Списание кредиторской задолженности при усн доходы
В налоговом учете при УСН бухгалтер списанную кредиторскую задолженность в сумме 70 800 руб. включил во внереализационные доходы на дату истечения срока исковой давности — 25 июня 2022 г. В этот же день сделал соответствующую запись в книге учета доходов и расходов
СИТУАЦИЯ 1. Кредиторка образовалась по полученному авансу. То есть вы получили аванс под поставку, но товар покупателю так и не отгрузили. Что у вас происходит? Аванс вы включаете в доходы на дату его получени я п. 1 ст. 346.15. п. 1 ст. 346.17 НК РФ ; Решение ВАС от 20.01.2022 № 4294/05. А если списанную кредиторку затем включить в доход, тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы.
Отражаем списание кредиторской задолженности на УСН
Кредиторская задолженность есть у многих работающих фирм. Ведь чтобы она возникла, достаточно не оплатить долг перед любым кредитором будь то учредитель, сотрудник или поставщик. Если же и в дальнейшем ничего с этой задолженностью не делать (не гасить, не переносить срок платежа), то со временем она станет безнадежной к взысканию. И ее нужно будет списать.
Например, согласно договору поставки вы должны были оплатить товары 11 февраля 2022 года, но этого не сделали. В таком случае срок исковой давности вы будете отсчитывать с 12 февраля 2022 года. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, он истечет 11 февраля 2022 года. И с этого момента вы сможете списать «кредиторку».
Списание кредиторской задолженности при УСН
Однако если следовать рекомендациям финансового ведомства, то при списании кредиторской задолженности по полученному авансу или по приобретенным товарам у вас получится двойное налогообложение. Судите сами.
Так что если вы не желаете спорить с налоговиками, то независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»), сумму невостребованной кредиторской задолженности включайте в доходы на дату истечения срока исковой давности. Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).
Списание кредиторской задолженности при УСН
Кредиторская задолженность предшественника передана правопреемнику. В течение трех последующих лет с момента получения предоплаты услуги так и не были оказаны, а аванс не был возвращен. На основании приказа руководителя организация Б списала просроченную кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете.
2)УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий заместителя руководителя Управления Л.С.Батуевой по вопросу учета в целях налогообложения сумм списанной кредиторской задолженности по предоплате, полученной в период применения упрощенной системы налогообложения.
Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах
Исключением может являться ликвидация кредитора, либо прощение долга. В такой ситуации товары, работы или услуги признаются оплаченными, и их стоимость может учитываться в статьях расходов, тем самым уменьшая объект налогообложения.
Обычно текущие обязательства рано или поздно оплачиваются, но по самым разнообразным причинам может оставаться невостребованная задолженность, которую необходимо списать по всем правилам учета. В данном материале мы рассмотрим, как на предприятии происходит списание кредиторской задолженности по упрощенной системе налогообложения (УСН).
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2022 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2022 г. И с этого момента можно списать «кредиторку».
Поскольку Организация не рассчиталась за него. Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2022 N 03-11-06/2/31883.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2022 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2022 г. И с этого момента можно списать «кредиторку».
- Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,
- списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).
Списание кредиторской задолженности при УСН ->
Вот еще про Д и К (получается что К действительно надо указывать в доходах в КДИР)
Если предприятие на УСН, то списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности «упрощенец» может только в бухгалтерском учете. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ суммы безнадежных долгов в качестве расходов не поименованы, следовательно, данные суммы нельзя учесть для уменьшения налоговой базы по единому налогу. То же было сказано в письмах Минфина России от 01.04.2022 N 03-11-06/2/57, от 13.11.2022 N 03-11-04/2/274.
В отношении списания в налоговом учете сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности официальная позиция контролирующих органов неизменна на протяжении нескольких лет. Подобная задолженность подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы (письма Минфина России от 21.02.2022 N 03-11-06/2/29, от 25.12.2022 N 03-11-05/314, от 23.03.2022 N 03-11-04/2/66). Дело в том, что согласно ст. 346.15 НК РФ «упрощенцы» при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 250 НК РФ. А в пункте 18 ст. 250 НК РФ говорится о том, что списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность признается для целей налогообложения внереализационным доходом. Исключением являются случаи, установленные пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
У вас УСН (Д-Р)? Че то я запуталась, какая у вас задолженность? Если кредиторская, тогда в расходы вы не могли взять в налоговом учете — поскольку не оплачены услуги(товары); если дебиторская так вы ее включили в доходы когда деньги пришли от контрагента.
Доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности ли по другим основаниям, признаются внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
В то же время положениями ст. 250 НК РФ в целях налогообложения не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывают доходы в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
На это обратил внимание Минфин РФ в письме от 07.02.2022 г. № 03-11-04/2/29.
Связана такая позиция с тем, что сумма списанной дебиторской задолженности не является экономической выгодой в том смысле, в котором экономическую выгоду определяет ст. 41 НК РФ.
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», не может также признать суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в составе расходов.
Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН
Срок давности может прерываться многократно в течение какого угодно времени при условии продолжительности между двумя последующими прерываниями менее трех лет. Так, судьи ФАС Поволжского округа рассматривали дело по требованию уплаты долга по договору поставки, осуществленной в 1998 г. Ими были приняты во внимание как доказательства совершения ответчиком действий, свидетельствующих о признании долга и прерывающих в соответствии со ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности:
Примечание. В случае прерывания срока исковой давности вследствие предъявления иска в установленном порядке в отношении задолженности, присужденной к взысканию на основании решения суда, течение нового срока исковой давности начинается с даты вынесения судом решения о взыскании долга (Письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-03-06/1/323).
УСН — списание кредиторской задолженности по займу
Предприятие А получило в 2022г. 13 млн. руб. от предприятия Б по договору займа. Этими денежными средствами предприятие А в 2022г. погасило задолженность по займам предприятию В и купило недвижимость у предприятия С. Задолженность по займам предприятием А перед предприятием Б не погашена по сегодняшний день. В 2022г. предприятие А узнает, что предприятие Б прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ 12.01.2022г. В 2022 и в 2022 году предприятие А находится на УСНО. До 2022 года предприятие А находилось на ОСНО. Как предприятию А списать кредиторскую задолженность? Что нужно включать в доходы и что можно включить в расходы?
Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Списание кредиторской задолженности при УСН
Отражать при его списании внереализационный доход не нужно, ведь из-за кассового метода вы уже признали аванс доходом и заплатили с него налог при получении. Если это сделать еще раз, получится двойное налогообложение, а оно недопустимо. И чиновники это подтверждают (письма Минфина от 14.03.2022 № 03-11-06/2/14135, ФНС от 11.07.2022 № ЕД-4-3/12514@).
- долги перед поставщиками за поставленные товары (письмо Минфина от 07.08.2022 № 03-11-06/2/31883);
- кредиты, включая проценты по ним (письмо Минфина от 28.07.2022 № 03-11-04/2/114);
- депоненты по зарплате (письмо Минфина России от 19.12.2022 № 03-11-06/2/65762).
Приказ На Списание Кредиторской Задолженности Образец Украина
346 16 НК РФ). Таким образом, распрощавшись с прежним бухгалтерским учетом и общепринятой системой налогообложения, перешедшие на УСН налогоплательщики, которые ранее применяли метод начисления, теряют право на признание убытка в виде безнадежной дебиторской задолженности. Однако при списании дебиторской задолженности налогоплательщику, перешедшему на УСН, необходимо уплатить исчисленную сумму НДС.
Сумма долга поступила на расчетный счет поставщика в сентябре 2022 года. По учетной политике ЗАО «Орион» исчисляет НДС «по оплате». В бухучете ЗАО «Орион» были сделаны проводки: в марте 2022 года дебет 62 кредит 90-1 — 540 000 руб. — отражена сумма выручки за реализованную продукцию; дебет 90-3 кредит 76 субсчет «отложенные расчеты по ндс» — 90 000 руб. — начислен ндс от суммы реализации; в декабре 2022 года дебет 91-2 кредит 63 — 540 000 руб. — создан резерв сомнительных долгов; в августе 2022 года дебет 63 кредит 62 — 330 000 руб. (540 000 руб.
Списание кредиторской задолженности при УСН в 1С 8
Для отражения списания кредиторской задолженности необходимо зарегистрировать документ «Корректировка долга». Перейдем в меню «Покупка» выберем «Корректировка долга». Нажмем добавить и выберем вид операции «Списание задолженности». Заполним поля документа.
Данную операцию мы рассматриваем на примере организации применяющей УСН. Для отражения списанной кредиторской задолженности в качестве дохода, необходимо сформировать документ «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)».
Порядок списания задолженностей по дебиту и кредиту при УСН
Согласно главе 12 ст. 196 ГК РФ общеустановленный срок истребования обязательств составляет тридцать шесть месяцев. В исключительных случаях временной промежуток может быть сокращен или продлен. Например, претензии по качеству товара принимаются судом не позднее двадцати четырех месяцев, по работам на основании договора подряда – в течение года, право возмещения ущерба по инциденту в морской перевозке сохраняется за пострадавшей стороной в течение десяти лет, на истребование компенсации вреда окружающей среде предусмотрено 240 месяцев.
- Пункт 77 утверждает регламент списания в фирме на УСН дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, по причине невозможности взыскания посредством отнесения на счет фонда по сомнительным долгам. Обязательство погашается из финансовых результатов предпринимательской деятельности коммерческого предприятия, если в предшествующем отчетному периоде не сформировано необходимого резерва, а также идет на увеличение величина текущих расходов для некоммерческой фирмы. Важно знать, что задолженность не теряет своей актуальности после того, как ее списали, кредитор обязан вести учет на забалансовых счетах последующие 60 месяцев с целью контроля финансово-имущественного положения должника и выявления возможности удовлетворения требований.
- Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности, обязательств по невыплаченной депонированной заработной плате сотрудников юрлица на УСН подлежат включению в доходы некоммерческой организации или увеличивают финансовые результаты коммерческого предприятия по п. 78 Положения.
