42. Судебный порядок взыскания таможенных платежей.
В случае образования неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей после истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) взыскание осуществляется в течение пяти календарных дней со дня их образования (часть 2 статьи 158 Федерального закона).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки. Если их сумма не будет взыскана в полном объеме за счет имущества плательщика либо в судебном порядке, должнику направляется требование о внесении таможенных платежей, а при его неисполнении принимаются меры принудительного взыскания.
Статья 348
3. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (статья 351), за счет обеспечения уплаты таможенных платежей (статья 351.1), за счет иного имущества плательщика (статья 353), а также в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, производится в судебном порядке.
4.1. При солидарной ответственности лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, требования об уплате таможенных платежей выставляются декларанту и таможенному брокеру (представителю) с указанием об этом в данных требованиях.
Законодательная база Российской Федерации
1. Настоящий порядок определяет последовательность действий, осуществляемых Главным управлением организации таможенного контроля ФТС России (далее — ГУОТК), Главным управлением федеральных таможенных доходов ФТС России (далее — ГУФТД) и Правовым управлением ФТС России (далее — ПУ) в случае неисполнения Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков (АСМАП) в установленный Конвенцией МДП, 1975 (далее — Конвенция) срок требования ФТС России об уплате таможенных платежей, причитающихся в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с процедурой МДП и не доставленных в таможенный орган назначения, а также пеней за просрочку их уплаты.
4. Направление в ПУ документов, поступивших в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 и пунктом б, заверенных копий направленных в АСМАП уведомления о незавершении операции МДП и требования об уплате таможенных платежей, а также документов, подтверждающих право подписи уведомления и требования соответствующими должностными лицами ГУОТК.
Взыскание таможенных платежей с юридических и физических лиц
Исключения составляют случаи, когда в специальных статьях ТК РФ предоставление обеспечения уплаты таможенных платежей выступает в качестве одного из условий применения соответствующей таможенной процедуры, например, при помещении товаров в режим беспошлинной торговли.
— обнаружения таможенным органом товаров, в отношении которых не были уплачены таможенные платежи либо не соблюдены иные требования ТК РФ.
Обеспечение уплаты таможенных платежей не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов не превышает двадцати тысяч рублей, а также в случаях, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены.
Взыскание и возврат таможенных платежей
- 1. Банки обязаны неукоснительно исполнять поручение плательщика на перечисление таможенных платежей на счета таможенных органов, а также поручения таможенных органов на перечисление таможенных платежей в республиканский бюджет.
- 2. При наличии денежных средств на счете плательщика банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление таможенных платежей.
- 3. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей по перечислению таможенных платежей банки несут ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
если требование об уплате таможенных платежей (статья 261) не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные платежи в соответствии с настоящим Кодексом;
42. Судебный порядок взыскания таможенных платежей.
В плане, что выбрать: сразу обращение в суд или изначально только в вышестоящий таможенный орган — выбирать Вам. У нас была схожая ситуация, тоже рассматривали два варианта. Привлекаемые юристы сразу сказали: деньги, конечно, можем взять и поездить в арбитражный суд первой инстанции, но доказательств маловато для перевеса чаши весов в нашу сторону (у нас оборудование с достаточно большой сферой применения). Посоветовали изначально пообщаться с профильными организациями, которые могли бы выступить в качестве экспертов, но ТПП и подобные отказались: скользкая тема. Кроме того, подавать в суд следовало по месту ответчика — соседний регион, а практика местного суда при споре по кодам — в подавляющем большинстве случаев поддержать таможню. Выбрали жалобу в таможню — получили отказ. Обратились в РТУ. Ответа пока нет, зато есть информация, что пришло письмо в таможню по поводу «принять меры, усилить контроль» и т.п. Теперь день в день не получается выпускаться. Жду ответа из РТУ, чтобы понять, на что в очередной раз упирали при классификации. Потом буду думать о следующем шаге — писать в ФТС, обращаться в суд (предварительно найдя контраргументы на ответ из РТУ) или плюнуть.
Уважаемые коллеги,
Вопросы:
1) в случае, если мы обжалуем в суд решение о классификации, послужившее основанием для возникновения задолженности, обязаны ли мы в течение 20-дневного срока уплатить таможенные платежи, или же срок уплаты приостаналивается до принятия решения арбитражным судом?
2) или же правильнее будет обжаловать в суд не только решение о классификации, но и требование об уплате таможенных платежей?
Решение суда о взыскании обязательных платежей и санкций № 2а-12446
Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом и своевременно, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Лактюшиной Т.Н. задолженности по земельному налогу в адрес мирового судьи судебного участка № № в Советском районе г. Красноярска. Определением мирового судьи судебного участка № № в Советском районе г. Красноярска от 01 июля 2022 года судебный приказ № №) от 20 мая 2022 года о взыскании с Лактюшиной Т.Н. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска задолженности по земельному налогу и пени был отменен.
ОСПАРИВАНИЕ РЕШЕНИЙ О КОРРЕКТИРОВКЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
Необходимость вернуть излишне уплаченные или взысканные таможенные платежи — это задача, с которой рано или поздно сталкивается любой участник ВЭД. К излишней уплате таможенных платежей может привести, например, проведение таможенным органом корректировки таможенной стоимости (КТС) или принятие таможней решения о классификации товара, на основании которого доначисляются подлежащие к уплате таможенные пошлины.
По статистике арбитражных судов в последние годы заметно снижается количество судебных дел о возврате таможенных платежей, уплаченных в результате корректировки таможенной стоимости, решения по которым были приняты в пользу участников ВЭД. Так, по Северо-Западному федеральному округу можно говорить о 50% положительных судебных решений по делам об оспаривании корректировки таможенной стоимости. В сложившихся обстоятельствах усиления контроля над сбором таможенных платежей со стороны ФТС и отрицательным тенденциям в рассмотрении споров с таможней, бизнес особенно заинтересован в помощи высокопрофессиональных юристов, обладающих практическим опытом возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей в сложных и нестандартных случаях.
Кодекс Республики Казахстан от N 401-2 — Таможенный кодекс Республики Казахстан
1. При неисполнении требований, содержащихся в уведомлении, таможенный орган вправе взыскать задолженность и пеню за счет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов по тому же виду таможенного платежа или налога либо за счет депозита, подлежащего возврату.
4. На основании такого решения таможенным органом составляется акт описи ограниченного в распоряжении имущества по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан, с предупреждением плательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.
Порядок взыскания таможенных пошлин и налогов
- Срок принудительного взыскания окончился и иное не предусматривается текущим законом РФ;
- По статье 80 Таможенного кодекса обязанность по взысканию прекратилась;
- Обязанность по оплате осуществляется в специальном порядке. Он предусматривается специальным законодательством союза;
- Если производилась неполная уплата в соответствии с действующим Кодексом, то помимо налогов и пошлины дополнительно оплачиваются пени.
Если пошлины и налоги не были уплачены, первым делом устанавливается пошлина и условия их уплаты. Если условия исчисления были выставлены, производится взыскание органом. Документ с условиями должен быть направлен плательщику не позже 10 рабочих дней по неполной уплате или полной неуплате. Сюда относятся выявленные факты в период осуществления контроля после передачи продуктов.
Республика Алтай
Данная правовая позиция отражена в письмах Федеральной таможенной службы от 30.03.2022 N 05-11/10445 «О взыскании задолженности в судебном порядке», от 18.12.2022 N 01-06/44513 «О принудительном взыскании таможенных платежей с индивидуальных предпринимателей».
В соответствии со статьей 349 Таможенного кодекса Российской Федерации при неуплате таможенных пошлин, налогов в установленный срок уплачиваются пени. Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов включительно в процентах, соответствующих одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов. Уплата, взыскание и возврат пеней осуществляется по правилам, установленным настоящим Кодексом, в отношении уплаты, взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов.
42. Судебный порядок взыскания таможенных платежей.
Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Кудина А.Г. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Баженовой Ю.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Чермет-групп» к Вологодской таможне о признании незаконным бездействия по возврату денежных средств в размере 1 184 533 руб. 59 коп. по решениям Арбитражного суда Вологодской области, изложенного в ответе Вологодской таможни от 25.09.2022 № 07-21/6693 и обязании возвратить денежные средства в размере 1 184 533 руб. 59 коп.,
при участии представителей от заявителя — Шкакина М.Л. по доверенности от 15.01.2022 № 12, от ответчика — Наумовой И.Л. по доверенности от 09.01.2022 № 14, Карташовой И.В. по доверенности от 16.05.2022 № 02-22/3253,
общество с ограниченной ответственностью «Чермет-групп» (далее также — общество, организация, ООО «Чермет-групп») обратилось в Арбитражный суд Вологодской области к Вологодской таможне с заявлением (с учетом письменного уточнения принятого судом 20.11.2022) о признании незаконным бездействия по возврату денежных средств в размере 1 184 533 руб. 59 коп. по решениям Арбитражного суда Вологодской области, изложенного в ответе Вологодской таможни от 25.09.2022 № 07-21/6693 и обязании возвратить денежные средства в размере 1 184 533 руб. 59 коп.
В заявлении общество сослалось на вступившие в законную силу решения Арбитражного суда Вологодской области от 19.06.2022 по делам № А13- 518/2022-23, А13- 519/2022-23, А13- 520/2022-23, которыми фактически признаны незаконно взысканными с заявителя денежные средства в размере 1 184 533 руб. 59 коп., заявление общества от 17.09.2022 и отказ Вологодской таможни, изложенный в ответе от 25.09.2022 № 07-21/6693 возвратить указанные денежные средства.
В отзыве на заявление Вологодская таможня с заявленными требованиями не согласилась, ссылаясь на то, что: на основании вступивших в законную силу решений Арбитражного суда Вологодской области от 19.06.2022 спорные платежи приобрели статус излишне взысканных, письмо от 25.09.2022 № 07-21/6693 не является отказом в возврате излишне взысканных денежных средств, поскольку последний (отказ в возврате) может иметь место при наличии заявления по форме и с приложениями, утвержденными приказом ГТК РФ от 25.05.2022 № 607, соответствующего заявления от ООО «Чермет-групп» не поступало.
В судебном заседании представители сторон поддержали позиции по делу, ссылаясь на доводы изложенные соответственно в заявлении и отзыве.
Заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, ознакомившись с доказательствами по делу, суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением требований об уплате таможенных платежей от 22.12.2022 № 88-ю, № 89-ю, № 90-ю инкассовыми поручениями от 23.01.2022 №№ 1 — 6 с организации в бесспорном порядке 29.01.2022 взысканы денежные средства в общей сумме 1 184 533 руб. 59 коп., в том числе задолженность по уплате вывозной пошлины согласно решению о взыскании таможенных платежей от 23.01.2022 № 1 в сумме 772 577 руб. 85 коп., пени согласно решению о взыскании таможенных платежей от 23.01.2022 № 1 в сумме 116 285 руб. 84 коп., задолженность по уплате вывозной пошлины согласно решению о взыскании таможенных платежей от 23.01.2022 № 2 в сумме 244 062 руб. 75 коп., пени согласно решению о взыскании таможенных платежей от 23.01.2022 № 2 в сумме 36 149 руб. 76 коп., задолженность по уплате вывозной пошлины согласно решению о взыскании таможенных платежей от 23.01.2022 № 3 в сумме 13 463 руб. 25 коп., пени согласно решению о взыскании таможенных платежей от 23.01.2022 № 3 в сумме 1994 руб. 14 коп.
Вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Вологодской области от 19.06.2022 по делам № А13-518/2022-23, А13-519/2022-23, А13-520/2022-23 признаны недействительными: решения Вологодской таможни о классификации товара от 15.12.2022 № 10204000/08-24/77, № 10204000/08-24/76, № 10204000/08-24/75, а также выставленные на их основании требование от 22.12.2022 № 90-ю об уплате таможенных платежей в сумме 13 463 руб. 25 коп. и пеней в сумме 1836 руб. 17 коп., требование от 22.12.2022 № 89-ю об уплате таможенных платежей в сумме 244 062 руб. 75 коп. и пеней в сумме 33 286 руб. 09 коп., требование от 22.12.2022 № 88-ю об уплате таможенных платежей в сумме 772 577 руб. 85 коп. и пеней в сумме 107 220 руб. 93 коп.
Арбитражный суд Вологодской области названными решениями обязал Вологодскую таможню устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Чермет-групп».
Организация, считая Вологодскую таможню не исполнившей решения Арбитражного суда Вологодской области от 19.06.2022, обратилась к ней с заявлением от 17.09.2022 (л.д. 10-11). В данном заявлении общество сослалось на вступившие в законную силу названные решения арбитражного суда, на незаконную позицию Вологодской таможни по их не исполнению и обратилось с просьбой принять решение о возврате незаконно взысканных денежных средств на расчетный счет общества.
Письмом от 25.09.2022 № 07-21/6693 Вологодская таможня со ссылкой на положения Таможенного кодекса Российской Федерации, Приказ ГТК от 25.05.2022 № 607, до заявителя доведено разъяснение о необходимости обращения в таможню с заявлением о возврате с предоставлением пакета документов для возврата в соответствии с названным приказом.
ООО «Чермет-групп» полагая, что со стороны Вологодской таможни допущено бездействие по возврату денежных средств в размере 1 184 533 руб. 59 коп. по решениям Арбитражного суда Вологодской области, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании названного бездействия незаконным и обязании возвратить денежные средства в размере 1 184 533 руб. 59 коп.
Согласно статье 355 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации и названным Кодексом (пункт 1). Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика. Заявление подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания (пункт 2). Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы таможенных платежей. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов (пункт 4).
Таким образом, указанной статьей Таможенного кодекса Российской Федерации установлен порядок возврата излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, включающий установление факта излишней уплаты или излишнего взыскания, соблюдение срока подачи заявления, процедуру рассмотрения заявления плательщика, выявление условий, при которых возврат не производится, порядок информирования плательщика о действиях таможенного органа в связи с наличием или отсутствием факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов.
Перечень документов, необходимых для принятия решения о возврате (зачете) таможенных пошлин, налогов и возврате авансовых платежей, утвержден приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 25.05.04 N 607 (приложение 1).
Взысканные с заявителя в бесспорном порядке на основании признанных впоследствии недействительными арбитражным судом требований об уплате таможенных платежей и пеней от 22.12.2022 № 88-ю, № 89-ю, № 90-ю, денежные средства в сумме 1 184 533 руб. 59 коп. являются излишне взысканными, что подтверждается материалами дела, не отрицается Вологодской таможней, судом считается установленным обстоятельством.
Указанные суммы подлежат возврату в порядке статьи 355 Таможенного кодекса Российской Федерации.
ООО «Чермет-групп» с заявлением о возврате 1 184 533 руб. 59 коп. с приложением документов необходимых для принятия соответствующего решения, предусмотренных приказом ГТК РФ от 25.05.2022 № 607 в Вологодскую таможню не обращалось.
В связи с чем, в данном случае бездействие Вологодской таможни по возврату излишне взысканных таможенных платежей и пеней связано с отсутствием необходимого заявления от ООО «Чермет-групп» и не нарушает его права в предпринимательской или иной экономической деятельности.
Арбитражный суд при таких обстоятельствах не может подменять собой орган, уполномоченный на принятие решения о возврате излишне взысканных таможенных платежей.
Ссылка заявителя на неисполнение решений Арбитражного суда от 19.06.2022 судом отклоняется.
В части 2 статьи 182 АПК РФ предусмотрено специальное правило, согласно которому решения суда по делам об оспаривании ненормативных актов органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, а также решения по делам об оспаривании решений и действий (бездействия) указанных органов подлежат немедленному исполнению. Аналогичное положение содержится в части 7 статьи 201 Кодекса.
Согласно разъяснениям ВАС РФ, данным в информационном письме от 24.07.2022 № 73, при применении этой нормы судам необходимо исходить из того, что в данном случае речь идет о требованиях организационного, а не имущественного характера. Соответственно, при удовлетворении судом таких требований какие-либо выплаты из бюджета в пользу заявителя не предполагаются.
Предметами спора по делам № А13-518/2022-23, А13-519/2022-23, А13-520/2022-23 являлись притязания ООО «Чермет-групп» неимущественного характера. Требование о возврате излишне взысканных таможенных платежей не было предметом рассмотрения по названным делам. В связи с чем, указание арбитражным судом в решениях от 19.06.2022 на устранение Вологодской таможней нарушений прав и законных интересов заявителя не могут служить основанием для выплат ООО «Чермет-групп» излишне взысканных таможенных платежей и пеней.
При таких обстоятельствах заявленные требования общества удовлетворению не подлежат.
В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований расходы по уплате государственной пошлины, в силу статьи 110 АПК РФ относятся на заявителя.
Излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 500 руб., в силу статьи 333.40 НК РФ подлежит возврату ООО «Чермет-групп».
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области
42. Судебный порядок взыскания таможенных платежей.
Признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов открытого акционерного общества «Ярославский нефтеперерабатывающий завод им. Д.И. Менделеева» в состав третьей очереди требование Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области в размере 38 869 125 руб. 34 коп. задолженности по уплате таможенных пошлин, 1 102 089 руб. 53 коп. пени и 268 045 руб. 68 коп. задолженности по перечислению платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Требование в части неустойки учитывается в реестре требований кредиторов должника отдельно и удовлетворяется после погашения основной суммы задолженности.
В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
при участии
от заявителя: Орлова Е.А. — представитель по доверенности № 17-25/20272 от 27.12.2022 и удостоверению,
от Центральной энергетической таможни: Клепинина А.В.- представитель по доверенности от 30.11.2022 и удостоверению, Алтухов Р.М. — представитель по доверенности от 15.12.2022 и удостоверению,
от должника: Подгузова К.Г. — представитель по доверенности от 20.12.2022 и паспорту,
42. Судебный порядок взыскания таможенных платежей.
Информация ФТС России «Обзор судебной практики по спорам, связанным с возвратом (зачетом) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, а также с уплатой процентов, начисленных на такие платежи в связи с нарушением таможенными органами срока их возврата за первый квартал 2022 года»
ОБЗОР
СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО СПОРАМ, СВЯЗАННЫМ С ВОЗВРАТОМ
(ЗАЧЕТОМ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ
ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ, А ТАКЖЕ С УПЛАТОЙ ПРОЦЕНТОВ,
НАЧИСЛЕННЫХ НА ТАКИЕ ПЛАТЕЖИ В СВЯЗИ С НАРУШЕНИЕМ
ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ СРОКА ИХ ВОЗВРАТА
ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ 2022 ГОДА
42. Судебный порядок взыскания таможенных платежей.
С него же. Обратитесь в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Чтобы ускорить процесс, предоставьте всю информацию о плательщике, которая у вас есть: место работы, официальные и неофициальные доходы, имущество и сведения о пособиях.
О содержании могут договориться супруги: например, нетрудоспособный муж вправе рассчитывать на поддержку жены (и наоборот). Алименты могут платить бывшие супруги: экс-жена имеет право на содержание в период беременности и в течение трех лет после рождения общего ребенка.
