Документы необходимые для списания дебиторской задолженности

Документы необходимые для списания дебиторской задолженности

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Документы, на основании которых комиссией по поступлению и выбытию активов принимается решение о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, определяются в рамках учетной политики учреждения.
Дебиторская задолженность по незавершенному исполнительному производству, а также задолженность, в отношении которой не истек срок исковой давности, учитываются в балансовом учете автономного учреждения, так как на законодательном уровне в их отношении ожидается погашение.

Обоснование вывода:
Признание дебитора неплатежеспособным является одним из оснований для списания дебиторской задолженности с балансового учета автономного учреждения. Дебиторская задолженность при этом признается нереальной к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации (смотрите, в частности, п.п. 97, 101, 105, 109, 113, 180, 181 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2022 N 183н, далее -Инструкция N 183н).
По сути, такая задолженность не соответствует критериям актива, следовательно, учитываться на балансе организации госсектора она не должна (п.п. 36, 47 Федерального стандарта «Концептуальные основы. «, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2022 N 256н, п. 339 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н, далее — Инструкция N 157н, письмо Минфина России от 14.07.2022 N 02-08-10/45171, далее — Письмо).
Иными словами, дебиторская задолженность является активом, если учреждение еще ожидает, что ему перечислят деньги или передадут имущество, выполнят работы, окажут услуги. Если же предлагалось контрагенту погасить задолженность добровольно, было обращение в суд и к судебным приставам, но никаких результатов получено не было, то понятию актива такая задолженность уже не соответствует.
Решение о списании дебиторской задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов, далее — Комиссия (п. 339 Инструкции N 157н). Установить порядок списания дебиторской задолженности с балансового учета учреждению необходимо в локальном акте, разработанном с учетом положений действующего законодательства РФ (смотрите письмо Минфина России от 18.02.2022 N 02-06-10/6776). При этом должны учитываться требования органов, осуществляющих в отношении учреждений функции и полномочия учредителей.
Инструкции NN 157н, 183н не содержат указаний по составу документов, необходимых для принятия Комиссией решения о списании с балансового учета учреждения задолженности неплатежеспособных дебиторов. В то же время специалисты финансового ведомства указывают в Письме, что решение Комиссии о списании с балансового учета учреждения задолженности неплатежеспособных дебиторов принимается с учетом:
— сведений, выявленных в ходе проведения инвентаризации, в отношении дебиторской задолженности, обладающей признаками нереальной к взысканию;
— документов, подтверждающих наличие рисков невозможности взыскания дебиторской задолженности.
При этом, как указано в названном Письме, Комиссия, принимая решение о списании с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов, вправе руководствоваться положениями законодательства по составу документов, необходимых для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении), установленных БК РФ, и общими требованиями к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2022 N 393 (далее — Постановление N 393).
Кроме того, при принятии Комиссией решения о признании задолженности нереальной к взысканию она может руководствоваться нормами гражданского законодательства. ГК РФ предусматривает следующие основания:
— истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
— прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
— прекращение обязательства на основании акта государственного органа или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
— ликвидация юридического лица (ст. 419 ГК РФ) или смерть гражданина (ст. 418 ГК РФ).
Перечень документов, подтверждающих наличие оснований для принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности, может включать постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3, 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2022 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).
Так, если исполнительное производство было окончено судебным приставом-исполнителем на основании акта об отсутствии у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, заявление о возбуждении исполнительного производства на основании исполнительных документов, указанных в ч.ч. 1, 3, 4 и 7 ст. 21 Закона N 229-ФЗ, может быть подано не ранее шести месяцев после дня окончания исполнительного производства либо ранее указанного срока при наличии информации об изменении имущественного положения должника (ч. 2.1 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).
Следовательно, на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по соответствующему основанию дебиторская задолженность может быть признана Комиссией безнадежной к взысканию и списана с балансового учета на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» (п. 339 Инструкции N 157н). При изменении имущественного положения должника или возобновлении исполнительного производства на основании заявления по прошествии положенного срока дебиторская задолженность восстанавливается в балансовом учете и списывается с забалансового счета 04.
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации производство не прекращено, задолженность не списывается с балансового учета.
Если в учреждении не истек срок исковой давности, то списанию в балансовом учете такая дебиторская задолженность не подлежит.

Это интересно:  Нужно Ли Менять Свидетельство О Рождении При Смене Фамилии

Порядок списания дебиторской задолженности

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Приказ на списание дебиторской задолженности – готовим документы и говорим «гуд-бай»

Когда все ваши надежды получить с котрагента причитающиеся вам деньги пошли прахом, остается только одно – терпеливо ждать, когда можно будет признать долги безнадежными. И вот, наконец, этот день наступил!

Теперь вам остается только правильно оформить все документы и гуд-бай «нехорошая дебиторка». Для этого нужно провести инвентаризацию долгов, составить справку, приказ на списание дебиторской задолженности и иметь в наличии первичные документы, которые подтверждают долг. Давайте обо всем по порядку.

Процедура списания дебиторской задолженности

После того, как проводиться проверка дебиторской задолженности, могут быть обнаружены долги, которые являются просроченными, то есть либо имеется соответственный подтверждающий документ, либо предприятия перестало существовать. Есть определенный список документов, который подтверждает истечение срока исковой давности для дебиторской задолженности:

Первое обоснование – просрочена возможность подачи иска. На обращение дается 3 года, после чего срок исковой давности подходит к концу. Начинается он тогда, когда компания узнала, что ее права были нарушены. Допустим, если компания должна была получить денежный платеж от другой фирмы, а этого не случилось, и сделка была нарушена. Однако этот период может останавливаться в том случае, когда нарушитель признает свою задолженность в законодательном порядке. После окончания прерывания срока, он начинается заново.

Это интересно:  Сколько сидят на больничном с ребёнком если плохие анализы

Порядок списания дебиторской задолженности

По обязательствам, срок исполнения которых не определен* либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

В случаях, установленных статьей 202 ГК РФ, течение срока исковой давности может быть приостановлено. Например, если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непреднамеренное при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила); в силу приостановления действия закона или иного подзаконного акта, регулирующего соответствующее отношение и др.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Итак, проведя очередную инвентаризацию дебиторской задолженности, мы выявили долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица).

Обратите внимание:нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности. Именно такая позиция изложена ВАС РФ (Постановление от 08.06.2022г. №7462/09).

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2022г. №16-15 / 035618.1).

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности

  • по налогам, сборам;
  • перед участниками компании с долей более 50% (кроме займов) и всеми участниками при прощении долга в счет увеличения чистых активов;
  • перед компаниями, доля в которых составляет более 50% (кроме займов);
  • перед учредителями по невыданным дивидендам.
  • акт инвентаризации или иной документ с результатами инвентаризации расчетов;
  • приказ руководителя компании о списании долгов;
  • письменное обоснование списания (это и есть бухсправка о списании задолженности, она поясняет суть произведенных записей в учете — что за сумма списана, на основании чего, какие документы по операции имеются).

Списание безнадежной дебиторской задолженности

Иногда бывает , что обязательство невозможно исполнить . В таких случаях ни один из участников сделки не отвечает за возникшие обстоятельства . Это бывает , например , при возникновении пожаров или стихийных бедствий . Сюда же относится смерть должника , если осуществление долгового обязательства прочно связано с его личностью .

Образованный резерв применяют для покрытия долгов . Если же его не хватает , сумма разницы включается во внереализационные расходы . Если резерв не создавался , то к расходам относится полная сумма задолженности .

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Акт о списании дебиторской задолженности

К акту требуется приобщить документацию, подтверждающую факт возникновения долга, его просрочки, частичного погашения (если имело место), осуществления инвентаризации. К примеру, обязательным дополнением будет выступать акт по форме ИНВ-17, содержащий результаты инвентаризационной процедуры.

Это интересно:  Скольки продается алкоголь в магазине перекресток

Одним из ключевых документов, без оформления которых невозможно избавиться от долга в бухгалтерских счетах, считается соответствующий акт о списании. Как он оформляется, вы сможете узнать из данной статьи.

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец

  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.
  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Информационно-правовое обеспечение

К сведению: с 1 января 2022 года*(7) налоговое законодательство не устанавливает период, в отношении которого может быть проведена камеральная проверка. Другими словами, налогоплательщик имеет возможность подать уточненную декларацию за любой налоговый период. Однако при возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога (по причине невключения в одном или нескольких предыдущих налоговых периодах в состав внереализационных расходов сумм списываемой дебиторской задолженности) следует учитывать, что соответствующее заявление (о зачете или возврате налога) может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Как правило, при проверке контролирующие органы требуют от налогоплательщика подтвердить, что он принял меры по взысканию долга. Однако данные действия не основаны на нормах Налогового кодекса, о чем свидетельствует арбитражная практика. Судьи считают, что если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списать во внереализационные расходы независимо от факта истребования задолженности от должника (см., например, постановления ФАС ЗСО от 10.10.2022 N Ф04-7029/2022(15574-А70-33), ФАС СЗО от 26.02.2022 N А56-60454/2022, от 25.08.2022 N А56-61072/2022) или обращения с соответствующими требованиями в арбитражный суд (постановления ФАС СЗО от 19.02.2022 N А56-35936/2022, ФАС МО от 21.11.2022 N КА-А40/11239-05).

Какие документы нужны для списания дебиторской задолженности

У ООО «Альфа» два учредителя: Российская компания (49%) и Китайская (51%). Компания ООО «Альфа» выдала заем Китайской инвестиционной компании в размере 1100000 долларов сроком на 5 лет. По истечении 3-х лет Китайская компания-заемщик была ликвидирована. Какие документы нужны для списания выданного займа в ООО «Альфа»? Достаточно ли будет: 1. Уведомления Китайской компании о ликвидации; 2. Инвентаризационная ведомость ИНВ-17; 3. Приказ руководителя.

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма № ИНВ-17, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88); 2)бухгалтерскую справку. Оформите справку в произвольном виде и укажите в ней сведения о задолженности. А также обоснуйте причину ее списания (в связи с истечением срока давности, из-за ликвидации контрагента и пр.). На основании данных бумаг оформите приказ руководителя организации о списании задолженности (п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, далее — Положение). Образцы всех документов вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» в разделе «Формы»

kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru