Вопросы 2021 бюджет по учету ос

Как всегда советую и консультирую Вас я — Елена Троскина. Раскрываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт более 10 лет, это и дает возможность давать верные ответы, на то, что может быть необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Вопросы 2021 бюджет по учету ос. Если в Вашем городе нет профессионалов своего дела, можете написать свой вопрос, по мере обработки отвечу всем. Или еще лучше будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом и возможно знают иные способы его решения.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Поэтому порядок составления Отчетов (ф.ф. 0503173, 0503773) в случае исправления ошибки прошлых лет, связанной с выбором кода аналитики, следует согласовать с ГРБС, учредителем и (или) финансовым органом. В такой ситуации в колонке с признаком «исправление ошибок прошлых лет» Отчетов (ф.ф. 0503173, 0503773) по строке с номером счета, по которому выявлена ошибка, может быть указан нулевой показатель (соответствующие разъяснения для федеральных учреждений уже даны в п.п. 9.9, 10.8 Приложения N 1 к совместному письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2021 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148).

Пример

В отношении признанных неактивами и отраженных на счете 02 «Материальные ценности на хранении» основных средств при согласовании списания принято решение о дальнейшем использовании (передаче иным учреждениям, ремонте и т.п.)

Пример

Возврат земельных участков, в том числе расположенных под объектами недвижимости, из постоянного (бессрочного) пользования. Пока данная бухгалтерская запись предусмотрена только для казенных учреждений (п. 17 Инструкции N 162н)

Раскрытие бюджетной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется, в частности, в целях мониторинга (анализа) исполнения бюджета, результатов выполнения плана финансово-хозяйственной деятельности и результатов выполнения государственного (муниципального) задания; контроля за соблюдением бюджетного законодательства РФ.
Стандарт определяет состав отчетности, в которой должна быть раскрыта бюджетная информация, для разных субъектов (например, для бюджетного и автономного учреждения это будет бюджетная информация в отчетах по формам 0503737 (отчет об исполнении плана ФХД) и 0503738 (отчет об обязательствах), а также в отдельных приложениях Пояснительной записки к балансу (ф. 0503760)). В стандарте также закреплено:

Стандарты с 2021 года

Структура разделов: доходы, расходы, ИФ, возврат остатков субсидии и расходов прошлых лет.
Консолидация: головным учреждением, учредителем, финорганом.
Цель Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738) – сопоставить годовые объемы плановых назначений по расходам и ИФ с данными об обязательствах и исполнении принятых ДО.
Разделы отчета: обязательства текущего года по расходам, обязательства текущего года по ИФ, обязательства очередных годов.
Показатели отчета: принимаемые обязательства, принятые обязательства, принятые денежные обязательства (ДО), отложенные обязательства.

Стандарт «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Стандарты уточняют определения некоторых объектов бухгалтерского учета, вводят новые подходы к учету этих объектов и раскрытию информации о них в отчетности, которые требуют внесения изменений в учетную политику уже сегодня, поскольку стандарт экономического субъекта должен быть утвержден руководителем до конца 2021 года, чтобы учесть требования новых стандартов с 1 января.

По налоговому учету не предоставляется какой-либо выбор. Поскольку объект стоит меньше 100 тыс. руб., то он считается малоценным имуществом, а не ОС. Амортизация допускается только в отношении тех активов, которые стоят дороже 100 тыс. руб.

  • установлен новый лимит, на основании которого разрешается изменять метод начисления, поэтому процедура выполняется не чаще 1 раза в 5 лет, а также не учитывается, с какого способа переходит компания;
  • линейный метод используется исключительно к расконсервированным ОС, а также для объектов, для которых закончился процесс реконструкции;
  • изменен перечень активов, по которым можно не начислять амортизацию с 1 дня месяца, когда они начали использоваться в хозяйственной деятельности, поэтому к ним теперь относятся ОС, законсервированные на срок, превышающий 3 месяца, а после амортизация начисляется на общих основаниях;
  • если используется консервация объекта, то это не приводит к продлению срока его использования;
  • если фирма пользуется консервацией на срок, превышающий 3 месяца, то прекращается расчет амортизации, поэтому процедура продолжится только после введения объекта в эксплуатацию;
  • фирмы должны рассчитывать амортизацию даже в случае, если объект передан другой компании безвозмездно для временного использования, но эти отчисления не учитываются при расчете базы налогообложения по налогу на прибыль.
Это интересно:  Льготы Одиноким Пенсионерам По Капремонту В Нижнем Новгороде

Правила для имущества, цена которого выше 100 тыс. руб.

Если покупается объект, стоимость которого превышает 100 тыс. руб., то он одинакового принимается к учету. Он автоматически становится основным средством, а также осуществляется амортизация за весь период полезного использования.

Общехозяйственные расходы (зарплата администрации, бухгалтеров, аренда офиса и проч.), как правило, не относятся к первоначальной стоимости. Исключение составляет ситуация, когда такие затраты связаны не со всей организацией, а только с данным основным средством (к примеру, премия, начисленная инженеру за настройку нового оборудования).

Что такое инвентарный объект

На практике возникает много вопросов относительно того, как правильно учесть различные составляющие компьютера: процессор, монитор, принтер, мышь и проч. Чиновники считают, что все перечисленные устройства относятся к одному объекту (см., например, письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-03-06/4/950). Но некоторые специалисты придерживаются иной точки зрения и полагают, что раз части ЭВМ не смонтированы на едином фундаменте, то их можно учитывать как отдельные объекты. Именно этот подход кажется нам наиболее корректным. (Также см. «Учет комплексных объектов: амортизировать или списывать единовременно?»).

Что не является основными средствами

Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод. Для его применения необходимо рассчитать годовую норму амортизации. Она равна 100%, деленным на количество лет полезного использования. Так, если срок полезного использования равен пяти годам, то годовая норма составит 20% (100%: 5 лет). Затем первоначальную стоимость объекта необходимо умножить на норму, и получится годовая сумма амортизационных отчислений.

Обоснование: Налоговое законодательство предусматривает, что СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества по нормам ст. 258 НК РФ и с учетом классификации ОС, утвержденной Правительством РФ.

Задача 2. Как правильно установить срок полезного использования ОС

Обоснование: Правила восстановления и вычета НДС при приеме-передаче основных средств в качестве вклада в уставной капитал прописаны в п. 3 ст. 170 и п. 11 ст. 171 НК РФ. Величина НДС при этом определяется пропорционально остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.

Задача 3. Какую остаточную стоимость использовать в налоговых расчетах при получении ОС в качестве вклада в уставный капитал

Предлагаем вам поразмыслить над тремя практическими задачками. Все они из нашей жизни. Проверьте, насколько быстро вы способны найти верное решение и как предложенный вами вариант согласуется с мнением налоговых инспекторов, судей и чиновников Минфина. Верные ответы вы найдете в конце каждой задачи.

В случае снижения стоимости долгосрочного актива к продаже на конец отчетного периода в бухучете создают резерв под его снижение. Если в конце следующего отчетного периода выявлено дальнейшее снижение стоимости, сумму резерва увеличивают на соответствующую величину. А когда выявлено повышение, сумму резерва уменьшают.

  • исключена норма о применении ПБУ 16/02 при составлении сводной бухгалтерской отчетности;
  • исключены нормы, определявшие порядок создания и использования резервов, связанных с прекращением деятельности, а также раскрытия информации о них в бухотчетности (этот порядок регулирует ПБУ 8/2021 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. приказом Минфина от 13.12.2021 № 167н;
  • признана избыточной и исключена норма, согласно которой порядок признания и оценки величины снижения стоимости активов определяли в соответствии с правилами, установленными положениями по бухучету, применяемыми к этим активам;
  • уточнен порядок определения периода, когда организация обязана раскрывать информацию по прекращаемой деятельности: с отчетного года, в котором деятельность признана прекращаемой, до отчетного периода включительно, когда завершены расчеты, связанные с получением доходов и выполнением обязательств, связанных с прекращением деятельности (ранее – до момента, когда программа по прекращению деятельности фактически выполнена, хотя фактически расчеты по завершенной программе могли быть и не закончены);
  • исключены указания на виды доходов и расходов, включаемых в финансовый результат деятельности (прочие доходы, прочие расходы);
  • отсылка на ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» при отражении последствий признания деятельности прекращенной заменена отсылкой на порядок, предусмотренный для учета событий после отчетной даты;
  • определено, что в случае отмены программы по прекращению деятельности корректировке подлежит стоимость объектов бухучета, признанных ранее в соответствии с ПБУ 16/02 (до 2021 г. речь шла о суммах признанных ранее резервов, а также убытков от снижения стоимости активов к восстановлению);
  • наименования строк отчета о финансовых результатах в приложении к ПБУ 16/02 приведены в соответствие с формой этого отчета, утвержденной приказом Минфина от 2 июня 2021 г. № 66н в редакции приказа от 19 апреля 2021 г. № 61н.
Это интересно:  Размер пенсии инвалида третьей группы в ростовской области

Когда не надо применять ПБУ 13/2021

  • отсылки к порядку отражения в бухучете и отчетности условных обязательств и условных активов, которые связаны с признанными в учете бюджетными средствами;
  • упоминание пояснительной записки в составе бухотчетности;
  • указание на виды доходов и расходов, включаемых в финрезультат деятельности организации.

Информация личного характера, полученная через наш сайт, используется нами, среди прочего, для целей регистрирования пользователей, для поддержки работы и совершенствования нашего сайта, отслеживания политики и статистики пользования сайтом, а также в целях, разрешенных вами.

Из состава готовой продукции выделена биологическая продукция. Для нее не предполагается вводить особый аналитический счет, поэтому отражайте ее на том же счете 10507. Если для управленческих нужд возникнет необходимость, предусмотрите дополнительный аналитический учет по ней.

Соответствие критериям активов

В стандарте не указан порядок учета незавершенного производства для биологической продукции. Учреждениям-производителям нужно разработать его самостоятельно с учетом отраслевых рекомендаций. Общие правила, предназначенные для готовой продукции, на биологическую продукцию не распространяются, поскольку теперь это разные категории материальных запасов.

При приобретении имущества необходимо определить стоимость этого имущества, по которому оно будет принято к учету. Для формирования стоимости основного средства для целей налогового учета, необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ. В этой статье сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется как сумма всех затрат, которые возникли в связи с приобретением этого основного средства.

Налоговый учет основных средств

  • срок полезного использования имущества должен быть больше 12 месяцев;
  • стоимость основного средства должно быть дороже 40 000 рублей бля бухгалтерского учета и 100 000 рублей для налогового учета;
  • основные средства должны принадлежать организации на основании следующих видов договоров:
  • купли-продажи;
  • договоров оперативного управления;
  • договоров аренды;
  • договоров лизинга;
  • других договоров
  • основные средства должны применяться в следующих случаях:
  • управленческие нужды;
  • государственные полномочия;
  • деятельность по выполнению работ, оказанию услуг
  • при этом имущество, которое претендует на звание основных средств, может находиться в следующих состояниях, а именно:
  • эксплуатироваться;
  • находиться на консервации;
  • находиться в пользование у организации на основании договора аренды, лизинга и т.д.;
  • находиться в запасе

Бухгалтерский учет основных средств

В налоговом учете амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей, и только если оно было поставлено на баланс после 31 декабря 2021 года. Потому что поправки к закону были принятые с 01.01.2021. Все что дешевле 100 000 рублей можно списать сразу. Это сказано в статье 256 Налогового Кодекса РФ.

Составные части компьютера нередко приходится списывать из-за поломки. Так же в связи с развитием технологий компьютеры морально устаревают быстрее, чем другие виды техники. Поэтому даже рабочие компьютеры нужно обновлять через 3–5 лет. Как бухгалтеру учесть замену вышедшей из строя или устаревшей части компьютера? Разберем требования ФСБУ на примере.

Это интересно:  Ребенок Инвалид 1 Группы Какие Льготы Родителям Военнослужащим

Как учитывать компьютеры и комплектующие

Если решение о дальнейшем использовании системного блока, изъятого из компьютера не принято, то отразить его следует на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». На этом счете системный блок учитывают до принятия решения о его дальнейшем использовании (реализации, утилизации) (письмо Минфина России от 28.02.2021 № 02-06-10/12969).

Частичное списание системного блока

  1. Учитывать компьютер как комплекс конструктивно сочлененных предметов, включающий системный блок, монитор, клавиатуру, мышь и т.д.;
  2. Учитывать системный блок и монитор как самостоятельные основные средства. При этом клавиатура, мышь и другие части являются составными частями системного блока.

Группы основных средств – совокупность активов, выделяемых для целей бухгалтерского учета, сходных по сути или функциям, выполняемым в деятельности субъекта учета, информация о которой раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности обобщенным показателем.

Федеральный стандарт «Основные средства».

  • описание объектов инвестиционной недвижимости;
  • критерии для проведения различия между инвестиционной недвижимостью и недвижимостью, занимаемой учреждением, а также недвижимостью, предназначенной для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности;
  • суммы, признаваемые в качестве дохода от предоставления в аренду инвестиционной недвижимости;
  • суммы, признанные в качестве расходов (в том числе на ремонт и текущую эксплуатацию), связанных с инвестиционной недвижимостью, доходы от предоставления в аренду которой отражены в финансовом результате отчетного периода;
  • суммы, признанные в качестве расходов (в том числе на ремонт и текущую эксплуатацию), связанных с инвестиционной недвижимостью, которая не предоставлялась в аренду;
  • наличие ограничений в отношении возможности продажи объектов инвестиционной недвижимости или поступлений экономических выгод (доходов) от выбытия, а также суммы указанных ограничений.

ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Объекты ОС, срок полезного использования которых одинаков, а стоимость не является существенной (например, библиотечные фонды, периферийные устройства и компьютерное оборудование, мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы, иная мебель, используемая для обстановки одного помещения)), согласно Инструкции № 157н могут быть объединены в один инвентарный объект – комплекс объектов ОС.

При приобретении имущества необходимо определить стоимость этого имущества, по которому оно будет принято к учету. Для формирования стоимости основного средства для целей налогового учета, необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ. В этой статье сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется как сумма всех затрат, которые возникли в связи с приобретением этого основного средства.

  • срок полезного использования имущества должен быть больше 12 месяцев;
  • стоимость основного средства должно быть дороже 40 000 рублей бля бухгалтерского учета и 100 000 рублей для налогового учета;
  • основные средства должны принадлежать организации на основании следующих видов договоров:
  • купли-продажи;
  • договоров оперативного управления;
  • договоров аренды;
  • договоров лизинга;
  • других договоров
  • основные средства должны применяться в следующих случаях:
  • управленческие нужды;
  • государственные полномочия;
  • деятельность по выполнению работ, оказанию услуг
  • при этом имущество, которое претендует на звание основных средств, может находиться в следующих состояниях, а именно:
  • эксплуатироваться;
  • находиться на консервации;
  • находиться в пользование у организации на основании договора аренды, лизинга и т.д.;
  • находиться в запасе

Бухгалтерский учет основных средств

  • монтажные расходы;
  • пуско-наладочные расходы;
  • транспортные расходы;
  • погрузочно-разгрузочные расходы;
  • консультационные услуги;
  • посреднические услуги;
  • платежи в бюджет, связанные с приобретением основного средства (госпошлины);
  • прочие расходы, связанные с приобретением основного средства

Напомним, что в бухгалтерском учете износ начисляется с 1 числа месяца, следующего за принятием объекта к учету (п. 21 ПБУ 6/01). А в налоговом учете –с месяца, следующего за введением объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Новые правила начисления амортизации основных средств в 2021 году установлены законом № 325-ФЗ от 29.09.2021 г., который внес поправки в действующую редакцию НК РФ. Все изменения необходимо будет учесть в работе и применять уже с 01.01.2021 г.

amortizaciya_osnovnyh_sredstv_v_2021_godu_chto_izmenilos.jpg

Амортизация основных средств в налоговом учете 2021 г., как и прежде, будет начисляться одним из выбранных организацией методов: линейным или нелинейным. Но если ранее пятилетний срок ограничения действовал только при смене нелинейного метода на линейный, то теперь он применим и в обратной ситуации. Т.е. в любом случае сменить метод начисления износа можно будет только раз в пять лет.

kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru