Утвержден перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество организаций рассчитывается от кадастровой стоимости
Как сообщает департамент экономической политики и развития города Москвы, в перечень 2022 года (постановление Правительства Москвы от 29 ноября 2022 года № 789-ПП) вошло около 24 тыс. объектов недвижимости, в том числе торговые, офисные здания и помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Суммарная площадь объектов по сравнению с 2022 годом выросла на 23%.
Московские власти отмечают, что увеличение количества объектов произошло в результате плановой работы Правительства Москвы, связанной с изменениями критериев налогообложения от кадастра. С учетом данных критериев были проведены необходимые обследования недвижимости и сформирован новый перечень.
Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости
В частности, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимости на одного налогоплательщика в отношении одного объекта (по выбору налогоплательщика) при одновременном соблюдении следующих условий:
Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в общем порядке, но с учетом трех особенностей.
Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости
Основные направления ФЗ № 335, принятого в ноябре прошлого года, удивили тем количеством изменений, которые коснулись налогов на имущество. Довольно неприятным сюрпризом для многих явилось налогообложение для категорий лиц, выступающих плательщиками ЕНДС с 1 января 2022 года. Правило действует и в 2022 году. Если до этого момента перечисление было обязательным для организаций, работающих по общему режиму отчислений, ЕНДВ, УСН и по патентной форме, то теперь нововведения коснулись и производителей товаров сельскохозяйственной группы.
Громкие изменения определил ФЗ № 284 от 04.10.14 о дополнении Налогового Кодекса главою 32 «Налог на имущество физических лиц». В соответствие с п.1 ст.402 инвентаризационная оценка для исчисления недвижимости заменяется на кадастровую стоимость объекта. Фактически можно говорить о совершенно новом налоге на недвижимость.
Где посмотреть перечень имущества с кадастровой стоимостью для налога на имущество
Недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, если это предусмотрено законом региона, где она находится. Платить налог по кадастровой стоимости должны все собственники — даже те, кто применяет УСН или ЕНВД. Облагаемые объекты бывают двух видов ст. 378.2 НК РФ .
Жилые дома и помещения, которые не относятся к основным средствам. Например, квартиры, приобретенные для перепродажи и учтенные на счете 41. Такие объекты не включают в специальный перечень — платить за них надо, просто потому что это предусмотрено региональным законом Письма Минфина от 25.01.2022 N 03-05-05-01/4064, от 16.09.2022 N 03-05-05-01/53061 .
Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости
Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (далее — Перечень имущества), ежегодно формируется и публикуется в открытом доступе уполномоченным органом исполнительной власти субъекта федерации. Что представляет собой Перечень имущества и для чего он нужен, читайте в статье.
Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган власти субъекта федерации до начала предстоящего года составляет Перечень имущества, предоставляет его в ФНС и размещает в открытом доступе на собственном сайте либо на сайте субъекта федерации.
Кадастровая стоимость недвижимости для расчета налога на имущество
Без информации о кадастровой стоимости недвижимости, сделка по его отчуждению может не состояться. По какой причине это произойдет? Дело в том, что для оформления продажи дома, квартиры или участка нужно оформить на них кадастровые паспорта.
На сегодняшний день, за основу взяты показатели рынка недвижимости, отражающие специфику образования цены. Они зависят от существующего спроса и предложения. Все это дает возможность кадастровую стоимость максимально приблизить к рыночной.
Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости
На данный момент опубликованы лишь Приказ Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 26.05.2022 N 752 «Об утверждении Положения о порядке определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», Приказ Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 07.09.2022 N 1603 (ред. от 03.10.2022) «Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений» и Приказ Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 14.09.2022 N 1676 (ред. от 03.10.2022) «Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений».
2) нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
Перечень регионов налог на имущество с кадастровой стоимости
Кроме того, сейчас недостроенное здание не признается объектом налогообложения и, соответственно, налогом на имущество физических лиц не облагается. По новым правилам с таких объектов в 2022 году придется платить налог на имущество. Однако первые платежки с расчетом налога за 2022 год граждане регионов-первопроходцев получат лишь в 2022 году. Бюджеты этих регионов быстрее других получат дополнительные ресурсы, которые используют для строительства дорог, коммуникаций, поликлиник, новых школ и детских садов, объектов энергетических систем. Региональные законодатели этих регионов уже утвердили ставки и предусмотрели вычеты (уменьшение налоговой базы) в отношении всех этих жилых объектов.
В этот период сумма налога будет постепенно расти с помощью понижающих коэффициентов: в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6, в четвертый — 0,8. Полный переход к уплате налога по кадастровой стоимости, когда понижающие коэффициенты перестанут действовать, произойдет лишь к 2022 году. Налоговые ставки каждый регион определяет самостоятельно. В столице величина ставки привязана к кадастровой стоимости.
Налог на имущество с кадастровой стоимости
В общем случае обязанность по уплате налога на имущество исходя из кадастровой стоимости возникает при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина от 21.05.2022 N 03-05-05-01/24062, от 19.05.2022 N 03-05-04-01/23641):
- направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки (Письмо ФНС от 08.05.2022 N БС-4-11/8876),
- на официальном общедоступном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) (ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 24.07.2022 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».
Где посмотреть перечень имущества с кадастровой стоимостью для налога на имущество
Список коммерческой недвижимости был сформирован на основании данных государственного кадастра недвижимости и единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В дальнейшем перечень объектов будет актуализироваться, в том числе и по результатам проверок фактического использования имущества. Данные будут формироваться на конец календарного года и смогут быть использованы для целей налогообложения в следующем налоговом периоде.
Облагаться налогом по новым правилам будут крупные административно-деловые, торговые и офисные центры площадью равной 2022 кв. м. и более. Сейчас в регионе таких объектов 247, большинство из них находится в Челябинске и Магнитогорске. Так, например, в областном центре в перечень вошли крупные торговые и офисные комплексы – «Торговый центр», ТК «КС», ТК «Фокус», «Челябинск-Сити», Бизнес-центр «ВИПР» и другие.
Тема: Перечень объектов недвиж
На основании пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных этой статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении отдельных видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым отнесены административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 апреля 2022 года № БС-4-11/8482
Об администрировании налога на имущество организаций
Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
Согласно положениям пунктов 2 и 7 статьи 378.2 Кодекса налоговая база в отношении перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса объектов недвижимости определяется как кадастровая стоимость в случае принятия законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, утвержденный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Таким образом, начиная с 1 января 2022 года налогоплательщики, имеющие на балансе указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса объекты, должны облагать указанные объекты недвижимого имущества по кадастровой стоимости в случае вступления в силу в субъекте Российской Федерации применительно к налоговому периоду 2022 года соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, утвержденный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 386 Кодекса организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.
При этом согласно разъяснениям Управления ФНС России по г. Москве от 08.07.2022 № 16-15/066539@ организации, зарегистрированные на территории г. Москвы, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, расположенные в различных административно-территориальных районах г. Москвы, производят уплату налога, а также включают данные по этим объектам недвижимого имущества в расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу, представляемые в ИФНС России по г. Москве по местонахождению головной организации.
Указанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу и уплаты налога за налоговый (отчетные) периоды 2022 года организациями, зарегистрированными на территории г. Москвы, в отношении объектов, поименованных в подпунктах 1-3 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
В отношении указанных объектов налоговая отчетность по налогу представляется в ИФНС России по г. Москве по их местонахождению. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 386 Кодекса представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
При этом особенности порядка администрирования налога на имущество организаций межрегиональными и межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в части сумм налога, зачисляемых в бюджет города Москвы, определен письмом ФНС России от 17.08.2022 № ШТ-14-23/214дсп@#.
Согласно пункту 8 указанного письма ФНС России, межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, находящиеся на территории городов Москвы и Санкт-Петербурга, осуществляют администрирование налога на имущество организаций в части суммы налога, зачисляемых в бюджет городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют администрирование налога на имущество организаций в части сумм налогов, зачисляемых:
в бюджет города Москвы;
в бюджет города Санкт-Петербурга;
в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет (по соответствующему коду ОКАТО/ОКТМО) в границах муниципального образования по месту нахождения межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, в котором находится место нахождения крупнейшего налогоплательщика (место регистрации в качестве юридического лица). Администрирование налога на имущество организаций, подлежащего уплате крупнейшими налогоплательщиками за пределами вышеуказанного административно-территориального образования, межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не осуществляют.
При этом до внесения изменений в указанное письмо ФНС России следует довести до сведения налогоплательщиков, что налог на имущество организаций в части сумм, исчисленных в отношении расположенных на территории г. Москвы объектов недвижимого имущества, поименованных в подпунктах 1-2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, подлежит администрированию в налоговом периоде 2022 года в ИФНС России по г. Москве по местонахождению указанных объектов.
При этом представление налоговой отчетности по налогу крупнейшими налогоплательщиками в отношении указанных объектов недвижимого имущества осуществляется в порядке, определенном абзацем третьим пункта 1 статьи 386 Кодекса.Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
С.Л. Бондарчук
Перечень облагаемого по кадастровой стоимости имущества
1. Здравствуйте. Наша организация применяет упрощенку. В собственности имеется некоторое недвижимое имущество, на территории которого расположен наш магазин. Как узнать, нужно ли нам отчитываться по налогу на имущество, и с какой периодичностью?
Для расчета налога по объекту с кадастровой оценкой следует удостоверится, что помещение включено в соответствующий Перечень, ежегодно утверждаемый Правительством. Затем стоит обратить внимание на наличие самой кадастровой стоимости. Ее отсутствие может послужить поводом для отказа по начислению налога.
Перечень регионов с кадастровой стоимостью налога на имущество
С 1 января 2022 года расширяется перечень регионов, в которых с 2022 года налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости.
Налоговые уведомления по налогу на имущество физических лиц за 2022 год собственники имущества получат в 2022 году.
Ранее начиная с налогового периода 2022 года аналогичный порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц был введен в 28 субъектах.
Сведения об объектах налогообложения налогом на имущество физических лиц и правах на них, в том числе о кадастровой стоимости, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, установленном статьей 85 Кодекса.
Перечень регионов:
1. Санкт-Петербург
2. Белгородская область
3. Брянская область
4. Вологодская область
5. Воронежская область
6. Калининградская область
7. Кемеровская область
8. Кировская область
9. Костромская область
10. Курская область
11. Ленинградская область
12. Омская область
13. Тульская область
14. Челябинская область
15. Камчатский край
16. Ставропольский край
17. Чеченская Республика
18. Кабардино-Балкарская Республика
19. Республика Хакасия
20. Чувашская Республика
21. Республика Калмыкия.
Информационное письмо ФНС России О расширении перечня регионов, в которых с 2022 года налог на имущество физических лиц будет исчисляться по кадастровой стоимости
Сформирован предварительный перечень нежилой недвижимости, облагаемой налогом на имущество от кадастровой стоимости на 2022 год
Перечень, в который включены торговые, офисные объекты и объекты общественного питания и бытового обслуживания, носит исключительно информационный характер. Цель публикации — дать возможность участникам рынка узнать о включении объектов коммерческой недвижимости в предварительный список, о критериях* внесения в список и процедурах исключения объектов из Перечня.
— нежилое здание (площадью свыше 1 тыс. кв. м) либо нежилое помещение в жилом доме (если совокупная площадь нежилых помещений превышает 3 тыс. кв. м) фактически используется не менее чем на 20 процентов общей площади для размещения торговли / офисов / бытового обслуживания/общественного питания согласно акту Госинспекции по недвижимости;
Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости
Периодом для расчета налога на имущество является квартал. По завершении отчетного периода юридическое лицо вносит в бюджет соответствующий платеж и предоставляет в территориальный орган Федеральной налоговой службы расчет авансового платежа. По итогам года юридическое лицо сдает налоговую декларацию.
У иностранных юридических лиц, не имеющих представительств на территории России, налоговая база складывается из объектов недвижимого имущества, принадлежащего этому юридическому лицу на праве собственности либо полученного по концессионному соглашению.
Налог на имущество по кадастровой стоимости
С 2022 года фирмы на УСН уплачивают налог на имущество организаций только с той недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А облагается налогом по кадастровой стоимости недвижимость, которая:
О налоге на имущество по КС. Объект недвижимости, универмаг, расположен на 2 этаже отдельно-стоящего 2-этажного здания 1977 года. В собственности с 2022 года, общая площадь 994,9 кв м. Объект расположен на земельном участке, в аренде до 2022 года. 1-й этаж здания принадлежит другому собственнику. В 2022 году собственник 1 этажа оформляет в дополнительный участок под своим дебаркадером, который помещением не является, в аренду и делает «реконструкцию» этого дебаркадера с пристройкой, строит новое 12-этажное здание БЦ, площадью 16346,3 кв м. Этот объект входит в региональный Перечень Объектов по КС. Адрес 2-эт. и 12-эт. зданий один. Мой магазин – микропредприятие — никакого отношения к БЦ не имеет, не соединяется площадями, переходами, не имеет общего входа, общих помещений и т д., расположен на отдельном земельном участке. Кадастровых №№, конкретно, моих объектов в Перечне нет! Обязано ли мое предприятие платить налог на имущество по КС?
