Покупателем выставляется счет фактура на возврат на вкладке ндс

Содержание

Вопрос: О порядке выставления счета-фактуры по НДС при возврате товаров, принятых покупателем на учет

Подпунктом «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2022 N 1137 (далее — Постановление), установлена обязанность покупателя отражать в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

При возврате товаров, принятых покупателем — плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем

Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации.

Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем — налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.

Порядок выставления счетов-фактур при возврате принятых на учет товаров зависит от того, является ли покупатель плательщиком НДС

В письме от 16.05.2022 № 03-07-09/56 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком порядке выставляются счета-фактуры при возврате принятых на учет товаров в двух случаях: если покупатель является плательщиком НДС и если он таковым не является.

Финансовое ведомство указало, что в первом случае счет-фактуру, заполненный в установленном порядке, выставляет покупатель. Это следует из пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137), в котором сказано, что в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета отражаются показатели счетов-фактур, которые выставлены покупателем — плательщиком НДС продавцу при возврате принятых на учет товаров.

Минфин разъяснил порядок выставления счетов-фактур при возврате товара покупателем, который не платит НДС

Напомним, продавец, который предъявил покупателю сумму НДС, а потом уплатил эту сумму в бюджет, при возврате товара может поставить уплаченный за возвращенный товар НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Если покупатель (как плательщик, так и неплательщик НДС) возвращает товар до момента принятия его на учет, то продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если же покупатель уже оприходовал товар, то при его возврате счет-фактуру оформляет именно покупатель. Такое требование установлено постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС».

Это интересно:  Прожиточный Минимум Для Малоимущей Семьи В Москве 2022 Гож

В случае возврата товара, принятого на учет покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец вправе выставить корректировочный счет-фактуру, на основании которого он может принять к вычету НДС. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 19.03.13 № 03-07-15/8473.

НДС и возврат товаров: с 2022 года выставляйте счета-фактуры по новым правилам

Теперь во всех случаях возврата счет-фактуру составляет продавец. Счет-фактура — корректировочный, на уменьшение стоимости отгрузки. Покупатели больше счета-фактуры на возврат не выставляют, только накладную с отметкой: «Возврат товаров».

В письме от ФНС не сказано, что при оформлении возврата бракованного товара, приобретенного со ставкой ндс 18% в текущем периоде в обязательном порядке должен оформляться корректировочный сч-фактура Это рекомендация, а не требование.
Если покупатель составляет торг-2, то поставщик выписывает кор. сч-фактуру, в ином случае обратная реализация.
Счет-фактура не является первичным документом для учета товара.
Это первичный документ налогового учета, причем непосредственно для НДС. Для бухгалтерского учета и для налога на прибыль счет-фактура, включая корректировочный счет-фактуру, не является первичным документом.

Возврат некачественного товара: когда выставлять «обратный» счет-фактуру и начислять НДС

В организациях, где ведется счет 07 «Оборудование к установке», вновь поступившее технологическое, производственное, энергетическое оборудование, требующее монтажа, принимается к учету по дебету этого счета. Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении оборудования к установке, производятся в полном объеме после его принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). То есть принял к учету имущество в качестве «оборудования к установке» – получил право на вычет НДС. Этот вывод подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 24.02.04 №10865/03 и письмом Минфина России от 12.10.06 № 03-04-11/193.

Иная картина с НДС. Чтобы определить необходимость исчисления и уплаты НДС, надо разобраться, является ли возврат товара его реализацией. Однако здесь следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде, поскольку налоговые органы Санкт-Петербурга всегда признают возврат товара реализацией, если на дату возврата товар оприходован.

НДС: ПОРЯДОК ВЫСТАВЛЕНИЯ ОТКОРРЕКТИРОВАННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ВОЗВРАТЕ ПОКУПАТЕЛЕМ НЕКАЧЕСТВЕННОГО ТОВАРА

Подпунктом »а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2022 N 1137 (далее — Постановление), установлена обязанность покупателя отражать в ч. 1 »Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.

В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру .

Как оформить счет фактуру на возврат товара без ндс

Теперь возникает вопрос: следует ли продавцу вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, или необходимо составить корректировочный счет-фактуру?Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав8. При возврате товара фактически можно говорить о том, что ранее указанное в счете-фактуре количество товаров изменилось. А значит, продавец, которому спецрежимник возвращает товар, должен составить корректировочный счет-фактуру.
После составления его следует зарегистрировать в книге покупок. Обратите внимание, что продавец не должен в данном случае корректировать записи в книге продаж.
Юридическое лицо или ИП: особенности возврата Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.

Это интересно:  Положено Ли 13 Процентов При Покупке Жилья Уволенным

Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно. Учет у покупателя. Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет.

Счет-фактура без НДС

Пометка «без НДС» вносится в счет-фактуру по операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ. К ним относится реализация товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Счет-фактура – это документ, который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). О том, в каком случае выставляется счет-фактура без НДС и как он заполняется, расскажем в нашей консультации.

Возврат товара – корректировочный счет-фактура выставляется покупателем

Как могут бухгалтера понять «замуты» с корректировочными счетами-фактурами и постановлением №1137, если налоговый портал запутался. Как может покупатель выставить корректировочный счет-фактуру? Что он будет корректировать?

Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации, уточнило финансовое ведомство.

Покупателем выставляется счет фактура на возврат на вкладке ндс

Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном указанным Постановлением Правительства Российской Федерации.

При возврате принятых на учет товаров покупатель — неплательщик НДС счет-фактуру на возврат не выставляет. В этом случае корректировочный счет-фактуру выставляет продавец (письмо Минфина России от 03.07.2022 № 03-07-09/64).

Бухгалтерские и юридические услуги

В соответствии с п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.

При возврате товаров, принятых покупателем на учет, необходимо руководствоваться пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, которым установлено, что в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета отражаются показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров. В связи с этим при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Соответственно, в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.

Это интересно:  19258 уборщик производственных и служебных помещений

О выставлении счетов-фактур при возврате товаров покупателями

В то же время, если покупатель — неплательщик НДС возвращает товар после принятия его на учет, то продавец, как правило, не получает составленный покупателем счет-фактуру. Напомним, Постановление N 1137 при возврате товара от покупателя — налогоплательщика НДС требует составления счета-фактуры именно покупателем. Соответственно, у продавца не возникнет оснований для применения налогового вычета суммы НДС, уплаченной (начисленной) при отгрузке товара покупателю — неплательщику НДС. Это противоречит нормам п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ и ставит в неравные условия продавцов, реализующих товар покупателям — плательщикам НДС и покупателям — неплательщикам НДС.

К слову, вероятность возникновения налоговых споров все же исключать не стоит, поскольку письма Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер и не являются нормативными правовыми актами, обязательными к применению как налогоплательщиками, так и налоговыми органами. К тому же в Письме N 03-07-09/64 Минфин России не сделал никаких отсылок к нормам НК РФ или Постановления N 1137.

21: 46 Каков порядок выставления счетов-фактур при возврате товара покупателем, который не платит НДС

О применении продавцом налоговых вычетов по НДС при возврате товаров, реализованных покупателям, не являющимся налогоплательщиками НДС, с выставлением счетов-фактур, а также реализованных в розницу с выдачей чеков физическим лицам и другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС.

Согласно п. 4 ст. 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Покупателем выставляется счет фактура на возврат на вкладке ндс

А значит, тут применяется общий порядок составления счетов фактур при реализации. И если покупатель находится на «упрощенке», то очевидно, что продавец, принимающий свой товар обратно, не сможет применить вычет ввиду отсутствия «входящего» счета-фактуры.Таким образом, организациям, работающим со спецрежимниками, невыгодно включать в договор поставки условие о возврате товаров надлежащего качества.

Учет налога продавцом при возврате от плательщика НДС Реализуя товар, сумму налога поставщик отражает книге продаж и уплачивает НДС. При процедуре возврата ему необходимо на основе нового документа принять налог к вычету, зарегистрировав изменения в книге покупок.

Выставление счета-фактуры с НДС по просьбе покупателя

По общему правилу упрощенцы не обязаны выставлять счета-фактуры с НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако и запрета оформлять эти документы нет (письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2022 № 19-11/48885). Значит, вы, будучи упрощенцем, можете по просьбе заказчиков выписывать счет-фактуру. Но в этом случае вам придется заплатить НДС, указанный в счете-фактуре, в бюджет и подать декларацию по НДС, причем в электронном виде (постановление ФАС Московского округа от 28.12.2022 № КА-А41/16458-10). Получается, что выписывать счета-фактуры с НДС упрощенцам крайне невыгодно.

Организация на УСН по просьбе покупателя планирует выставить счет-фактуру с выделенным НДС. Мне нужна консультация по схеме выплаты НДС в бюджет с учетом разных ситуаций — аванс, реализация. И сдачи декларации по НДС.

kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru