4 дня по уходу за ребенком инвалидом в 2022 году страховые взносы
Однако ранее Минздравсоцразвития России в Письме от 07.05.2022 N 10-4/325233-19 высказывало другое мнение по вопросу об обложении страховыми взносами дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами. В Письме было указано, что выплату среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения. Отсюда следует, что суммы среднего заработка, выплачиваемые учреждением исходя из трудового законодательства работникам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ.
За достоверность подаваемых родителем (опекуном, попечителем) сведений, на основании которых работодатель предоставляет дополнительные оплачиваемые выходные дни, работник несет ответственность. Особенности предоставления При использовании одним из работающих родителей менее четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в календарном месяце другой работающий родитель в этом же календарном месяце вправе использовать оставшиеся дни.
Страховые взносы на дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом
Однако такая поправка носит лишь технический характер и не несет за собой принципиальных изменений в определении объекта обложения страховыми взносами, поскольку трудовые отношения – это отношения, возникающие между работником и работодателем на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ).
В 2022 году организации-работодатели также облагали все выплаты в пользу работников, произведенные ими в рамках трудовых отношений (независимо от того, были ли они прописаны в трудовом договоре или нет). На это указывали и многочисленные Письма Минздравсоцразвития РФ (см. н-р, Письмо от 7 мая 2022 г. N 10-4/325233-19).
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2022 по делу N А05-8987/2022 суд разъяснил, что гарантированная государством оплата дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, которая производится за счет средств ФСС РФ, является по своей сути социальной выплатой, обеспечивающей создание для указанной категории лиц надлежащих условий жизнеобеспечения путем предоставления для этого необходимых денежных средств. Указанная гарантия, предоставляемая в соответствии с действующим законодательством (ст. 262 ТК РФ), не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом взносами не облагается
Компания оплачивала работникам дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. По результатам выездной проверки ФСС обложил эти выплаты взносами, поскольку они не входят в перечень выплат, не подлежащих обложению взносами, поименованных в статье 9 закона 212-ФЗ.
Суды трех инстанций (дело № А73-19901/2022) отменили решение фонда, разъяснив, что выплаты при увольнении с выходом на пенсию носят социальный характер, не связаны с выполнением трудовых обязанностей и не влияют на достижение положительного результата труда. При этом они не зависят от трудовых успехов работника и не являются зарплатой. Доказательств обратного фондом не представлено.
Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом не облагается взносами
Кстати, на указанные выплаты не нужно начислять НДФЛ. Ранее Президиум ВАС указал: поскольку оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом предусмотрена Трудовым кодексом, она не облагается НДФЛ в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ как иная выплата, предусмотренная действующим законодательством (постановление от 08.06.10 № 1798/10).
Выплаты работникам за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами. А вот средний заработок за время военных сборов необходимо включить в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Об этом напомнил Высший арбитражный суд в определении от 07.10.13 № ВАС-10865/13 об отказе в передаче дела в Президиум этого суда.
Дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами
Сотрудники, которые воспитывают детей-инвалидов, имеют право на 4 допвыходных по уходу за ними. Такие дни оплачиваются работодателем исходя из среднего заработка. Компании нередко спорят с фондами о начислении страхвзносов на эти выплаты. Фонды настаивают на обложении страхвзносами оплаченных дней по уходу за детьми-инвалидами.
При этом позиции Минфина и судов также расходятся. Ведомство поддерживает позицию фондов, например в письме от 30.03.2022 № 03-15-05/18599. А вот ВС РФ в определении от 28.09.2022 № 304-КГ17-10454 встал на сторону работодателей.
Оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом облагается взносами, но не облагается НДФЛ
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08.06.2022 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК не подлежит обложению НДФЛ.
Оплата дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом облагается страховыми взносами
Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2022
Облагать ли дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами страховыми взносами
Кроме того, Суд отметил, что «содержащееся в настоящем постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.»
В последних версиях «зарплатных» программ для «1С:Предприятия 8» предоставлена возможность настраивать порядок обложения страховыми взносами всех выплат, поименованных в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2022 № 784-19, включая оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.
Оплата допвыходного для ухода за ребенком-инвалидом: начислять ли взносы
Обложению страховыми взносами не подлежат государственные пособия, установленные законодательством РФ, субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления, в т.ч. пособие по безработице, а также пособия и иные виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Такого пункта как оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в этих списках нет. Следовательно, такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Оплата дней по уходу за детьми-инвалидами не облагается страховыми взносами
Суд разъяснил, что дополнительные выходные, оплачиваемые дни по уходу за детьми-инвалидами носят компенсационный характер. в связи с этим сохраненный за работником средний заработок на этот период освобожден от обложения страховыми взносами.
Отделение ФСС России (далее — фонд) обязало компанию доначислять страховые взносы на оплату работникам дополнительных выходных дней, предоставленных для ухода за детьми-инвалидами. Фонд обосновал свою позицию тем, что оплата таких дней в соответствии со ст. 262 ТК РФ производится в рамках трудовых отношений, поэтому не может быть освобождена от обложения страховыми взносами. Компания с этим не согласилась и подала жалобу в арбитражный суд, который разъяснил следующее. Наличие трудовых отношений не обязательно означает, что все выплаты в пользу работников являются оплатой их труда. Дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом имеют компенсационный характер. Оплата труда работнику за них не производится, а только сохраняется средний заработок. В силу подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2022 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС» такие выплаты освобождены от обложения страховыми взносами. В результате суд признал предписание фонда незаконным и удовлетворил требования компании. Фонд попытался обжаловать решение, но все вышестоящие суды согласились с этими выводами.
Законно ли облагать взносами, выплату за четыре дня ухода за ребенком-инвалидом
Минфин считает, что средний заработок за четыре дня ухода за ребенком-инвалидом облагается страховыми взносами. Ведь эта выплата напрямую связана с трудовыми отношениями (письмо Минфина России от 21.03.2022 № 03-15-06/16239). А судьи в определении Верховного суда РФ от 23.01.2022 № 306-КГ14-7168 разрешили взносы не начислять, поскольку выплата является компенсационной.
Безопаснее прислушаться к Минфину. Тем более что и сумму среднего заработка за четыре дня ухода за ребенком-инвалидом, и начисленные на нее взносы компании возмещает ФСС (п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 19.12.2022 № 417-ФЗ)
Оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом взносами не облагается
Арбитры заняли сторону учреждения. Рассмотрим их доводы.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2022 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что взносами облагаются в том числе выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Перечень необлагаемых выплат приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Статьей 262 Трудового кодекса РФ определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.
Как указано в постановлении Президиума ВАС РФ от 8 июня 2022 г. № 1798/10, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом носит характер государственной поддержки – такие выплаты направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, государственные пособия страховыми взносами не облагаются.
Таким образом, с оплаты дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами взносы не начисляются.
Учреждение не включало в базу для начисления пенсионных взносов оплату дополнительных выходных, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами. И арбитры сочли это правомерным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 мая 2022 г. № А05-9066/2022).
Страховый взносы на доп
Добрый день! Подскажите, пожалуйста. Нам только что позвонили из нашего ФСС и сказали что б сентябрем ( с января 2022 г) мы начислили страховые взносы в ФСС (в размере 2,9%) на суммы выплачиваемые за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. У меня возник вопрос: а взносы в Пенсионный фонд, фонды мед. страховая и ФСС от несчастного случая тоже необходимо начислить? И как тогда: суммы за допол. выход. дни по уходу за ребенком-инвалидом должны входить в расчет больничных листов?
Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников и сообщает свое мнение.
Федеральным законом от 08.12.2022 N 339-ФЗ с 1 января 2022 г. в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
1. В этой связи облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ как выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации:
— работникам в период прохождения ими военных сборов (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»);
— за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 Трудового кодекса Российской Федерации, далее — Трудовой кодекс);
— работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (ст. 186 Трудового кодекса);
— работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения (ст. 254 Трудового кодекса);
— работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом (ст. 131 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, п. 2 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов и выплаты вознаграждения лицам в связи с их вызовом в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или в суд, утвержденной Постановлением Совета Министров РСФСР от 14.07.1990 N 245, ст. 95 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).
2. На стоимость проживания работников в гостиницах, принадлежащих организации-работодателю, на основании вышеприведенной нормы ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.
3. В соответствии со ст. 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Данная компенсационная выплата не поименована в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и, следовательно, на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Начисление взносов на сумму оплаты дополнительных выходных дней по уходу за
В целях контроля за правильностью отражения сумм страховых взносов при обращении страхователя за выделением денежных средств на выплату страхового обеспечения рекомендуем включить в форму письменного заявления страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения следующую информацию:
В строке 13 таблицы 2 Расчета отражаются расходы по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по всем видам обязательного страхования, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с учетом скидок и надбавок, установленных на соответствующий год, на обязательное пенсионное страхование, включая 10% сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 58.2. Федерального закона от 24.07.2022 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ), дополнительные тарифы в соответствии со статьей 58.3 закона № 212-ФЗ, на обязательное медицинское страхование, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми — инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового Кодекса Российской Федерации.
Дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами
Региональное отделение ФСС РФ провело проверку одного акционерного общества. По результатам проверки фонд вынес решения об уплате обществом недоимок и штрафов. Основанием для этого послужил вывод фонда о неправомерном исключении из базы, на которую начисляются взносы, оплаты дополнительных выходных дней, взятых работником для ухода за ребенком-инвалидом. АО не согласилось с этими решениями и обратилось в суд. Суд первой инстанции, а за ним и два суда высшей инстанции вынесли решение в пользу АО.
По мнению ВС РФ, оплата выходных дней, взятых сотрудником для ухода за ребенком-инвалидом, не подлежит обложению взносами на обязательное соцстрахование, так как является социальной защитой, а не оплатой труда. Более того, если работодатель не начислял взносы за эти дни, то, значит, он не понес расходов и, следовательно, фонд не должен возмещать эти расходы работодателю.
