Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при усн

Содержание

Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН

— добровольное (то есть без письменной претензии от кредитора) направление должником гарантийного письма с подтверждением своих обязательств (Постановления ФАС Поволжского округа от 27.10.2022 N А65-12950/2022, ФАС Уральского округа от 23.12.2022 N Ф09-9403/09-С3);

— подписание и направление должником в адрес кредитора проекта мирового соглашения о погашении задолженности (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2022 N А56-12901/2022, ФАС Поволжского округа от 21.08.2022 N А12-800/06-С32);

Порядок списания кредиторской задолженности в 2022 году

Нужно помнить, что срок давности может прерываться действиями должника (частичное погашение, подписание соглашения об отсрочке, оформление акта сверки взаиморасчетов и т. д.). При этом давностный срок прерывается и его отсчет начинается заново.

  1. Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. Важно проводить данную процедуру каждый отчетный период.
  2. По итогам инвентаризации составляется акт с приложением объяснительной записки в произвольной форме, которая объясняет причину возникновения долга и его размер.
  3. Оформляется бухгалтерская справка по итогам инвентаризации.
  4. Издается приказ о списывании кредиторского долга.
  5. Осуществляется списание задолженности.
  6. Прописываются необходимые проводки.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности при усн

Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости. Ведь уменьшить доход ни на покупную стоимость товаров, ни на НДС по ним вы не сможете, поскольку они не оплачены, .

С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ)

Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах

Важным моментом в налоговом учете при списании долгов за принятый и неоплаченный товар от поставщика является тот факт, что себестоимость продукции отнести на расходы организации, даже при условии ее реализации, уже не получится. По причине того, что организация не произвела оплату за него, а по факту получила его безвозмездно.

Это интересно:  Бухгалтеру отдела образования в сельской местности выплачивается 25% сельских?

При ведении налогового учета списание кредиторской задолженности при УСН не имеет зависимости от базы налогообложения. Общая сумма списываемого долга подразумевает включение в статью внереализационных доходов.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Для организации очень важно правильно определить день снятия задолженности, поскольку в период, содержащий его, она попадет в доходы компании, и, как итог, возникнет обязанность по перечислению с этой суммы налога на прибыль.

Во время инвентаризации задолженности сравниваются цифры, какие фигурируют в учете, с реальными. При этом проверке могут подлежать отношения с банком, бюджетом и соцфондами, с покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами и т. д.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Срок может прерываться. Основанием для этого служат действия лица, которые свидетельствуют о признании долга. После перерыва срок начинает течь заново. Время, прошедшее до перерыва, в новый срок не включают.

  • выручку от реализации товаров, за которые не расплатились с продавцом. При этом не учитывайте в расходах стоимость товаров (письмо Минфина от 07.08.2022 № 03-11-06/2/31883). Расходы на товары признаются по мере их реализации и при условии их оплаты. В данном случае это условие не выполняется;
  • сумму списанной кредиторки в размере стоимости неоплаченных товаров.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если же в соглашении не определена дата оплаты предоставленных услуг, то исковая давность наступает с того дня, как кредитор выдвинул требование оплаты обязательств. Правда, если он установил в требовании время на их выполнение, вести отсчет начинают с того момента, когда оно закончится.

Несмотря на то, что инвентаризируют обязательства компании ежегодно в конце финансового периода, руководитель фирмы имеет право определить дополнительные причины для ее осуществления. ЕЮ как раз может служить наличие просроченных долгов. Поэтому первой операцией в процессе списания КЗ является проведение ревизии, возможно даже только по отдельным контрагентам.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2022 N 03-11-06/2/31883.

С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2022: порядок и этапы

Если списание проведено по указанным причинам, сумма учитывается во внереализационных доходах в отчётном периоде, в течение которого предприятие того, кому должен был выплачиваться долг, исключили из реестра.

Если фирма платит налоги в согласии с общей системой обложения налогом, списанная задолженность по Кредиту относится к внереализационным доходам. Основанием для проведения списания может служить истёкший срок, в течение которого взыскиваются долги, или ликвидация компании кредитора (или её закрытие по требованию ФНС из-за того, что деятельность не ведётся) и исключение записи о нём из ЕГРЮЛ.

Это интересно:  Штраф за несвоевременную уплату ндфл 2022

Усн списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Напомним, что под сроком исковой давности понимается период времени, в течение которого продавец товаров, работ, услуг, имущественных прав может взыскать долг с должника, не исполнившего свои обязательства (ст. 195 ГК РФ). Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ). При этом по обязательствам с определенным сроком исполнения (к которым относятся и обязательства по договорам подряда) течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 10.4 ПБУ 9/99). Признание суммы списанной кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

Списание кредиторской задолженности по полученному авансу с истекшим сроком исковой давности

Подошёл срок списания кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности. Задолженность образовалась при общем режиме,сейчас мы на УСНО доходы минус расходы. На счете 76АВ висит НДС с аванса -2177,39; на сч 62.02-14274,00 Я должна сделать такие проводки? меня интересует НДС Д91.02. К 76 АВ 2177,39. И могу ли вернуть НДС с бюджета.

При списании кредиторской задолженности по полученному авансу с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете сделайте записи:
Д 62.02 К 91.1 – 14 274,00 списана просроченная кредиторская задолженность
Д 91.2 К76 АВ- списан НДС с аванса по просроченной кредиторской задолженности
При переходе с ОСНО на УСН организация может принять к вычету НДС с полученного аванса в последнем месяце применения ОСНО, если пересмотрела договор с покупателем и вернула ему сумму НДС, полученную в составе аванса. Если договор с покупателем не был пересмотрен, то в дальнейшем НДС нужно списать как безнадежную задолженность, т.к. принять к вычету или вернуть из бюджета Вы его не вправе.
При расчете единого налога вся сумма аванса отражается в составе доходов переходного периода, повторно отражать доход при списании кредиторской задолженности не нужно.

Это интересно:  Могут Ли Дети Купить Безалкогольное Пиво В Свердловской Области

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Отражаем списание кредиторской задолженности на УСН

Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.

Кредиторская задолженность — это фактически все долги вашей компании. И возникает она в двух случаях. Первый случай — если вы не рассчитались с партнером по бизнесу. Например, не вернули заем учредителю, не погасили кредит, взятый в банке не оплатили поставленные товары или материалы. Или же задолжали сотрудникам зарплату и не перечислили налоги в бюджет. Второй случай — получили предоплату, но со своей стороны обязательства не выполнили. Например, не отгрузили покупателю товары в счет перечисленных ранее средств.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Исключение — ликвидация контрагента. В таком случае обязательства полностью прекращаются. Товары, работы и услуги, задолженность по которым списана из-за ликвидации контрагента, считаются оплаченными (ст. 419 ГК РФ). И их можно отнести на расходы при «упрощенке».

Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru