Больничный начислен но не выплачен в 6 ндфл: информация с разъяснениями

Содержание

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой

Строкой 100 показывают, когда сотрудник получил деньги по больничному, из кассы или на карту – значения не имеет.
Строкой 110 отображается день удержания налога. Законодательство установило, что изымают его из всех доходов непосредственно в день получения средств. Поэтому эта строка сходится с предыдущей.
Строкой 120 выражают день, когда перечислили данный налог в казну. Обычно это следующий за его удержанием день. Но если это выходной или праздничный день, то указывается первый рабочий, следующий за ним.
Строкой 130 показывают, сколько дохода получил сотрудник.
Строкой 140 – какая сумма НДФЛ удержана.

Больничное пособие является одним из видов доходов. Но оно не является формой оплаты за труд. Это, по сути, социальная гарантия, которую работодатель предоставляет своим работникам на законных основаниях. Именно поэтому оно также подлежит исчислению НДФЛ. Даже если несчастный случай произошел на производстве или заболевание возникло на фоне профессиональной деятельности, НДФЛ все равно изымается.

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой

после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.

НДФЛ с больничного листа

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2022 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

Это интересно: Льготы Полицейскому Многодетному Отцу В Краснодарском Крае

Как в 6-НДФЛ отразить больничные пособия, начисленные в марте, но выплаченные в апреле

Поскольку в такой ситуации компания НДФЛ с зарплаты, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговый агент удерживает в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.

В письме от 16.05.16 № БС-4-11/8568@ налоговики пояснили, что если больничный начислен работнику в марте, а фактически оплачен в апреле, то эти операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если больничный начислен в одном квартале, а выплачен в следующем, вместе с зарплатой за вторую половину месяца

Что касается суммы налога с зарплаты за вторую половину марта, то расчете 6-НДФЛ за I квартал ее надо было отразить только в строке 040 «Сумма исчисленного налога». В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал проставляется «0». Аналогичным образом следует заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета за полугодие 2022 года в случае выплаты июньской зарплаты в июле (также см. «ФНС уточнила, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале»).

Пособие по временной нетрудоспособности и материальная помощь работнику начислены в марте, но фактически перечислены 5 апреля вместе с зарплатой за вторую половину марта. Нужно было отражать сумму больничного пособия и матпомощи в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал? В какой строке расчета за I квартал надо было отразить сумму налога с зарплаты за вторую половину марта? Ответы на эти и другие вопросы содержатся в письме ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8568@.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ

Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

Как в 6-НДФЛ отразить больничные пособия, начисленные в марте, но выплаченные в апреле

В письме от 16 мая 2022 г. N БС-4-11/8568@ ФНС ответила на вопрос о заполнении формы 6-НДФЛ, если пособие по временной нетрудоспособности и матпомощь работнику начислены в марте, но фактически перечислены 5 апреля вместе с зарплатой за вторую половину марта.

Если больничные и матпомощь начислены в марте, а фактически перечислены в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.

Начисленное, но не выплаченное пособие, в расчете 6-НДФЛ не отражается

по стр. 100 — 05.07.2022;
по стр. 110 — 05.07.2022;
по стр. 120 — 01.08.2022 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
по стр. 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Это интересно: Ребенок Инвалид Льготы По Московской Области

Пример 3. Поскольку удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, производится в июле непосредственно при ее выплате (при условии отсутствия выплат доходов в январе — июне), в форме за полугодие за 2022 год отражаются данные:

в случае отсутствия работников, а также выплат физлицам у компаний и предпринимателей не возникает обязанности представлять форму 6-НДФЛ;
строка 030 «сумма налоговых вычетов» раздела 1 расчета заполняется согласно значениям кодов видов вычетов, утвержденных приказом ФНС РФ от 10.09.2022 № ММВ-7-11/387@;
в строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» указывается общая сумма налога, не удержанная с полученных доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме;
в строке 020 «сумма начисленного дохода» расчета не надо отражать доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ;
расчет заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда они состоят на учете в одном налоговом органе;
индивидуальный предприниматель на УСН представляет расчет в ИФНС по месту своего жительства, а в отношении доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, форма 6-НДФЛ представляется по каждому месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Также на конкретных примерах рассказано о нюансах отражения в отчетности выплат зарплат, премий, по больничному листу, натурального дохода. Приведем некоторые из них.

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой

Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.

Если больничный начислен в декабре 2022 года, а выплачен – в январе 2022 года, то это отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2022 года данный доход должен быть отражен следующим образом: по стр. 100 указывается 20 января 2022 года, по стр. 110 – 20 января 2022 года, по стр. 120 – 31 января 2022 года, по стр. 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

При этом раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца налогового периода.

Начисленное, но не выплаченное пособие, в расчете 6-НДФЛ не отражается

по стр. 100 — 05.07.2022;
по стр. 110 — 05.07.2022;
по стр. 120 — 01.08.2022 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
по стр. 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

в случае отсутствия работников, а также выплат физлицам у компаний и предпринимателей не возникает обязанности представлять форму 6-НДФЛ;
строка 030 «сумма налоговых вычетов» раздела 1 расчета заполняется согласно значениям кодов видов вычетов, утвержденных приказом ФНС РФ от 10.09.2022 № ММВ-7-11/387@;
в строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» указывается общая сумма налога, не удержанная с полученных доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме;
в строке 020 «сумма начисленного дохода» расчета не надо отражать доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ;
расчет заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда они состоят на учете в одном налоговом органе;
индивидуальный предприниматель на УСН представляет расчет в ИФНС по месту своего жительства, а в отношении доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, форма 6-НДФЛ представляется по каждому месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Это интересно: Могу Ли Я Как Ветеран Труда Поехать На Электричек За 50% Стоимости Билета

Если зарплата сотрудникам начислена, но не выплачена: как заполнить 6 НДФЛ

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января – мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом. Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки. Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

По строке 070 отражается общая сумма НДФЛ, удержанного на дату представления расчета общей суммой;
В строке 080 необходимо занести сумму налогов, не удержанную на дату представления декларации с начала календарного года. Эта норма регламентирована в НК ст. 226 п. 5 и ст. 226.1 п. 14.

Больничный в 6-НДФЛ

Заполняем Раздел 2. Срок для перечисления НДФЛ с отпускных и с больничных совпадает – это последний день месяца выплаты, но даты получения дохода у них разные. Поэтому зарплату и больничный отражаем точно так же, как в примере 1, а отпускные в 6-НДФЛ вносим отдельным блоком:

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

Как корректно отразить в 6-НДФЛ начисление отпускных и больничных

Положениями гл. 23 НК РФ определено, что все доходы граждан страны, в том числе оплата больничных и отпускных, облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, начисление отпускных и больничных, удержание и перечисление с них налога отражаются в отчёте 6-НДФЛ. Из этого правила в Налоговом кодексе исключены выплаты социальных пособий, в том числе пособия по беременности и родам (п.1 ст.217 НК РФ), которые не облагаются НДФЛ.

Выше мы разбирали пример, иллюстрирующий это положение: работник болел в декабре 2022 года, а больничные получит в январе 2022 года. Соответственно, суммы оплаченных больничных, удержанного и перечисленного налога следует отразить в отчёте за 1 квартал 2022 года, а не за 4 квартал 2022 года.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

Датой передачи отчета является день фактической передачи документа, если плательщик сдает его самостоятельно. Если компания передает отчет почтой или электронно, то датой установлен день фактической отправки документа.

Налог должен быть перечислен в день выдачи заработной платы. Налог с выплаченных отпускных уплачен в бюджет 31 мая. В связи с тем, что НДФЛ с зарплаты за июнь перечислен в бюджет уже в июле, сведения об этом во втором разделе отчета не учитываются, тогда как в первом будут отражены.

Как отражать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ доходы, начисленные в декабре, выплаченные в январе

Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2022 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2022 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.

Если зарплата за декабрь 2022 года, начисленная в декабре 2022 года, выплачена работникам в январе 2022 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года отражается по строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1, а также по строкам 100 — 140 раздела 2 («Дата фактического получения дохода», «Сумма фактически полученного дохода», «Дата удержания налога», «Сумма удержанного налога», «Срок перечисления налога»).