При получении патента на сдачу в аренду дилого или нежилого помещения отличается ли налогообложение
ИП представляет заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Если ИП планирует осуществлять деятельность на основе патента в регионе, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП.
Индивидуальные предприниматели (ИП) применяют патентную систему налогообложения (ПСН) наряду с иными режимами налогообложения. ПСН распространяется, в частности, на услуги по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.
Как получить патент на сдачу нежилого помещения в аренду
НК РФ. Те же, кто хочет совмещать патентный режим с вмененкой, находятся в более выигрышном положении. Ведь доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, для целей применения ПСН не учитываютсяПисьмо Минфина от 22.07.2022 № 03-11-12/28687.
- ИП на УСН и сдача в аренду коммерческой недвижимости супруги, № 9
- Перевод денег ИП себе как физлицу — это обналичка?, № 8
- ИП ушел в физлица и вернулся: как считать взносы на ОПС, № 8
- Взносы ИП за себя за 2022 год на «расходной» УСН, № 6
- Начало года на патенте: актуальные вопросы, № 5
- Бывший предприниматель продает бизнес-недвижимость: что с НДФЛ, № 2
- Страховые взносы ИП за себя с 2022 года, № 1
Вправе ли применять патентную систему налогообложения предприниматель, сдающий в аренду нежилые помещения
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду нежилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности. Клиентами ИП являются организации. Может ли ИП применять с 1 января 2022 г. ПСН в соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?
Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса на патентную систему налогообложения переводится предпринимательская деятельность по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Может ли применять патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель, сдающий помещения в аренду
Дело в том, что агентские отношения предусматривают очень тесное сотрудничество между принципалом и агентом. То есть, по сути, принципал берет фирму-посредника на работу – платит ей за то, что доверяет часть функций. Именно поэтому агентский договор, как правило, предусматривает определенные ограничения. Например, принципал не имеет права заключать аналогичные соглашения с другими агентами, а агент соответственно – с иными принципалами. Либо принципал не может сам заниматься той деятельностью, которую поручил агенту.
Агентское соглашение может быть составлено как по принципу договора комиссии, так и по принципу договора поручения. То есть посредник-агент может действовать как от своего имени (аналог комиссии), так и от имени принципала по доверенности (аналог поручения). А может сочетать в себе и комиссию, и поручение. * Здесь возникает вопрос: в чем же тогда отличие агентского договора?
Сдача помещений в субаренду не подпадает под патентную систему налогообложения
В письме отмечается, что предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по сдаче в субаренду нежилых помещений (офисов), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, должна облагаться в рамках УСН или в рамках общего режима налогообложения.
Предпринимательская деятельность по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, предусмотрена в перечне видов деятельности, подлежащих переводу на патентную систему налогообложения.
Может ли ИП при сдаче в аренду нежилого помещения получить патент в 2022 году
В соответствии с Законом Московской области от 07.10.15 № 152/2022-ОЗ вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» имеет три градации в зависимости от сдаваемых в аренду площадей:
— общей площадью до 70 кв. м включительно — размер потенциально возможного дохода 199 207 руб.;
— общей площадью свыше 70 до 150 кв. м включительно — размер потенциально возможного дохода 959 733 руб.;
— общей площадью свыше 150 кв. м — размер потенциально возможного дохода 2 206 140 руб.
Размер потенциально возможного доход — исключительно расчетная величина.
Фактический размер дохода для «можно/нельзя» с потенциально возможным не сравнивается. И может превышать его во сколько угодно раз.
Единственное ограничение — размер фактического дохода не должен быть выше 60 млн. руб. в год по всем видам деятельности на ПСН и УСН.
В патенте не указана деятельность по сдаче помещений в аренду
Ст. 607 ГК РФ установлено, что в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
При получении патента на сдачу в аренду дилого или нежилого помещения отличается ли налогообложение
Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает нежилое помещение в аренду и применяет патентную систему налогообложения. Патент выдан на срок с января по декабрь 2022 г. В феврале договор аренды с арендатором был расторгнут, а в мае помещение было сдано другому арендатору. Должен ли предприниматель пересчитать стоимость патента или приобрести новый патент?
Ответ: Если индивидуальный предприниматель сдает нежилое помещение в аренду и применяет патентную систему налогообложения (патент выдан на срок с января по декабрь 2022 г.), при этом в феврале договор аренды с арендатором был расторгнут, а в мае помещение было сдано другому арендатору, то предпринимателю не следует пересчитывать стоимость патента или приобретать новый патент.
При получении патента на сдачу в аренду дилого или нежилого помещения отличается ли налогообложение
Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 налогового кодекса РФ. Виды деятельности для патентной системы указаны в п.2 ст.346.43 НК РФ. В этом перечне присутствует сдача в аренду помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, соответственно, индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду собственные помещения или земельные участки, могут применять патентную систему налогообложения.
При исчислении патентного налога, следует взять за основу расчета установленный размер потенциально возможного годового дохода. При этом, при сдаче объектов в аренду, размер потенциального дохода установлен в отношении каждого сдаваемого в аренду помещения. Патент действует на территории субъекта, который указан в полученном патенте (п.1 ст.346.45 НК РФ), поэтому, если у предпринимателя помещения расположены в одном городе, то достаточно приобрести один патент, несмотря на то, что объекты расположены в разных районах. В этом случае все помещения расположены на территории одного субъекта.
Если доходы ИП не превышают 60 миллионов рублей в год, сдача помещений в аренду осуществляется не по договору простого товарищества или ДСД, среднее количество работников не превышает 15 человек, то ИП вправе перейти на патентную систему налогообложения, независимо от того, какое количество объектов сдается в аренду.
Для того, чтобы перейти на патентную систему, необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию, в которой ИП состоит на учете за 10 дней, до начала применения ПСН. При этом, если вы не успели перейти на ПСН с начала налогового периода, можете приобрести патент с начала любого месяца, при этом стоимость патента будет рассчитываться исходя из количества месяцев, в которых применялась патентная система.
Налоговый орган в течение пяти дней выдает патент либо отказывает в его выдаче.
Основания для отказа в выдаче патента предусмотрены Законом №94-ФЗ. Налоговый орган вправе отказать в применении ПСН в следующих случаях:
- В заявлении на получение патента указан вид деятельности, который не предусматривает, согласно перечню, применение патентной системы;
- Неправильно указан срок действия патента. То есть больше года или меньше, чем один месяц, либо дата начала применения приходится на середину месяца;
- Если в течение года применялась патентная система, и право на ее применение было утрачено, то на этот год патент уже не выдадут. Патентную систему можно будет применять только со следующего года;
- Откажут в выдаче патента и в случае недоимки по патентному налогу.
Бесплатная юридическая помощь
Многие судебные инстанции считают, что компания должна выступить в роли налогового агента, при этом есть и альтернативная позиция, заключающаяся в том, что гражданин должен самостоятельно отразить и перечислить суммы налога. Оформление патента на сдачу квартиры в аренду является принципиально новой тенденцией, обозначившейся в жилищном секторе. Разрешительная документация позволяет легализовать финансовые операции, заключающиеся в получении прибыли от сдачи имущества в аренду. При этом новую систему сложно назвать экономически выгодной и прогрессивной, если рассматривать ее в отношении обычных граждан, проживающих в регионах и предоставляющих в аренду одну две квартиры. С другой стороны арендодатели, обладающие возможностями поиска квартиросъемщиков для нескольких квартир, смогут повысить показатели экономической рентабельности при полном соблюдении норм налогового законодательства.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН Комментарий эксперта Минфин разъяснил некоторые вопросы применения патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем, который сдает в аренду принадлежащие ему площади нежилого помещения.
Можно ли по патенту сдавать в аренду нежилое помещение? (А
Положения Налогового кодекса. ИП может работать на основе патента, при соблюдении условий статьи 429 Налогового кодекса. Согласно статье 429 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 настоящего Кодекса, и соответствуют следующим условиям:
Комментарии. Таким образом, ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, должен заниматься предпринимательской деятельностью лично, без привлечения других физических лиц. Предельный доход, который индивидуальный предприниматель по патенту может получить за год, не должен превышать 300 МРЗП. При превышении указанного предела индивидуальный предприниматель на СНР обязан направить в налоговый орган уведомление о переходе на другой режим налогообложения. При решении заняться индивидуальной предпринимательской деятельностью по специальному налоговому режиму на основе патента физическое лицо в установленном порядке регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и получает Свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя. Применение патента без Свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя неправомерно. При подаче налогового заявления о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя в заявлении ставится отметка о принимаемом налоговом режиме. Одновременно с заявлением о регистрационном учете в качестве ИП подается Расчет стоимости патента по утвержденной форме. В Расчете стоимости патента должен быть исчислен налог по ставке 2 процента от предполагаемого дохода, при этом налог уплачивается в бюджет в виде ИПН — 0,5 от общей суммы налога, и социального налога в размере 0,5 от общей суммы налога, уменьшенной на сумму исчисленных социальных отчислений за ИП. В Расчете стоимости патента также отражаются показатели по ОПВ и социальным отчислениям, исчисленные и уплаченные в пользу ИП.
ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ СОБСТВЕННОГО НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду собственное нежилое помещение, вправе применять патентную систему налогообложения. При этом размер доходов от данного вида деятельности не должен превышать 60 млн руб.
В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Выбор оптимального налогообложения для ИП, который сдает в аренду нежилое помещение
Для правильного определения размера платежей необходимо правильно определить вид налогов, которые необходимо уплатить, их ставки, а также учесть страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, которые ИП уплачивает за себя, а также возможности уменьшения налоговых платежей.
Поэтому, если доход за квартал составит менее 2 млн. руб. и при прочих условиях сумма налоговых платежей получается меньше, чем при использовании других систем налогообложения, лучше предпочесть ОСНО.
Налогообложение при сдаче нежилого помещения в аренду
Статьей 171 Уголовного кодекса РФ установлена уголовная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если она сопряжена с получением дохода в размере не менее чем 1 500 000 рублей. Если полученный доход ниже указанной суммы, то в соответствии со ст. 14.1 КоАП ответственность будет не уголовной, а административной (штраф в размере от 500 до 2 000 рублей).
Естественно, эти условия касаются только имущества, которое входит в состав деятельности ИП. Порядок и сроки оплаты налога на имущество ИП регламентированы. Предприниматель должен успеть оплатить его до 30 апреля. По страховым платежам арендодатель на упрощенке может заплатить до 31 декабря.
Сдача помещений в субаренду не подпадает под патентную систему налогообложения
Исчисление налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, производится в общеустановленном порядке, предусмотренном статьями 346.48-346.51 Кодекса.
В письме отмечается, что предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по сдаче в субаренду нежилых помещений ( офисов), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, должна облагаться в рамках УСН или в рамках общего режима налогообложения.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имел патент на сдачу в аренду нежилого помещения
Если в патенте на осуществление предпринимательской деятельности в соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса указано определенное количество (площадь) объектов, а в течение налогового периода количество объектов (площади), сдаваемых в аренду, уменьшилось, то перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не производится.
На 2022 год получен патент на этот же объект и заключен договор аренды сначала на всю площадь объекта, а затем арендуемая площадь была сокращена. На высвободившуюся площадь был заключен договор аренды с другим арендатором.
