СУММ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА УЧАСТНИКАМ ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ АВАРИИ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
В ст. 3 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 »О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее — Закон N 1244-1) предусмотрено право граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на возмещение вреда и меры социальной поддержки. В частности, на основании п. 5 ст. 14 Закона N 1244-1 гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы гарантируется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК УЧАСТНИКАМ ЛИКВИДАЦИИ АВАРИИ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС, НЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И НДФЛ
Статьей 3 Закона Российской Федерации от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее — Закон) установлено право граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на получение компенсаций и льгот за вред, причиненный их здоровью. В частности, п. 5 ст. 14 Закона вышеуказанным гражданам предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
Статьей 164 Трудового кодекса РФ установлены понятия гарантий и компенсаций. Так, гарантии — это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
Чернобыльский отпуск: НДФЛ и страховые взносы
Прежде чем говорить об удержании НДФЛ с сумм оплаты дополнительного отпуска работникам-чернобыльцам, а также о начислении страховых взносов на эти суммы, необходимо остановиться непосредственно на процедуре оплаты чернобыльского отпуска.
Чтобы работник-чернобылец получил причитающиеся ему чернобыльские отпускные, работодатель должен выдать ему справку о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы и периода, за который предоставляется отпуск (п. 2 Правил). Данную справку должны подписать руководитель организации (ИП) и главный бухгалтер (с расшифровкой подписей), а при наличии печати справку нужно заверить оттиском печати.
Облагается ли НДФЛ оплата дополнительного отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
Что касается НДФЛ, то от обложения данным налогом освобождены, в частности, все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, которые связаны с возмещением вреда, причиненного в результате увечья или иного повреждения здоровья (п.3 ст.217 НК РФ). Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых «чернобыльцам» в соответствии с п.5 ст. 14 и п.4 ст. 19 Закона № 1244-1, относится к указанным компенсациям. Значит, НДФЛ с сумм, начисленных за время нахождения в таком дополнительном отпуске, удерживать не нужно (Письма Минфина России от 12.10.2022 № 03-04-06-01/335, от 22.07.2022 № 03-04-07-01/131 и от 18.08.2022 № 03-04-05-01/302).*
Работник обратился с заявлением на дополнительный отпуск т.к. он является ликвидатором последствий аварии на ЧАЭС, согласно Закона № 1244-1 от 15.05.91 ему положено 14 дней. Удерживается ли НДФЛ с данных выплат?
Кто должен оплачивать дополнительный отпуск ликвидатору Чернобыльской АЭС
1.Оплата данного отпуска производиться непосредственно органами соц. защиты по месту жительства работника за счет средств фед. бюджета?
2. Работодатель (мы) обязаны предоставить справку о размере среднего заработка с указанной причитающееся к выплате итоговой суммы+ приказ о предоставлении отпуска , с указанием, что оплата производиться за счет бюджетных средств.
3. Организация получается ничего не оплачивает сотруднику?
4. Должна ли облагаться данная сумма НДФЛ, страх. взносами и взносами на НС и ПЗ(именно ликвидатора 1986г.):
1.Оплата данного отпуска производиться непосредственно органами соц. защиты по месту жительства работника за счет средств фед. бюджета?
2. Работодатель (мы) обязаны предоставить справку о размере среднего заработка с указанной причитающееся к выплате итоговой суммы+ приказ о предоставлении отпуска , с указанием, что оплата производиться за счет бюджетных средств.
3. Организация получается ничего не оплачивает сотруднику?
Вопросы удалены модератором.
Правила и порядок оформления дополнительного отпуска ликвидаторам и пострадавшим от аварии на ЧАЭС
Ответ на этот вопрос заключается в следующем: согласно законодательству, если человек заболел в период дополнительного или ежегодного отдыха, то в этом случае период временной нетрудоспособности продлевается либо переноситься на другой срок.
Заботясь о людях, которые стали жертвами этой страшной трагедии, правительством было разработано ряд мер, направленных на поддержание этой категории граждан. В частности, ликвидаторам и пострадавшим от аварии на ЧАЭС законодательством предусмотрено ряд льгот, к числу которых можно отнести и дополнительный оплачиваемый отпуск.
Оплата дополнительных отпусков «чернобыльцам» не облагается НДФЛ
К таким компенсационным выплатам, относятся и суммы оплаты дополнительного отпуска, связанных с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Кому положен чернобыльский отпуск
- продления дородового отпуска (90 дней вместо положенных семидесяти);
- право на отселение из зоны радиации для предродового оздоровления;
- дополнительная выплата к пособию при ранней постановке на учёт в женской консультации;
- двойное пособие по уходу за ребёнком.
Руководствуясь положениями Трудового Кодекса и закона о чернобыльцах, юристы сделали вывод, что разделить на части можно только ту часть ежегодного оплачиваемого отпуска, которая относится к основному (28 дней).
Чернобыльский отпуск: категории получателей и условия оформления
- продолжительность отпуска не продлевается на количество праздничных дней;
- сотрудник может получить компенсацию за неиспользованный льготный отдых только в случае увольнения;
- в случае временной нетрудоспособности работника отпуск не разделяется;
- неиспользованные в одном периоде дни отдыха не переносятся на следующий год;
- получить отпуск возможно в случае работы по совместительству;
- в случае смены работодателей невозможно оформить у каждого дни отдыха в одном календарном году;
- по желанию работника период освобождения от работы может быть перенесен на любой удобный для него срок.
Эти работники также имеют право на дополнительный отдых длительностью 14 дней. Данный перечень относится к ситуациям, когда работодатель обязан предоставить отпуск в любое удобное для подчиненного время. В некоторых случаях это является не обязанностью, а только правом работодателя. В частности, это могут быть такие ситуации:
Берется ли ндфл с дополнительного отпуска участника чернобыльской аэс
4) доплата до размера прежнего заработка при переводе по медицинским показани-ям на нижеоплачиваемую работу. Эта доплата осуществляется работодателем до вос-становления трудоспособности или до установления инвалидности;
Статья 13. Категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы
К гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской ка-тастрофы, на которых распространяется действие настоящего Закона, относятся:
1) граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; (в ред. Феде-рального закона от 24.11.1995 N 179-ФЗ)
2) инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы из числа:
граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привле-ченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения; (в ред. Федерального закона от 25.07.2022 N 116-ФЗ)
граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации; (в ред. Федерального закона от 24.11.1995 N 179-ФЗ)
граждан, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вслед-ствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;
3) граждане (в том числе временно направленные или командированные), прини-мавшие в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыль-ской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС; военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ; лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения; граждане, в том числе военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»; младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений; (в ред. Федерального закона от 24.11.1995 N 179-ФЗ)
4) граждане (в том числе временно направленные или командированные), прини-мавшие в 1988 — 1990 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыль-ской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на эксплуата-ции или других работах на Чернобыльской АЭС; военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в эти годы к выполнению работ, свя-занных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1988 — 1990 годах службу в зоне отчуждения;
5) граждане, занятые на работах в зоне отчуждения; (в ред. Федерального закона от 24.11.1995 N 179-ФЗ)
Положение пункта 6 части первой данной статьи не исключает для граждан, эвакуи-рованных (в том числе выехавших добровольно) из зоны отчуждения в 1987 году, право на получение ежемесячной денежной выплаты, которое имеют граждане, указанные в данном пункте, из числа лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) из зоны отчуждения в 1986 году (Определение Конституционного Суда РФ от 14.06.2022 N 273-О).
Статья 14. Возмещение вреда и меры социальной поддержки граждан, получивших или перенесших лучевую болезнь, другие заболевания, и инвалидов вследствие чернобыльской катастрофы (в ред. Федерального закона от 22.08.2022 N 122-ФЗ (ред. 29.12.2022))
Гражданам, указанным в пунктах 1 и 2 части первой статьи 13 настоящего Закона, гарантируются:
1) выплата пособия по временной нетрудоспособности до четырех месяцев подряд или до пяти месяцев в календарном году в размере 100 процентов среднего заработка, не превышающего максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, установленного федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Рос-сийской Федерации на очередной финансовый год;
Берется ли ндфл с дополнительного отпуска участника чернобыльской аэс
- Получатель должен подать в соцзащиту заявление об оплате дополнительного отпуска.
- Работник предъявляет работодателю заявление на чернобыльский отпуск, образец которого можно найти на нашем сайте, и справку из социальной защиты, подтверждающую право на дополнительный оплачиваемый отпуск.
- По месту подачи заявления на получателя формируется дело, подлежащее хранению по закону.
Уполномоченный орган составляет списки получателей с указанием личных данных (ФИО, размер выплачиваемых средств, реквизиты компании и т. д). - Передача заверенных списков в территориальный орган Федерального казначейства.
- Перечисление средств из бюджета на оплату дополнительного отпуска чернобыльца.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Обложение ЕСН дополнительного отпуска участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС (В
В этой связи необходимо обратить внимание на положения статьи 5 Закона РФ N 1244-1, согласно которым финансирование расходов, связанных с реализацией данного Закона, осуществляется из федерального бюджета и является целевым. При этом порядок такого финансирования, в том числе порядок компенсации организациям (независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности), местным органам власти и управления расходов, связанных с реализацией этого Закона в части норм, отнесенных к их компетенции, устанавливается Правительством РФ.
Нельзя забывать, что существуют еще так называемые бюджетные учреждения, представляющие собой организации, созданные органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов (пункт 1 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ).
Берется ли ндфл с дополнительного отпуска участника чернобыльской аэс
Обоснование вывода:
По общему правилу при увольнении работодатель выплачивает работнику денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (часть первая ст. 127 ТК РФ).
Из ст.ст. 114-116 ТК РФ следует, что работникам предоставляются два вида ежегодных оплачиваемых отпусков: основной и дополнительный.
Согласно ст. 116 ТК РФ ежегодные дополнительные отпуска предоставляются в случаях, указанных в ТК РФ и иных федеральных законах. Соответственно, отпуск, предоставленный в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее — Закон N 1244-1), является ежегодным дополнительным оплачиваемым отпуском (далее — также «чернобыльский» отпуск).
Прямого запрета на замену такого отпуска денежной компенсацией законодательство не устанавливает. Однако закон не устанавливает и механизма, делающего возможным реализацию принятого сторонами трудовых отношений решения о замене «чернобыльского» отпуска деньгами.
Из ст. 3, ст. 4 Закона N 1244-1 следует, что дополнительный отпуск, предоставляемый в соответствии с названным законом, представляет собой одну из мер социальной поддержки граждан. Меры социальной поддержки, предусмотренные Законом N 1244-1, являются расходным обязательством РФ (п. 1 ст. 5 Закона N 1244-1), то есть финансирование такого отпуска осуществляется за счет федерального бюджета. Таким образом, для работодателя установлена обязанность предоставить «чернобыльский» отпуск, а оплачивать его должно государство (смотрите также решение Верховного Суда РФ от 30.07.2022 N ГКПИ07-615).
Постановлением Правительства РФ от 03.03.2022 N 136 утверждены Правила оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и предоставления единовременной компенсации на оздоровление, выплачиваемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее — Правила).
Согласно п. 2 Правил получатель (работник, которому предоставляется такой отпуск) подает по месту жительства в орган в сфере социальной защиты населения заявление об оплате дополнительного оплачиваемого отпуска (с указанием своего почтового адреса или реквизитов счета, открытого им в кредитной организации), к которому прилагаются:
— копия удостоверения, дающего право на меры социальной поддержки;
— справка о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы (указывается цифрами и прописью) и периода, за который предоставляется отпуск, подписанная руководителем организации и главным бухгалтером (с расшифровкой подписей) и заверенная печатью (при наличии печати).
Далее уполномоченный орган производит выплату получателю сумм за дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке, установленном нормативным правовым актом субъекта РФ (п. 5 Правил).
Таким образом, получение гражданином денежных средств возможно только в качестве оплаты предоставленного дополнительного отпуска. Соответственно, замена «чернобыльского» отпуска денежной компенсацией невозможна, несмотря на отсутствие в законе прямого запрета на это (смотрите также письмо Минтруда России от 26.03.2022 N 13-7/В-234).
Суды также исходят из того, что возможность замены неиспользованного дополнительного отпуска денежной компенсацией законом не предусмотрена, а одним из условий получения оплаты дополнительного отпуска является его реальное предоставление работнику (смотрите, например, определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 14.03.2022 N 33-7688, решение Падунского районного суда г. Братска от 1 апреля 2022 г. по делу N 2-472/2022, определение СК по гражданским делам Челябинского областного суда от 8 октября 2022 г. по делу N 33-9249/2022).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не должен выплачивать работнику при его увольнении денежную компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставляемый в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
Берется ли ндфл с дополнительного отпуска участника чернобыльской аэс
В частности, в соответствии с п. 5 ст. 14 Закона гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы гарантируется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
К таким компенсационным выплатам следует отнести суммы оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного п. 5 ст. 14 Закона, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, другие заболевания, и инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы.
Подлежат ли налогообложению ЕСН и НДФЛ суммы оплаты дополнительных отпусков гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? Вправе ли органы социальной защиты отказать в выплате сумм оплаты дополнительных отпусков без удержания из них НДФЛ
Что касается налога на доходы физических лиц, то п. 3 ст. 217 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Статьей 116 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрены случаи, когда работнику могут быть предоставлены ежегодные дополнительные оплачиваемые работодателем отпуска. Однако предоставление дополнительного отпуска на основании Закона непосредственно не связано с выполнением текущих трудовых обязанностей работником, особыми условиями его труда у работодателя, с которым он в данный момент состоит в трудовых отношениях.
