Являются ли металические ограждения объектом налогообложения

Содержание

Забор и заасфальтированную площадку нужно включать в расчет по налогу на имущество

Цитата (Статья 378.2 НК РФ): 1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

Прежде всего, замечу, что заасфальтированная площадка, которая по стоимости больше 40 т.р., должна числится в составе основных средств.
Принадлежность к ОС определяется по правилам бухгалтерского учета, а не налогообложения.

Забор это сооружение или строение

Надо отметить, что нынешнее законодательство, касаемо ограждающих конструкций трактуется сотрудниками соответствующих инстанций субъективно в каждом конкретном случае. Для того, чтобы определить, забор — это сооружение или нет, недвижимая или движимая конструкция, важно учесть массу сопутствующих критерий.

На практике споры о том, является ли забор недвижимым имуществом и является ли забор сооружением, часто приводят в тупик. Дело в том, что конкретного описания, которое бы безошибочно обозначило статус ограждения, не существует. Более того, сегодня существует масса вариантов заборных конструкций, которые сооружаются с использованием самых разных технологий. К примеру, изгородь вокруг дома, может быть создана из капитального фундамента и опорных столбов, на которых закреплены металлические листы. С одной стороны, фундаментальная часть не может быть перемещена в другое место без нарушения целостности и привлекательного внешнего вида. А значит должна быть признана недвижимостью. С другой же – металлические панели, можно легко демонтировать и транспортировать. И их следует классифицировать, как движимое имущество. Более того, строение, признанное недвижимостью, подлежит документальному подтверждению права собственности.

Налогообложение имущества — с признаками недвижимости

Также необходимо отметить, что установка забора на капитальном фундаменте не влечет отнесения самого забора к объектам недвижимости. Возведение монолитного фундамента не может рассматриваться как доказательство строительства капитального сооружения, поскольку такого рода фундамент используется и для возведения временных сооружений (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2022 N Ф08-1203/08).

Отметим, что ПБУ 6/01 не установлено в качестве обязательного условия для отражения имущества в бухгалтерском учете в качестве основного средства наличие государственной регистрации права собственности на введенное в эксплуатацию и фактически используемое налогоплательщиком в производственной деятельности недвижимое имущество. Для принятия объекта недвижимости на учет в качестве основного средства должны только выполняться условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01.

Является ли забор объектом капитального строительства

Также наличие технического паспорта и постановки на кадастровый учет объекта не может безусловно свидетельствовать о том, что объект имеет самостоятельное хозяйственное назначение и не выполняет обслуживающую функцию по отношению к другому объекту.

Это интересно:  Перечень Документов На Гражданство Рф После Вида На Жительство 2022 По Браку

Но если при создании конструкции используются тяжелые железобетонные сваи, которые могут выдерживать постройки из кирпича, газобетона и т.д., которые скрепляются при помощи специального раствора и которые невозможно быстро демонтировать, то это капитальное строение.

Ограждение как объект недвижимого имущества

Отказ был связан с тем, что банк не предоставил надлежащий документ, подтверждающий принадлежность ограждения к категории вспомогательных объектов, а именно заключения уполномоченного структурного подразделения органа местного самоуправления, к компетенции которого относятся вопросы архитектуры и градостроительства.

Центральный банк РФ обратился в суд с заявлением о признании незаконными действия Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области. По мнению заявителя, заинтересованное лицо необоснованно отказало в государственной регистрации права на сооружение – ограждение, протяженностью 126 метров.

Надо ли облагать налогом на имущество забор на фундаменте вокруг арендованного здания

  • Железобетонный забор не был признан недвижимым имуществом (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.11.2022 N А79-4382/2022).
  • Установка забора на капитальном фундаменте не влечет отнесения самого забора к объектам недвижимости (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2022 N Ф08-1203/08).
  • Заборы относятся к сооружениям, которые по действующему законодательству необязательно должны относиться к объектам недвижимого имущества (Постановление ФАС Московского округа от 27.09.2022 N Ф05-10795/12 по делу N А40-6450/2022).

В соответствии с п. 2 ст. 623 ГК РФ, неотделимыми можно считать такие улучшения арендованного имущества, которые нельзя отделить без причинения вреда этому имуществу. Забор, возведенный вокруг арендованного имущества, при его демонтаже никак не может нанести вред самому арендованному зданию. Но так как его связь с арендованным имуществом очевидна (он возведен с целью ограждения территории, на которой находится арендуемое здание), его можно классифицировать как отделимое улучшение арендованного имущества.

Забор это движимое или недвижимое имущество

Оформляя документы на владение дачным участком либо частным домом, многие сталкиваются с проблемой: как правильно классифицировать забор. К какой категории отнести ограждающую конструкцию. Что это: строение, сооружение, движимое либо недвижимое имущество? Следует ли подтверждать документами, право собственности на заборные конструкции и необходимо ли юридически обозначать это право? Как видим в данном случае возникает немалое количество вопросов, на которые не всегда находятся ответы.

Забор представляет собой ограждение, которое возводится вокруг дома, земельного участка и другой недвижимости. Строение, согласно толковым словарям, — это архитектурный объект, предназначенный для деятельности или жилья. Это общее понятие, в которое входит и здание, и сооружение. Если рассматривать здание, то это недвижимое имущество имеет общеупотребительный синоним — слово «дом».

Бетонное ограждение является ли недвижимым имуществом

К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно. Надо учитывать особенности каждого конкретного сооружения, в том числе технические характеристики, длительность использования, связь с землей возможности свободного перемещения данных объектов без нанесения несоразмерного ущерба их назначению. Сооружения являются легковозводимыми сборно-разборными конструкциями, для которых возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов без потери технических свойств и технологических функций. Поскольку к недвижимому имуществу объект не относится, госрегистраци не требуется. По подобной ситуации есть разъяснения в Письме Минфина России от

Это интересно:  Пришел платеж на мусор не прописан квартира в собственности 2022 год

Оформляя документы на владение дачным участком либо частным домом, многие сталкиваются с проблемой: как правильно классифицировать забор. К какой категории отнести ограждающую конструкцию. Что это: строение, сооружение, движимое либо недвижимое имущество? Следует ли подтверждать документами, право собственности на заборные конструкции и необходимо ли юридически обозначать это право?

Отражение в бухучете формирования стоимости ограждения (деревянного забора)

Прочная связь объекта с землей является основным признаком для отнесения его к недвижимости (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Поэтому суды в первую очередь исходя из представленных документов оценивают, возможно ли перемещение спорного объекта без ущерба его назначению.*

Суд может признать объект недвижимым имуществом в случае, если оно изначально создавалось в качестве объекта недвижимости с получением необходимых разрешений и соблюдением градостроительных норм и правил*

Отражение в учете ограждения, установленного вокруг здания

При учете основных средств в разрезе групп, определенных п. 5 П(С)БУ 7, следует руководствоваться, в частности, Государственным классификатором Украины «Классификация основных фондов ДК 013-97», утвержденным приказом Государственного комитета Украины по стандартизации, метрологии и сертификации от 19.08.97 г. № 507 (далее – Классификатор). И хотя такой объект основных средств, как ограждение, в Классификаторе не записан отдельной строкой, в нем имеется группа основных фондов, объединенная под кодом 100000, – здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства.

Нормативным документом, регулирующим порядок бухгалтерского учета основных средств, является Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденное приказом Минфина Украины от 27.04.2022 г. № 92 (далее – П(С)БУ 7). В П(С)БУ 7 под основными средствами понимаются материальные активы, которые предприятие содержит в целях использования в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам либо для осуществления административных или социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования которых более одного года (или операционного цикла, если он больше года).

Являются ли металические ограждения объектом налогообложения

Вопрос: Организация, применяющая ОСН, построила металлическое ограждение вдоль реки подрядным способом. Затраты составили около 500 тыс. руб. Принимаются ли эти расходы для целей налога на прибыль в виде начисленной амортизации? Облагается ли ограждение налогом на имущество?

Обоснование: Налог на прибыль организаций
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ забор может признаваться амортизируемым имуществом. На основании п. 1 ст. 257 НК РФ капитальные затраты в сумме 500 тыс. руб. будут формировать первоначальную стоимость соответствующего объекта.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта, с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 01.01.2022 N 1). Так, на основании п. 3 ст. 258 НК РФ согласно Классификации забор относится к восьмой амортизационной группе и соответствует коду Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) — 12 3697050 (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно).
Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ независимо от того, какой метод начисления амортизации установлен учетной политикой организации, по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, амортизация начисляется линейным методом и рассчитывается по формуле:

Это интересно:  Судебный Миистав Снял Арест С Карты Но Долг Не Оплачен

Территория организации

Для целей настоящей статьи объектом внешнего благоустройства мы условились называть объект благоустройства, который не используется непосредственно для извлечения дохода. Исходя из этого расходы на ремонт и обновление объектов внешнего благоустройства не могут быть учтены для целей налогообложения. В бухгалтерском учете такое расходы следует относить на внереализационные расходы (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов площадки производственные с покрытием относятся к основным фондам, имеют код 12 0001121 и включены в соответствии с Классификацией основных средств в седьмую амортизационную группу.

Является объект движимым имуществом или относится к недвижимости

На любое строение, признанное объектом капитального строительства, оформляется технический паспорт БТИ. Однако на практике нередко возникают ситуации, когда объект, на который оформлен такой документ, впоследствии суд признает движимым имуществом.

Отметим, что в некоторых случаях фундамент возможно переместить с помощью крана на другое место. К такому выводу пришел ФАС Дальневосточного округа в отношении фундамента, который представляет собой бетонные плиты глубиной заложения до 1 м, обрамленные бетонной стяжкой, уложенные на подсыпку из щебенки. По технологии производства работ конструкцию самого объекта (склада-магазина) можно разбирать без нарушения ее целостности и функционального назначения (постановление от 05.12.06, 28.11.2022 № Ф03-А51/06-1/4367).

Сооружения как недвижимость и налог на имущество

Обратите внимание! ФАС СКО согласился с мнением нижестоящих судов (Постановление от 13.11.2022 по делу N А32-4056/2022). ВАС не усмотрел нарушений в применении правовых норм нижестоящими судами и отказал в передаче данного дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора (Определение от 17.03.2022 N ВАС-2704/11).

Свой вердикт арбитры обосновали так. В силу ст. 130 ГК РФ и абз. 3 ст. 1 Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним основным критерием отнесения вещи к недвижимости является ее прочная связь с землей, при которой перемещение вещи без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно. В п. 10 ст. 1 ГрК РФ объект капитального строительства обозначен как здание, строение, сооружение, объекты незавершенного строительства, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек. В пп. 2 п. 17 ст. 51 ГрК РФ указано, что разрешение не требуется в случае строительства, реконструкции объектов, не являющихся объектами капитального строительства (киосков, навесов и др.).

Основные признаки недвижимого имущества

Кроме того, Инструкция № 157н предписывает принимать инвентарные объекты к учёту в соответствии с требованиями ОКОФ 4 . Этот документ, как и инструкции по бухучёту, всегда нужно держать под рукой — в нём тоже содержится ценная информация о том, к какой группе отнести имущество (жилые здания и помещения, здания (кроме жилых), сооружения, машины и оборудование, транспорт и пр.). А также о том, какие предметы нужно включить в состав единого объекта имущества, а какие нужно принять к учёту по отдельности.

  • движимое имущество;
  • недвижимое имущество — в т. ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru