Налог при покупке земельного участка в 2022 для ооо нп осно: информация с разъяснениями

Содержание

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС

Однако Минфин России в письме от 13.01.2022 № 03-07-11/03 разъясняет, что реализация государственных или муниципальных земельных участков не является объектом обложения НДС, следовательно, НДС при реализации данного имущества в бюджет не уплачивают.

Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. 1 ст. 38 НК РФ). Но если объект налогообложения отсутствует, то нет и основания исчислять и уплачивать налог в бюджет.

Налог с продажи земельного участка с 2022 года для физических лиц

Налог с продажи земельного участка обязаны платить все граждане страны и даже нерезиденты. Налоговой базой в обоих случаях выступает полученный человеком доход от сделки – так гласит 210 статья НК. Ввиду того, что не каждый продавец земли желает получить выгоду от купли-продажи, законом определён целый ряд случаев, когда ставка налога снижается либо необходимость платить 13% НДФЛ и вовсе отпадает. Рассмотрим все эти моменты подробней.

В 2022 году изменений касаемо срока уплаты налога не произошло, поэтому дата подачи 3-НДФЛ декларации и непосредственно уплаты средств в казну остались прежними. Подавать декларацию разрешается на протяжении первых 4 месяцев нового года, вплоть до 30 апреля того года, который идёт сразу после заключения сделки. В документ обязательно включают личные данные налогоплательщика, прописывают сумму к оплате после имущественного вычета (если гражданин имеет на него право). Вычисление величины налога – это полностью обязанность продавца земли.

Сумма, с которой платится налог при продаже земельного участка в 2022 году

3 года. Именно этот срок использовался ранее, и некоторые плательщики могут его использовать. В первую очередь это касается земельных участков, приобретенных до 2022 года. К примеру, собственник прибрел землю в 2022 году, значит, продать ее без налога он сможет в 2022 году. Кроме того, данный период пребывания имущества в собственности распространяется на лиц, получивших его по наследству, дарственной или путем приватизации.
5 лет. Это период учитывается, если у плательщика нет оснований для использования 3-х летнего срока.

Если плательщик получил доход только от продажи конкретного объекта недвижимости (земельного участка), то указывается только он. Тогда, когда в течение налогового периода (1 года) у него была другая прибыль, то ее также следует указывать в декларации. Также к документу прикладываются бумаги, подтверждающие получение дохода, наличие льгот и т. д.

Налог с продажи земельного участка: что изменилось с 2022 года

Так, если кадастровая стоимость участка составляет 6 700 000 рублей, то минимальная сумма, которая будет облагаться налогом при его продаже – 4 690 000 рублей (6 700 000 * 0,7). Даже если реализация недвижимости будет осуществляться по меньшей стоимости, налог необходимо уплачивать с дохода, равного 4 690 000 рублей.

Ставка НДФЛ находится в прямой зависимости от того, признается ли продавец резидентом РФ. Пребывание на территории РФ в течение более 183 календарных дней в году позволяет лицу считаться резидентом. Остальные лица являются нерезидентами.

Как рассчитать налог с продажи земельного участка

Основание возникновения права собственности на проданный участок.
Продолжительность права собственности.
Наличие у продавца социальных льгот, например, в связи с инвалидностью, статусом ветерана ВОВ, героя РФ/СССР и других оснований, предусмотренных налоговым законодательством, – здесь применимо все, что позволяет снизить сумму подоходного налога. Льгота дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на 10 тысяч рублей.
Кадастровая стоимость земли. Этот параметр используется, например, для случаев продажи ранее унаследованного участка. С января 2022 года кадастровая стоимость принимается во внимание и для цели противодействия умышленному занижению стоимости продажи земли в договорах.
Стоимость покупки земли и иные расходы, которые можно учесть в затраты.
Размер доступного налогового вычета.

Физические лица:

резиденты – все, кто фактически в течение года, без перерывов, за исключением особых случаев, находился в России 183 календарных дня (почти полгода) и более;
не резиденты.

ИП и юридические лица.

Налог при покупке земельного участка в 2022 для ооо нп осно

Выручка от продажи земельных участков для целей исчисления налога на прибыль учитывается в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимости признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества, то есть независимо от даты государственной регистрации прав (даты подачи документов на госрегистрацию).
В общем случае организация вправе уменьшить доходы от продажи земельного участка на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), а также на расходы, связанные с реализацией участка (абзац шестой пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 02.10.2022 N 03-03-06/1/70713, от 28.08.2022 N 03-03-06/1/61105, от 28.08.2022 N 03-03-06/1/61105, от 19.03.2022 N 03-03-06/1/16908, от 27.01.2022 N 03-03-06/1/2540, от 28.05.2022 N 03-03-10/57, от 16.08.2022 N 03-03-06/1/33408, от 17.07.2022 N 03-03-06/1/488,от 01.02.2022 N 03-03-06/1/68.
Таким образом, при продаже земельного участка в 2022 году организация на ОСНО вправе учесть всю стоимость земельного участка, сформированную при его приобретении, по данным налогового учета. Причем указанные расходы организация может учесть в целях налогообложения прибыли только при последующей реализации имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). До этого момента учитывать затраты на приобретение земельных участков в составе внереализационных (в первом месяце после перехода на общий режим), материальных или прочих расходов оснований не имеется (письма Минфина России от 01.02.2022 N 03-03-06/1/68, от 07.11.2022 N 03-03-06/1/781, от 06.06.2022 N 03-03-06/1/362, от 30.08.2022 N 03-03-06/1/443, от 28.05.2022 N 03-03-10/57, ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-4-3/9380@, а также постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2022 N 14231/05).
Также обращаем внимание, что признание расходов в виде стоимости приобретенного участка при методе начисления не зависит от времени фактической оплаты по договору купли-продажи (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, отметим, что нормы НК РФ не предусматривают возможность уменьшения доходов от реализации в целях налогообложения прибыли на кадастровую стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость налогооблагаемых земельных участков используется для исчисления земельного налога (п. 5 ст. 65 ЗК РФ, п.п. 1, 2 ст. 390 НК РФ) и устанавливается в результате проведения государственной кадастровой оценки (ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ), в то время как для налога на прибыль (так же как и для бухгалтерского учета) принимается во внимание только первоначальная стоимость актива (цена приобретения), определяемая на основании документов, подтверждающих стоимость земельного участка (договор, акт приемки-передачи и т.п.) (п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ). Изменение кадастровой стоимости для целей налогообложения прибыли роли не играет.
Что касается вопроса о переоценке земельного участка до кадастровой стоимости, то организация может принять решение о переоценке объекта основных средств в бухгалтерском учете, что приведет к изменению его первоначальной стоимости до уровня его рыночной стоимости на дату переоценки (п. 14 ПБУ 6/01, п. 41 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2022 N 91н). При этом нормы главы 25 НК РФ не предусматривают учет результатов переоценки (уценки) первоначально сформированной стоимости объектов основных средств, как и товаров, также как отсутствует возможность создания в налоговом учете резерва под снижение стоимости материальных ценностей (абзац шестой п. 1 ст. 257 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-11-06/1/17, от 08.09.2022 N 03-03-06/1/544, от 08.07.2022 N 03-03-06/1/412).
Таким образом, даже в случае проведения переоценки стоимости земельного участка до его кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022 (в данном случае организация должна документально подтвердить соответствие данной стоимости рыночным ценам на дату проведения переоценки), результат данной переоценки никак не повлияет на налогообложение прибыли организации*(3).
Однако полагаем, что первоначальную стоимость земельного участка можно откорректировать в налоговом учете в случае заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи по изменению договорной цены.
Косвенно данную позицию подтверждает письмо Минфина России от 29.06.2022 N 03-03-06/3/37780, в котором финансисты допускают возможность корректировки первоначальной стоимости основного средства в ситуации, когда подтверждающие первоначальную стоимость ОС первичные документы были получены компанией после ввода объекта в эксплуатацию. Чиновники делают вывод, что полученная налогоплательщиком после ввода объекта в эксплуатацию информация о его фактической стоимости должна быть учтена исходя из положений ст. 257-259.3, 314 и 54 НК РФ. Несмотря на то что земельный участок не относится к амортизируемому имуществу, полагаем, что приведенная позиция Минфина России может быть применена и к прочему имуществу.
При этом в рассматриваемом случае нельзя говорить об искажении налоговой базы за прошлый отчетный (налоговый) период. Расходы на приобретение земли не были учтены в целях налогообложения как в период применения УСН, так и при переходе на ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Исходя из этого, в данном случае отсутствует необходимость корректировки налоговой базы и сдачи уточненных налоговых деклараций (п. 1 ст. 54 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/8251 (по противоположной ситуации, когда поставщик и покупатель изменили стоимость уже реализованных товаров и при этом их изначальная стоимость была списана на расходы, что потребовало внесения изменений в налоговую базу), а также письмо Минфина России от 12.11.2022 N 03-03-10/126.
Таким образом, расходы на приобретение земельного участка по договору купли-продажи (с учетом дополнительного соглашения по изменению договорной цены) организация сможет учесть в целях налогообложения прибыли в периоде его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ независимо от оплаты первоначальному продавцу и при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ.
В противном случае организация была бы лишена возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы расходов, так как в главе 25 НК РФ отсутствуют нормы об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации (письмо Минфина России от 06.06.2022 N 03-03-06/1/362).
Приведенное мнение подтверждается письмом ФНС России от 17.07.2022 N СА-4-7/12693@, которым для использования в работе налоговых органов направлен обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за период 2022 года и первое полугодие 2022 года. В частности, приводится Определение ВС РФ от 06.03.2022 N 306-КГ15-289, где сделан вывод, что налогоплательщик на основании положений ст.ст. 268 и 272 НК РФ имеет право учесть в составе расходов стоимость приобретенных в период применения им УСН товаров, если они были им реализованы в дальнейшем уже при применении ОСНО. Данные расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль в периоде их реализации.
Косвенно в пользу приведенной позиции говорят также письма Минфина России от 22.01.2022 N 03-03-06/1/2227, от 26.05.2022 N 03-03-06/1/24977 (рассматривался вопрос в сходной ситуации, но в отношении расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации после перехода на ОСНО). Чиновники указали, что в период применения налогоплательщиком УСН расходы по приобретению данного имущества не подлежали включению в налоговую базу (на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на дату реализации, в частности, на основании положений ст. 272 НК РФ. Также финансисты обращают внимание на норму п. 5 ст. 252 НК РФ, согласно которой суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. В этой связи повторно отметим, что в Вашем случае факт повторного отражения налогоплательщиком расходов также отсутствует.
Кроме того, в бухгалтерском учете данный актив в случае принятия решения о его реализации не соответствует признакам ОС, установленным в п. 4 ПБУ 6/01, в связи с чем фактически выступает в роли товара для перепродажи*(4).
Что касается признания имущества в целях налогообложения, то, как мы уже отметили ранее, в силу совокупности норм п. 4 ст. 346.16 и п. 2 ст. 256 НК РФ земельный участок, приобретенный в период применения УСН, ОС не является, причем независимо от цели приобретения и от порядка бухгалтерского учета данного имущества.
Тем не менее, учитывая официальное мнение Минфина России по вопросу учета расходов на приобретение земельных участков в целях УСН и наличие судебной практики, не исключено, что налоговые органы сочтут данные расходы необоснованными даже и после перехода организации на ОСНО, в связи с тем, что земельные участки были приобретены в период УСН не с целью перепродажи (учитываются в бухгалтерском учете в составе основных средств), а значит, главой 26.2 НК РФ учет данных расходов был не предусмотрен*(5).
Обращаем Ваше внимание, что изложенная точка зрения по вопросу учета расходов, связанных с приобретением земельного участка в рассматриваемом случае, является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Действующим законодательством данная ситуация не урегулирована, материалами арбитражной практики и разъяснениями официальных органов, в полной мере соответствующих вопросу, мы не располагаем. Для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Это интересно: Характкристика родителей детей стоящих на учете

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер и расходы на приобретение земельных участков в нем прямо не поименованы. Поэтому такие расходы при налогообложении на УСН учитываться не должны.
Так, в силу п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях налогообложения при применении УСН в состав ОС включаются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля не относится к амортизируемому имуществу, поэтому расходы в виде стоимости земельного участка к расходам на приобретение ОС в целях применения УСН не относятся. Смотрите также письма Минфина России от 30.06.2022 N 03-11-06/2/101, от 16.09.2022 N 03-11-06/2/145, от 31.01.2022 N 03-11-04/3/36, от 18.04.2022 N 03-11-04/2/84.
В то же время в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Исходя из этого, в рассматриваемой ситуации в целях налогообложения продаваемый земельный участок является товаром, его продажа — реализацией, а выручка от такой реализации — налогооблагаемым доходом.
При реализации организацией на УСН земельного участка доходы от такой реализации определяются в размере фактически полученных денежных средств и включаются в налоговую базу того отчетного (налогового) периода, в котором денежные средства были фактически получены (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В то же время нужно иметь в виду, что согласно разъяснениям Минфина России расходы на приобретение земельного участка могут учитываться при определении налогооблагаемой базы при УСН при условии, что земельный участок изначально был приобретен с целью дальнейшей перепродажи, в иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения УСН не учитываются (письма Минфина России от 28.02.2022 N 03-11-06/2/5946, от 08.04.2022 N 03-11-06/2/46).
Вместе с тем имеется арбитражная практика с решениями, принятыми в пользу налогоплательщиков (постановления ФАС Московского округа от 21.10.2022 N Ф05-12862/13, Десятого ААС от 08.07.2022 N 10АП-5376/13). Судьи отмечают, что нормы НК РФ регулируют порядок учета затрат, связанных с приобретением земельных участков, в процессе их эксплуатации, но не регулируют учет затрат, связанных с приобретением земельных участков, в момент их реализации. При приобретении земельного участка общество, руководствуясь нормами НК РФ, правомерно не учитывало для целей налогообложения затраты, связанные с приобретением земельных участков, в период их эксплуатации. Однако операции по продаже ранее приобретенного имущества (земельных участков) общество вправе учитывать как операции по реализации товаров. Данный вывод основан на положениях п. 3 ст. 38, пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, а также письмах ФНС России от 14.02.2022 N 22-1-12/181, Минфина России от 24.01.2022 N 03-11-06/2/08, от 02.12.2022 N 03-11-04/2/144 *(1).
Однако учитывая вышеприведенные официальные разъяснения и наличие судебной практики, признание в расходах стоимости участка, числящегося в составе основных средств организации на УСН, при его продаже может привести к налоговым спорам. Налоговые органы, возможно, посчитали бы расходы на приобретение земли, учитываемой в бухгалтерском учете в составе ОС, необоснованными в целях исчисления УСН.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ при переходе налогоплательщика с УСН на ОСНО расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены до даты перехода на исчисление налога на прибыль по методу начислений, признаются в составе расходов в первом месяце после перехода на общий режим, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ. Однако данная норма относится к затратам, которые при УСН не попадают в расходы, в частности, по причине отсутствия их оплаты (в виду кассового метода признания расходов при УСН). В нашем же случае расходы на приобретение земельного участка могли быть учтены в целях УСН только по мере его реализации (даже при условии оплаты продавцу). Полагаем, что такие затраты после перехода на ОСНО учитываются в расходах при налогообложении прибыли уже по правилам главы 25 НК РФ, а не по правилам переходного периода (ст. 346.25 НК РФ)*(2).

Это интересно: Пошаговый расчет в увольнении количество календарных дней

Налог с продажи земли

Какие категории граждан относятся к резидентам? Резидент представляет собой лицо, непрерывно пребывающее на территории России более 183 дней. Соответственно, если статус не отвечает соответствующим критериям, то физическое лицо относится к нерезидентам. От гражданства это не зависит.

Тем не менее, реализация земельного участка может быть произведена и компанией, применяющей один из специальных налоговых режимов, определенных гл. 26 НК РФ. Организации, осуществляющие деятельность на УСН должны включить продажную стоимость земельного участка, закрепленную в договоре купли-продажи, в расчет единого налога УСН.

Налог с продажи дачи и земельного участка в 2022 году

Сделка купли-продажи может не облагаться налогом, если продавец владеет недвижимость в течение определенного количества лет. С 2022 года вступили в силу изменения налогового законодательства, на основании которых этот период был разделен на два вида:

Все строительные, ландшафтные и другие работы в дачных сообществах ведутся только на деньги товарищества, частных лиц – государство не оказывает никакой помощи. Муниципальные и районные власти часто не находят денег на прокладку и благоустройство дорог, запуск транспорта, то есть дачники все оплачивают сами. И при этом имеют возможность установки заградительной системы, шлагбаума, других ограничений на вход/въезд на территорию сообщества.

Налогообложение для ООО при покупке земельного участка

я правильно понимаю, что:- когда организация на ОСНО приобретает земельный участок, то НДС эта операция не облагается и при расчете налога на прибыль стоимость покупки в затраты не включаются (только в момент перепродажи). Это не муниципальная земля.

В налоговом учете земельные участки, находящиеся в собственности организации, являются основными средствами. Однако они не относятся к амортизируемому имуществу. Стоимость на затраты при расчете налога на прибыль не списывается, полная стоимость списывается на расходы в момент продажи земельного участка.

Это интересно: Имеет ли право судебный пристав исполнитель производить опись имущества в отсутвтия должника и владельца квартиры

Налог с продажи земельного участка и дома: новый закон в 2022 году

Любое действие, которое сопровождается получением физическим или юридическим лицом дополнительного дохода, облагается налогом. Налог — плата в казну государства, которая рассчитывается по определенной ставке. Продажа земельного участка или частного дома относится к перечню таких действий.

Итак, после того, как мы ответили на вопрос, какой налог при продаже дома или земли обязаны выплачивать те или иные группы лиц, стоит рассмотреть особенности налогового вычета при продаже дома и земельного участка в 2022 году.

Организация купила земельный участок

Как любое основное средство, приобретенное за плату, земельный участок принимается к учету по первоначальной стоимости, в которую должны быть включены все затраты, непосредственно связанные с его приобретением. В нашем случае это затраты на агенство недвижимости:

Если организация купила земельный участок, как отразить покупку в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоги надо начислить и оплатить, как отразить в отчетности? Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере.

Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете

Дт 97 Кт 76 — затраты на приобретение права аренды;
Дт 19 Кт 76 — начисление НДС от стоимости арендного права;
Дт 68 Кт 19 — предъявлен НДС к вычету;
Дт 20, 25, 26 и др. Кт 97 — списание доли расходов в течение срока аренды.

Организации, предприниматели, владеющие и пользующиеся бессрочно земельными участками, являются плательщиками земельного налога (ст. 388-1 НК РФ). Налоговая база определяется по кадастровой стоимости участка и является фиксированной величиной. Ставки налога определяются на региональном уровне в зависимости от категории земли.

Покупка земельного участка – это не расход для целей налогообложения

Читатели нашего форума выразили свое недовольство таким положением дел. Ведь приобретая земельный участок, предприниматель или организация несут существенные расходы, но учесть их при расчете налога не имеют права. Несправедливо! Расход есть, он документально подтвержден, экономически оправдан, направлен на получение прибыли.

ИП на ОСНО планирует в 2022 году купить земельный участок для организации автосервиса. Правильно ли я понимаю, что расходы на покупку земельного участка не уменьшают его НДФЛ при сдаче декларации 3-НДФЛ за 2022 год? Т.е. в расходах нигде не учитываются?

Налог с продажи земельного участка

Добрый день. Здравствуйте. Я намерен приобрести земельный участо в 6 соток. Скажите пожалуста, какие проценты с ссумы зделки я должен платить государству в качестве налога и если можно всю прцедуру по оформления этой зделки. С уважением к Вам Сулейман.

Подскажите пожалуйста! Я хочу продать дом, купила его в 2022 году. Знаю что владею меньше трёх и пяти лет. И все же решила продать. Купила за 8500000 а продаю за 8400000. Кадастровая стоимость земли 4202200 а стоимость дома 3202200. Сколько и с чего мне надо заплатить налог?

Какой налог на земельный участок придется заплатить в 2022 году

По этому вопросу есть судебная практика и она признает продажу основных средств не выручкой по основной деятельности, а внереализационным доходом, который не должен учитываться при расчете 70% доли доходов от реализации сельхозпродукции, при условии, что такая реализация носит разовый характер, а проданный актив использовался в сельскохозяйственной деятельности. ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 9 февраля 2022 г. N 10864/09 (Выдержка из решения — Согласно пункту 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и ставку налога на землю юрлица рассчитывают самостоятельно (гл. 31 НК РФ) и оплачивают по месту нахождения. Налоговый период — календарный год. По окончании периода в налоговую нужно предоставить декларацию по земельному налогу. Сроки уплаты земельного налога для юридических лиц до 1 февраля.

Организация продает земельный участок: налоговые последствия

Для целей налогообложения прибыли продажа земельных участков в перечисленных ситуациях расценивается как реализация прочего имущества. Следовательно, прибыль (убыток) от реализации таких участков определяется на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ. В нем говорится, что продавец вправе уменьшить доход, полученный от реализации прочего имущества, на цену его приобретения. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 04.03.10 № 03-03-06/1/111. В этом письме рассмотрена ситуация с продажей земельного участка сельскохозяйственного назначения, целевое использование которого не предполагало капитального строительства. О возможности уменьшения дохода от реализации земельного участка, купленного ранее у коммерческой организации или физического лица, на цену приобретения данного участка говорится в письме Минфина России от 22.04.10 № 03-03-06/1/282.

Поскольку сумма невозмещенных расходов, связанных с приобретением права на землю (1 092 000 руб.), превысила цену реализации земельного участка, в результате данной сделки организация получила убыток. Сумма убытка составила 92 000 руб. (1 092 000 руб. — 1 000 000 руб.).