Применение амортизационных премий
Использование такого инструмента, как амортизационная премия, приводит к изменению амортизируемой стоимости. Если потратить максимальную сумму на достройку приобретенного объекта из числа основных средств, то амортизация будет начисляться не на первоначальную величину стоимости актива, а на 70% от изначального значения этого показателя. Случай применения этого типа премии должен оговариваться в локальным нормативным актах.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Исключение, которое не позволяет инициировать восстановление премии, касается ситуаций, когда актив из числа основных средств выбыл не по причине реализации, а вследствие пожара, наводнения.
Начисление амортизационной премии проводки
- Д01 К08 – постановка на учет оборудования по начальной цене;
- Д20 К02 – амортизационные отчисления, рассчитывающиеся каждый месяц;
- Д68 К77 – отложенные налоговые обязательства, причем для их расчета следует вычесть из расходов бухгалтерские затраты на амортизацию, а также учитывается налог на прибыль, равный 20%.
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
– 20 000 руб. – начислена амортизация по основному средству;
ДЕБЕТ 77
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1200 руб. – отражено частичное погашение отложенного налогового обязательства.
Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете
Одновременно с начислением амортизационной премии в том же месяце производят начисление обычной плановой амортизации по установленному для нее учетной политикой способу и алгоритму, исчисляя ее от стоимости ОС, уменьшенной на величину премии.
В БУ не возникнет ни подобного дополнительного дохода, ни увеличения остаточной стоимости ОС. Поэтому снова в БУ возникнут разницы. На этот раз постоянные, которые отразятся проводками противоположной направленности по одним и тем же счетам на одну и ту же сумму:
Амортизационная премия для оборудования
– прибыль в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, поскольку остаточная стоимость в бухучете больше. В силу этого обстоятельства у предприятия возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство;
В марте 2022 года ООО «Барс» приобрело и ввело в эксплуатацию основное средство, относящееся к третьей амортизационной группе, стоимостью 1 200 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования установлен в 5 лет (60 месяцев).
Начисление амортизационной премии в 1С 8 бухгалтерия
Рассмотрим начисление амортизационной премии в программе 1С 8 Бухгалтерия, часть 3. Заполним порядок отражения операции по налоговому и бухгалтерскому учету, порядку включения стоимости в состав расходов, правильность формирования бухгалтерских проводок и др. Первую часть статьи по начислению амортизационной премии в 1С смотрите
После проведения документа, просмотрим правильность формирования проводок, нажав на кнопку «ДтКт», а так же проверяем формирование записи в регистр по отражению ввода в эксплуатацию объекта Основного средства в бухгалтерском и налоговом учете.
Учет амортизационной премии: проводки, расчет
Организация обладает правом использовать амортизационную премию в допустимых размерах при вводе имущества в эксплуатацию. Данное положение относится лишь к налоговому учету. По отношению к бухгалтерскому амортизационная премия не применяется.
При продаже имущества взаимозависимому лицу до истечения 5 лет после начисления амортизационной премии, принятые ранее в затраты суммы требуется восстановить. Если покупатель ОС не является взаимозависимым лицом, уменьшать финансовый результат от продажи на сумму ранее начисленной премии не нужно.
Учет амортизационной премии: проводки расчет
Налогоплательщик имеет право включить в свои расходы, которые у него учтены в течение отчётного или налогового периода (в зависимости от выбранной системы налогообложения), расходы на капитальные вложения такого имущества.
Когда ранее учтённая в расходах премия восстанавливается, это приводит к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль в том месяце, когда учтена реализации этого имущества. Данная величина включается во внереализационные доходы.
Бухгалтерские проводки по амортизационной премии
Как отразить в учете амортизационную премию? Здесь всё зависит от выбранного способа признания доходов и расходов – начисления или кассовый метод. Так, если предприятие использует метод начисления, то амортизационная премия признается в составе косвенных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации актива (п. 3 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Таким образом, в этом случае учесть амортизационную премию можно в месяце, следующем за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ). А вот налогоплательщики, применяющие кассовый метод, смогут учесть амортизационную премию в расходах только после полной оплаты стоимости основного средства.
А вот начиная со второго месяца начисления амортизации расход в налоговом учете будет меньше, чем в бухгалтерском. Это происходит из-за того, что величина ежемесячной амортизации в бухучете больше, поскольку она здесь рассчитана из первоначальной стоимости актива без учета амортизационной премии.
Таблицы с проводками по учету амортизации основных средств – амортизационные отчисления по счету 02, примеры
До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.
Помимо этого, бухгалтер сталкивается с данным понятием при переоценке, модернизации, выбытии, списании объектов. Каждая из указанных операций влечет за собой необходимость отражения двойных записей на счетах учета амортизации.
Амортизационная премия начисление проводки
Подробности Остаточная стоимость в бухгалтерском учете считалась , как Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – Накопленная амортизация В налоговом учете : Остаточная стоимость НУ = (Первоначальная стоимость НУ – Амортизационная премия) – Накопленная амортизация по НУ При реализации ранее 5 лет амортизационная премия ,как и прежде, подлежит восстановлению. Но при действующем ранее порядке определения остаточной стоимости по НУ происходило двойное налогообложение суммы премии. Сначала за счет того, что остаточная стоимость по НУ уже была уменьшена на размер премии,а второй раз – при отражении ее в составе внереализационных доходов. Внесенные письмом изменения исправляют данную ситуацию, исключив двойное налогообложение. В программах 1С реализован ранее действующий порядок учета, при восстановлении амортизационной премии.
- перечисляются категории имущества, на которые распространяется возможность применения премии;
- метод может быть направлен на изменение значения первоначальной стоимости или на списание расходной части при проведении реконструкции, модернизационных мероприятий;
- устанавливается ограничение для использования в отношении объектов, которые поступали в учреждение на бесплатной основе;
- прописываются правила отнесения сумм премии на косвенные расходы;
- особенности изменения общей стоимости имущества для целей последующего расчета амортизации в будущих отчетных периодах.
Амортизационная премия
Наряду с суммой начисленной амортизации организация в 2022 году имеет право отнести единовременно на расходы, уменьшающие налог на прибыль, до 30% затрат на капитальные вложения. Данный вид расхода получил название «амортизационная премия». Порядок определения амортизационной премии в налоговом учете мы рассмотрим в нашей статье.
Амортизационную премию бухгалтер включает в косвенные расходы того отчетного периода, в котором основное средство начинает амортизироваться или в котором изменяется его первоначальная стоимость (при достройке, реконструкции и проч.). Напомним, что амортизация по основному средству начинает начисляться со следующего месяца после месяца, в котором начата его эксплуатация.
Амортизационная премия проводки
Отражаем в 1С документом «Принятие к учету ОС» В мае при начислении амортизации будут сделаны следующие проводки: Счет Дт Счет Кт Сумма Сумма НУ Дт Сумма НУ Кт Содержание Сумма ПР Дт Сумма ПР Кт Сумма ВР Дт Сумма ВР Кт 44.01 02.01 1 000,00 900,00 900,00 Амортизация 100,00 100,00 КВ 5 000,00 Амортизационная премия 44.01 01.01 5 000,00 5 000,00 Амортизационная премия -5 000,00 -5 000,00 В июне реализуем основное средство с восстановлением амортизационной премии ( Документ 1С – Передача ОС ) , то будет рассчитана амортизация за текущий месяц, определена остаточная стоимость по бухучету и по ранее действующим правилам в налоговом учете. А так же восстановлена амортизационная премия.
Основное правило предполагает применение 10% по отношению к первоначальной стоимости средств или затратам на улучшение, техническое переоборудование активов. Исключением являются объекты из 3, 4, 5, 6 и 7 групп.
Начисление амортизации в 1С 8
Вкладка «Основные средства» содержит список оборудования, которое нужно принять к учету. Заполняется любым удобным способом: «Добавить» (построчно), «Заполнить» (по основному документу) или через «Подбор» (комплексно из номенклатурного справочника):
Вкладка «Дополнительно» — здесь уже имеются данные по грузоотправителю, грузополучателю, которые можно изменить, если они отличаются от заявленных. Когда поставщиком предъявлен документ «Счет-фактура», то его необходимо зарегистрировать в соответствующем поле.
Основные характеристики амортизационной премии в налоговом учете
Компания «Сигурд» предусматривает в своей учетной политике использование амортизационной премии на сумму 10%. В июне данная организация покупает основное средство, цена которого составляет 100000 рублей и сразу же начинает его использовать. Срок полезного применения, закрепленный за этим объектом, значится как 9 месяцев.
Если же финансовый результат, полученный от реализации продукции, окажется отрицательным, его учет будет осуществляться в стандартном порядке для подобного результата, то есть путем списание равных частей на протяжении оставшегося срока полезного использования.
Амортизация – проводки
При начислении сумм амортизации проводка выполняется по кредиту сч. 02 в корреспонденции со сч. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83. Продолжительность износа зависит от СПИ (срок полезного использования) актива. Этот период устанавливается с учетом требований Классификатора ОС (Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.). На сумму износа влияет выбранный метод расчета. При начислении амортизации операции могут быть записаны по-разному:
Для отражения типовых операций согласно нормам приказа № 94н предназначен сч. 02, на котором формируются проводки по накопленной амортизации ОС. Этот счет является пассивным – с начислением износа по кредиту, списанием – по дебету. Соответственно, корреспондирующий счет будет зависеть от сферы деятельности организации и вида актива.
Амортизационная премия в налоговом учете: как сэкономить быстро
ПРИМЕР
ООО «Гуру» приобрело бетононасос. Это четвертая группа амортизации. Значит, учет амортизационной премии разрешен в размере 30 процентов. Это скажется на том, что в дальнейшем общество будет начислять амортизацию по данному ОС от суммы в 70 процентов его изначальной стоимости (до премии).
Вопросы, связанные с учетом амортизационной премии, регулирует п. 9 ст. 258 НК РФ. С одной стороны, любая фирма начисляет обычную амортизацию по своим объектам. С другой, разрешено за один раз сразу учесть в затратах, которые снизят налог, до 30 процентов расходов на основные вложения в капитал. Это и называют амортизационной премией. 2022 год каких-либо сюрпризов и нововведений по работе с ней вроде бы принести не должен.
