Отражение транспортного налога в учете
Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используют показатели за месяц, в котором распределяется сумма транспортного налога (авансового платежа). Такой порядок предусмотрен в Письме ФНС России от 23 января 2022 г. N САЭ-6-02/31@.
Учет транспортного налога на предприятиях торговли
После регистрации транспортного средства в органах ГИБДД организация становится плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения признаются различные виды самоходных транспортных средств на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке.
Ставки налога, базовый уровень которых закреплен в ст. 361 НК РФ, определяются исходя из мощности двигателя. При этом региональным властям с 1 января 2022 г. предоставлено право увеличить или уменьшить установленную в Кодексе ставку налога не более чем в 10 раз. До указанной даты субъекты РФ могли изменить ставки не более чем в 5 раз.
При определении видов транспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей, специальных машин следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 «О принятии Общероссийского классификатора основных фондов».
Сумма налога рассчитывается обычным способом — умножением налоговой ставки на налоговую базу. Однако такой расчет будет справедлив только для тех транспортных средств, которые были на учете у налогоплательщика в течение всего календарного года.
Особенность расчета транспортного налога связана с необходимостью расчета специального коэффициента (отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 — числу месяцев в году) в случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года.
При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты (числа) принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.
По итогам налогового периода организации налогоплательщики по месту нахождения транспортных средств производят уплату транспортного налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу.
Каждый субъект РФ имеет право самостоятельно утверждать формы отчетности по транспортному налогу. Однако региональные власти могут установить авансовые платежи по транспортному налогу и промежуточные формы отчетности, которые необходимо сдавать в течение года (Расчеты авансовых платежей).
Если в регионе утверждена собственная форма декларации по транспортному налогу, то именно ее и нужно представлять в налоговые органы. Однако собственные формы отчетности утвердили не все субъекты РФ. Им можно использовать налоговую декларацию, составленную по общефедеральной форме. Об этом говорится в Методических рекомендациях по применению главы 28 «Транспортный налог» НК РФ.
Форма заполнения декларации утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2022 N 65н (ред. от 19.12.2022) «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».
Однако в целях соблюдения положений ст. 313 НК РФ организации обязаны вести налоговый учет, представляющий собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.
На основании ст. 247 НК РФ организации имеют право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, перечень которых установлен ст. ст. 253, 264, 265 НК РФ.
В целях налогового учета расходы, произведенные предприятием, принимаются при условии их соответствия определенным критериям.
Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете
Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
При налогообложении прибыли налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, упомянутых в ст. 270 НК РФ), рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Организация вправе признать такие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)
Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.
Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.2022 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.
Налоговый учет
Организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, транспортный налог не платят. А те организации, которые перешли с 1 января 2022 года на упрощенную систему налогообложения или на единый налог на вмененный доход, уплачивают его в обычном порядке.
Например, в соответствии с региональным законом налог уплачивается единовременно — по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.
Транспортный налог
ФГП ВО ЖДТ России в соответствии со ст.357 НК РФ признается плательщиком налога с момента регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговый Учет Транспортный Налог
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Исключение составляют транспортные средства не признаваемые объектом налогообложения.
С 1 января 2022 года до 1 января 2022 года не признаются налогоплательщикамилица, лица являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр , в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2022 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Налоговый учет налога на транспортные средства
8. Согласно пункту 2 статьи 369 Налогового кодекса, оплата налога на транспортные средства, приобретенные после 1 июля текущего года, производится в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период, то есть не позднее 10 апреля, следующего за отчетным годом.
Юридические лица по транспортным средствам, находящимся на начало налогового периода на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, а также по транспортным средствам, по которым возникли и (или) прекращены такие права в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода, исчисляют текущие платежи:
Налоговый Учет Транспортный Налог
Объектом налогообложения на ОАО «Авторемзавод Леньковский» является Автомобиль ГАЗ-53. Ключевым моментом для налогообложения является регистрация транспортного средства, наличие паспорта технического средства, в котором имеется мощность двигателя в лошадиных силах, так как транспортным налогом облагаются только зарегистрированные транспортные средства.
Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом. На предприятии используется две системы налогообложения: упрощенная система налогообложения и налогообложение в виде единого налога на вмененный доход. Основанием для формирования данных налогового учета являются:
Учет транспортного налога
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрены льготы по транспортному налогу. Однако такие льготы могут быть в законодательстве субъектов Российской Федерации. В каждом отдельном регионе, может быть разная система льгот.
Сроки оплаты транспортного налога устанавливаются субъектами Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-юридических лиц не может быть установлен ранее срока, указанного в п. 3 статьи 363.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговый Учет Транспортный Налог
Предлагаемый расчет даст возможность владельцам транспортных средств определить величину налога, а также узнать, относится ли налогоплательщик к льготной категории. Расчет производится для организаций, место нахождения которых приходится на территорию города Москвы, а также для физических лиц, место жительства которых приходится на территорию города Москвы.
Юридические лица (предприятия и организации) рассчитывают транспортный налог самостоятельно и уплачивают его не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Юридические лица представляют в ИФНС РФ по месту регистрации декларацию по транспортному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный Налог Бухгалтерский и Налоговый Учет
Основной способ коммуникации с инспекцией — ТКС, личный кабинет. Если такой возможности нет, сообщение об исчисленном налоге будут направлять по почте или вручать лично руководителю организации под расписку.
В течение 10 дней после получения этого сообщения организация может представить пояснения и подтверждающие документы. Они понадобятся и в том случае, если суммы налога, фактически уплаченного организацией и указанного в сообщении, различаются.
ТЕМА 6
Таким образом, в случае, если приобретенное и полученное транспортное средство, подлежащее государственной регистрации, не зарегистрировано предприятием в соответствии с законодательством, то в целях бухгалтерского учета оно должно числиться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После проведения процедуры постановки на учет стоимость данного транспортного средства подлежит списанию с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства» (03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах. По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.
Транспортный налог
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом общие положения определены главой 28 НК РФ: объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы, в которых субъекты Федерации могут устанавливать налоговые ставки. Также к компетенции субъектов Федерации отнесено установление порядка и сроков уплаты налога, формы отчетности, а также налоговых льгот.
Если учетной политикой организации будет установлено, что сумма начисленного транспортного налога является расходом по обычным видам деятельности, то сумма налога будет отражаться по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»).
Транспортный налог
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2022 г. в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Объектом налогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы,мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
