Оплата адвокатами страховых взносов палата
Начиная с 2022 года, при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых граждан, уплачивающих НДФЛ, учитываются реально произведенные и документально подтвержденные расходы на ведение деятельности (профессиональные налоговые вычеты — п.1 ст. 221 НК РФ), предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (см. Письмо Минфина России от 13.01.2022 № 03-15-05/10319).
При расчете страховых взносов, подлежащих исчислению за прошлые налоговые периоды (2022 год и ранее) на основании Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2022 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», адвокаты также вправе полученные от адвокатской деятельности доходы уменьшать на суммы установленных п. 1 ст. 221 НК РФ профессиональных налоговых вычетов.
Адвокатам разъяснили, как платить страховые взносы
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 31.05.2022 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» каждый адвокат может самостоятельно избирать форму адвокатского образования. Это могут быть:
Все эти адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. Их размер зависит от суммы дохода, полученного за год. Специалисты ФНС напомнили, что в 2022 году сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов составляет 23,4 тысячи рублей. Такую сумму необходимо заплатить, если годовой доход не превышает 300 тысяч рублей. Если же доход получился больше этой суммы, то страховые взносы увеличиваются на 1% от суммы превышения. При этом основную сумму необходимо успеть заплатить до 31 декабря текущего года, а дополнительный 1 % — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Правда, в 2022 году 31 декабря является выходным днем, поэтому конечный срок оплаты переносится на первый рабочий день 2022 года.
Страховые взносы для адвоката в 2022 году
Платежи на социальное страхование адвокаты осуществляют только в добровольном порядке. Правоотношения с ФСС возникают в индивидуальном порядке и могут быть прекращены при неуплате отчислений или добровольном их прекращении. Социальное страхование адвокатов добровольной формы предусматривает платеж на случай возникновения нетрудоспособности и при материнстве.
Суммы фиксированных страховых взносов, самостоятельно исчисленных адвокатами, отражаются в отчетности и уменьшают налоговую базу по расчету основного налога. Взносы включаются в состав профессиональных вычетов адвокатов. Адвокаты, осуществляющие деятельность в составе сотрудников кабинетов, должны представлять отчетность формы 3-НДФЛ.
Приостановившие статус адвокаты освобождаются от уплаты страховых взносов
Напомним, что адвокатские палаты субъектов Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта, в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования или исключенные из реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов (п. 2 ст. 85 Налогового кодекса).
В то же время лицо, статус адвоката которого приостановлен, не вправе осуществлять адвокатскую деятельность (п. 3.1 ст. 16 Федерального закона от 31 мая 2022 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»). Наряду с этим плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в частности за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (п. 7 ст. 430 НК РФ).
С 1 января 2022 года плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе адвокаты, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со статьей 14 Федерального закона от № 212-ФЗ — О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — (в редакции, действующей с, далее — Закон № 212-ФЗ)
Таким образом, в целях определения с 1 января 2022 года размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого плательщиком за соответствующий расчетный период, величиной дохода является сумма фактически полученного им дохода от осуществления деятельности за этот расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса, не учитываются.
Положения статьи 14 Закона № 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщика, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из его дохода не увязываются с определением таким плательщиком его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.
Информация Федеральной палаты адвокатов — По вопросу расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Вывод ФПА РФ о возможности учета расходов адвокатов на ведение деятельности (профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ) при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование основан на положениях пп.1 п.9 статьи 430 НК РФ.
В этой связи сообщается, что адвокаты, уплатившие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2022 г., страховые взносы (пени, штрафы), расчет которых был произведен без учета профессиональных налоговых вычетов, и имеющие подтверждающие документы, вправе обратиться за возвратом излишне уплаченных взносов (пени, штрафов) в соответствующие органы Пенсионного фонда РФ.Источник: Подробнее >>>
Как платить страховые взносы адвокатам в 2022 году
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 31.05.2022 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования. Это могут быть адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.
При этом налоговые агенты ведут учет доходов адвокатов и ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту учета сведения об их доходах за налоговый период по форме 2-НДФЛ, в том числе и по адвокатам, прекратившим профессиональную деятельность в течение расчетного периода.
Оплата адвокатами страховых взносов палата
Все работоспособное население обязано платить налоги. Это является средством пополнения государственного бюджета, развития государства, и создания благоприятной социально обстановки в стране. Как и для большинства граждан, уплата страховых взносов адвокатами, является обязательным условием их деятельности.
Имея разрешение на деятельность по УСН, уплата страховых взносов адвокатами не производится. Однако, все лица, занимающиеся адвокатской деятельностью, обязаны уплачивать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование. Размер таких выплат четко фиксирован. Это положение подтверждает федеральный закон « о пенсионном страховании».
Оплата адвокатами страховых взносов палата
Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Статьей 2 Федерального закона N 63-ФЗ предусмотрено, что адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов.
АДВОКАТСКАЯ ПАЛАТА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ЧАСТИ ВЫПЛАТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ АДВОКАТОВ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ
В соответствии с ч. 8 ст. 31 Федерального закона N 63-ФЗ президент и вице- президенты, а также другие члены совета могут совмещать работу в совете адвокатской палаты с адвокатской деятельностью, получая при этом вознаграждение за работу в совете в размере, определяемом советом адвокатской палаты.
Согласно ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 31.05.2022 N 63-ФЗ »Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ) высшим органом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации является собрание (конференция) адвокатов, к компетенции которого относится в том числе формирование совета адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.
Уплата адвокатами страховых взносов
По федеральному закону «об адвокатуре» от 31 мая 2022 года, лицо имеющее статус адвоката и занимающееся юридической деятельности, на обязательной основе, прикрепляется к адвокатской организации( адвокатская палата, адвокатское бюро). Получая вознаграждение, или возмещение расходов, понесенных адвокатом, деньги поступают на лицевой счет юридической организации, а не на счет адвоката. Выплачивая Единый Социальный Налог, который заменен с 2022 года на уплату страховых взносов в пенсионный Фонд Российской Федерации, адвокатская палата выступает в роли налогового агента, что также прописано в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Уплата страховых взносов адвокатами должна производиться не позднее двадцатого числа каждого месяца, за отчетный период.
4. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую страхователь не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции страхователя в банке или наложен арест на имущество страхователя.
Гриб Р
Указанная позиция была сформулирована Конституционным Судом в условиях шестикратного повышения тарифа страховых взносов в ПФ РФ по сравнению с ранее действовавшим тарифом (28% профессионального дохода в 1997 г. вместо 5% в 1996 г.)*(6). При этом законоположения, установившие в 1998 г. пониженную ставку тарифа в размере 20,6% признаны неконституционными, но подлежащими уплате в 2022-2022 гг. до установления нового порядка, с последующим зачетом излишне уплаченных взносов в счет будущих платежей*(7). В 2022 г. тариф с дохода заменили на фиксированный платеж в ПФ РФ в размере 150 руб. в месяц, в том числе: на финансирование страховой (100 руб.) и накопительной (50 руб.) части трудовой пенсии. Впоследствии фиксированный платеж ежегодно индексировался. Затем была эра единого социального налога. В 2022 г. «фиксированный платеж» заменили на «стоимость страхового года», которая рассчитывалась исходя из 12 МРОТ и тарифных ставок в социальные внебюджетные фонды. Некоторое время адвокаты могли уплачивать страховые взносы через соответствующие адвокатские образования, исполняющие в отношении них функции налоговых агентов. В настоящее время адвокаты должны платить взносы самостоятельно.
(5) Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.2022 N 18-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 2022 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2022 год» и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 2022 года «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год» в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов» // Российская газета. 2022. 19 янв.
Коллегия адвокатов не должна платить страховые взносы за руководителя
По словам Сергея Полякова, из этого можно сделать обоснованный вывод о том, что у организации – адвокатского образования отсутствует обязанность уплаты страховых взносов за руководителя-адвоката, не являющегося работником организации. К тому же адвокат-руководитель может и не получать вознаграждение за свою деятельность в качестве руководителя.
При этом сумма страховых взносов не может превышать произведение восьмикратного МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.
Порядок уплаты адвокатами страховых взносов В ПФР
Ст. 6 Федерального закона от 15.12.01 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусматривает обязанность регистрации страхователей, перечисленных в п.п. 1 п. 1 ст. 6 6 Федерального закона от 15.12.01 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» кроме физических лиц, заключивших трудовые или гражданско-правовые договоры, в территориальных органах страховщика в 5-дневный срок с момента представления в соответствующие территориальные органы сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП от налоговых органов.
Поэтому он также не освобождается от самостоятельной регистрации в территориальном органе ПФР и должен направить туда соответствующее заявление с приложением копий удостоверения адвоката и документов, удостоверяющих его личность, не позднее 30 дней со дня выдачи удостоверения адвоката (ст. 11 6 Федерального закона от 15.12.01 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Это подчеркнуто и в решении Верховного суда Российской Федерации от 19.03.03 г. N ГКПИ03-87: «Исчисление и уплата страховых взносов в виде фиксированных платежей через соответствующие коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации не освобождает физическое лицо — адвоката от регистрации в территориальном органе ПФР в качестве страхователя» СПС «Консультант-Плюс».
Адвокаты не уплачивают страховые взносы за период приостановления статуса
Вместе с тем следует учитывать, что плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась деятельность (пункт 7 статьи 430 НК РФ). А согласно ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» лицо, статус адвоката которого приостановлен, не вправе осуществлять адвокатскую деятельность.
Финансисты напомнили, что согласно пункту 2 статьи 85 НК РФ адвокатские палаты субъектов обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта или исключенные из реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
