Вычет по ндс при куплепродаже недвижимости

Момент возникновения налоговой базы по НДС

В соответствии со статьей 146 НК России операции по реализации товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав на территории РФ признаются объектом обложения НДС. Сделки купли-продажи недвижимого имущества не являются тому исключением. Однако в отношении исчисления НДС продавцом существуют нюансы, которые непосредственно отразятся на порядке налогообложения покупателя. Согласно статье 167 налогового кодекса моментом возникновения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из двух дат: либо дата отгрузки, либо дата предварительной (частичной) оплаты в счет предстоящей поставки. При этом пунктом 3 статьи 167 НК РФ предусмотрено, что если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности, то такая передача права собственности в целях обложения НДС приравнивается к его отгрузке. Таким образом, при реализации объекта недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данный объект, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день его оплаты (частичной оплаты) (письмо Минфина от 07.02.2022 года N 03-03-06/1/78).

На основании пункта 14 статьи 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты), то на дату передачи права собственности на объект недвижимости также возникает момент определения налоговой базы. Пунктом 3 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров, а также при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров. Поэтому при реализации объекта недвижимости счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты, а также не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи права собственности. Как указано в статье 171 НКРФ, организация-покупатель вправе принять сумму НДС, предъявленную продавцом недвижимости, к вычету. Согласно статье 172 налогового кодекса вычеты предоставляются при одновременном выполнении следующих условий:
— объект недвижимости будет использоваться в деятельности, подлежащей обложению НДС:
— у организации-покупателя имеется счет-фактура, оформленный в соответствии со статьей 169 НК РФ;
— объект недвижимого имущества принят к учету.

Вычеты НДС при строительстве (приобретении) объектов недвижимости

ФНС России Письмом от 28.11.2022 N ШС-6-3/862@ разъяснила порядок применения с 1 января 2022 г. вычетов по НДС при строительстве объектов недвижимости, а также при приобретении основных средств в случае, если при вводе этих объектов в эксплуатацию они используются одновременно как в облагаемых налогом, так и в не подлежащих налогообложению операциях. В Письме рассмотрены две ситуации.

Налоговики отметили, что начиная с 1 января 2022 г. при строительстве объектов недвижимости (основных средств) п. 6 ст. 171 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления сумм налога, подлежащих уплате в бюджет.

Вычеты НДС при аренде недвижимости

Однако остается открытым вопрос о ее юридической квалификации. Так, А.Д. Жане отмечает, что имеет место неопределенность во многих существенных аспектах энергоснабжения, среди которых особо нужно выделить вопросы квалификации договорных отношений в электроэнергетике, в частности отношений между абонентом и субабонентом.

При заключении договора аренды недвижимости арендатор, как правило, возмещает арендодателю затраты на потребленную электроэнергию либо в составе арендной платы, либо на основании отдельного соглашения или путем заключения отдельного договора напрямую с энергоснабжающей организацией .

Как получить вычет НДС при покупке недвижимости

— Копия паспорта, выданного страной проживания или копия Бирюзовой карты для тех, кто утратил турецкое гражданство.
— Документ, выданный налоговой службой, в котором говорится, что лицо, которое приобретает недвижимость, не зарегистрировано в Турции.

— Освобождение от НДС применяется к недвижимому имуществу, приобретенному у строительной компании. Это может быть как жилая, так и коммерческая недвижимость.
— Иностранцы и граждане Турции, проживающие за границей, обязаны оплатить полную стоимость недвижимости в иностранной валюте.
— Недвижимость, которая приобретается с освобождением от НДС, не может быть продана в течение года. Если приобретенная недвижимость будет продана в течение года, неуплаченный НДС при покупке, подлежит оплате.

Вычет НДС при приобретении объекта недвижимости до момента государственной регистрации права собственности

Вместе с тем, рассматривая подобную ситуацию применительно к действиям только покупателя объектов недвижимости, без анализа правомерности выставления счета-фактуры продавцом, официальные органы приходят к прямо противоположным выводам. Так, в Письме Минфина России от 13 июля 2022 года № 03-04-11/158 на вопрос:

В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации «…вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении … основных средств, … производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств…».

Вычет по НДС при покупке недвижимости можно представить по частям

По крайней мере, к таким выводам пришел арбитражный суд Поволжского округа, о чем свидетельствует Постановление от 10 июня 2022 г. по делу № А12-38088/2022. О решении суда информируют и комментируют эксперты издания Бухгалтерия.ru.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ, плательщики НДС имеют право уменьшить общую сумму налога к уплате на налоговые вычеты. При этом к вычету, как известно, принимаются суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю в ходе приобретения товаров или услуг (п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычеты производятся на основании выставленных счетов-фактур.

Порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия

1. Товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС.
2. Товары (работы, услуги) приняты к учету (должны быть в наличии первичные документы).
3. Продавцом предоставлен правильно оформленный счет-фактура.

• отсутствие реализации в тот налоговый период, в котором заявлено право на вычет;
• использование вычета частично, то есть дробление суммы подлежащего вычету налога по одному счету-фактуре на несколько частей;
• налоговая инспекция уверена, что продавец уклоняется от уплаты НДС (в этом случае покупателя и продавца обвиняют в создании схемы для незаконного возмещения НДС из бюджета).

Вычет НДС при приобретении объекта недвижимости до момента государственной регистрации права собственности

Данная точка зрения нашла свое отражение и в многочисленной арбитражной практике. Причем не только на уровне постановлений федеральных арбитражных судов (например, Постановления ФАС МО от 03.07.2022 № КА-А40/5771-08; ФАС ЗСО от 05.10.2022 № Ф04-7025/2022(15563-А27-31); ФАС ПО от 16.05.2022 N А12-30480/05-С29; ФАС УО от 16.01.2022 № Ф09-11784/06-С2), но и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.04.2022 № 15333/07, в котором, в частности, сказано:
«…согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Следовательно, положения статей 171, 172, определяющие порядок применения налоговых вычетов, не устанавливают в качестве основания их применения по налогу на добавленную стоимость наличие государственной регистрации прав на недвижимое имущество налогоплательщика и документов ее подтверждающих, а решение инспекции от 17.10.2022 N 649 ЮЛ/К в этой части противоречит налоговому законодательству…».

«…на какую дату принимается к вычету налог на добавленную стоимость по объектам недвижимости, приобретенным организацией:
— на дату государственной регистрации прав на недвижимое имущество;
— на дату подачи документов на государственную регистрацию прав на приобретенное недвижимое имущество;
— на дату акта приема-передачи недвижимого имущества?»,
был дан следующий ответ:

18 Сентября 2022О вычете «входного» НДС при покупке объекта недвижимости

Таким образом, законодательство о бухучете предусматривает возможность корректировки первоначальной стоимости ОС в случае, если подлежащий возмещению НДС был ошибочно включен в первоначальную стоимость объекта. Поэтому общество было вправе заявить вычет по приобретенному ОС, принятому к бухгалтерскому учету в периоде утраты права на применение УСНО.

Как гласит п. 2 названного стандарта, неправильное отражение (неотражение) факта хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (далее – ошибка) может быть обусловлено, в частности, неправильным применением законодательства РФ о бухучете и (или) нормативных актов по бухучету.

Вычет по ндс при куплепродаже недвижимости

• Передачу другому человеку своей доли в юридическом партнерстве.
• Приобретение недвижимого имущества любого типа, например, налоговый вычет при покупке дома в СНТ, дачи, жилья в многоквартирном доме и пр.
• Приобретение земельного надела, который будет использоваться под персональное жилищное строительство.
• Постройку нового жилья.
• Имущественный налоговый вычет при покупке дома также действует при начислении процентной ставки ипотечных выплат.
• Изъятие участка земли у физ. лиц государственными органами в случае необходимости.

Сумма льготных вычетов рассчитывается исходя из годовых показателей перечислений налогов. При этом если перечислений не будет хватать для оплаты, недостающая сумма может быть перенесена на последующий период (год)

О вычете входного НДС при покупке недвижимости

Одновременно с появлением с 1 октября обязанностей плательщика косвенного налога у организации появилась обязанность отражать хозяйственные операции в соответствии с требованиями законодательства, установленными для организаций, применяющих общую систему налогообложения. А налогоплательщики указанной категории в силу п. 8 ПБУ 6/01 обязаны формировать первоначальную стоимость принимаемых к учету объектов ОС без НДС. Поэтому включение «входного» налога в первоначальную стоимость спорного объекта ОС противоречит нормам российского законодательства.

В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 стоимость ОС, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных этим и иными стандартами по бухучету. А возможность корректировки первоначальной стоимости ОС в данном случае предусмотрена ПБУ 22/2022 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Вход для клиентов

Включение в первоначальную стоимость спорного объекта сумм НДС, подлежащих вычету, является нарушением п. 8 ПБУ 6/01, следовательно, исходя из п. 2 ПБУ 22/2022 – ошибкой, которая подлежит исправлению в порядке, установленном данным стандартом. Так, в силу п. 4 ПБУ 22/2022 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. Согласно п. 5 ошибки отчетного года, обнаруженные до окончания этого года, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлены.

Подобные метаморфозы первоначальной стоимости объекта ОС и заявленный вычет по НДС, конечно, вызвали претензии контролеров. Они отказали организации в вычете, мотивируя это тем, что фактически к учету общество приняло объект стоимостью менее 100 млн руб., подобная операция не влечет за собой утрату права на применение УСНО, а значит, не приводит к возникновению прав, предусмотренных для плательщиков НДС. Кстати, попутно налоговики возражали и против корректировки первоначальной стоимости ОС.

О вычете НДС при приобретении объекта недвижимости, который после его ремонта, установки (доработки) оборудования будет использоваться в облагаемой НДС деятельности

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения вычета налога на добавленную стоимость по приобретаемому объекту недвижимости, предназначенному после его ремонта, установки оборудования, доработки оборудования собственными силами или силами иных организаций для использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, и сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В связи с этим вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику при приобретении указанного объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

НДС при покупке недвижимости

Важно, для возмещения налога приобретенный актив обязательно должен использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Например, он может сдаваться в аренду, пусть даже непродолжительное время. При чем арендатором может быть сама основная компания, которой и предназначается объект.

Реализация объектов недвижимого имущества является облагаемой НДС операцией согласно ст.146 НК РФ.
Моментом определения налоговой базы в соответствии с п.1 ст.167 Налогового кодекса, является наиболее ранняя из следующих дат:
• День отгрузки (передачи) товаров;
• День оплаты (в том числе частичной).
При этом, в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке (п.3 ст.167 НК РФ).
Как уже упоминалось в предыдущем разделе, право собственности у покупателя имущества, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (п.2. ст.223 ГК РФ).
Соответственно, налогообложение НДС возникает на дату государственной регистрации права собственности на имущество в ЕГРП.

НДС к вычету по недвижимости

Виктор, добрый день! Да, поскольку согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычет по НДС предоставляется при приобретении товаров (работ, услуг) используемых для осуществления операция являющихся объектом налогообложения НДС, при переходе на ПСН и сдаче приобретенного помещения в аренду в рамках ПСН суммы НДС принятые ранее к вычету подлежат восстановлению, см. напр.

Таким образом, на основании указанных норм Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по объекту недвижимости в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению при переходе индивидуального предпринимателя на патентную систему налогообложения.

ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ПОСТРОЕННЫХ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ

Срок, в течение которого организация может воспользоваться правом на вычет сумм налога, составляет три года после окончания соответствующего налогового периода, в котором у организации возникло право на вычет налога.

На основании положений п. 2 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации срок, в течение которого организация может воспользоваться правом на вычет сумм налога, составляет три года после окончания соответствующего налогового периода, в котором у организации возникло право на вычет налога.