Списание материалов пришедших в негодность при длительном хранении проводки
Можно ли использовать бухгалтерский порядок списания МПЗ по методу СРС в налоговых целях, см. в статье . Фирмы, применяющие автоматизированные учетные системы, по избранному методу учета формируют алгоритмы, с помощью которых автоматизируется процесс списания материалов.
При инвентаризации обнаружена порча материалов. Налоговый учет. Стоимость материалов, испорченных в пределах норм естественной убыли, можно списать в уменьшение налогооблагаемого дохода (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Сверхнормативные потери Налоговый кодекс РФ прямо позволяет списывать лишь в том случае, если они возникли в результате чрезвычайных обстоятельств.
Списание материалов пришедших в негодность при длительном хранении
Во вторую часть акта нужно включить таблицу, в которой подробным образом перечислить все материалы, подвергшиеся списанию, их наименование, количество, цену одной штуки и общую стоимость списанных ценностей в целом.
Но это не значит, что документ можно игнорировать или составлять без соблюдения определенных норм. как правило, весьма щепетильно относится ко всему, что каким-либо образом касается расхода материалов и ценностей.
Как грамотно составить акт на списание строительных и прочих материалов
Для полноценной хозяйственной деятельности любому малому или крупному предприятию необходимы некие материальные ценности, обеспечивающие цикличность производственного процесса или сбыта продукции. Оно их приобретает у своих партнеров или в свободном доступе, но обязательно за свои средства. Их отражают в активах баланса и субсчетов по себестоимости или с торговыми наценками.
Но не всегда качество расходных материалов и соответствие требуемым нормативам можно распознать при покупке, или они могут быть испорчены непредвиденными субъективными обстоятельствами или иметь существенные дефекты. Использовать их по назначению уже нельзя, и хозяйствующий объект должен списать эти ценности, оформив бухгалтерские и налоговые документы.
Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность – документы, проводки, пример
- Приказ о создании комиссии по списанию ОС.
- Акт осмотра основного средства.
- Ведомость о выявленных дефектах, если таковые обнаружены.
- Заключение и протокол комиссии о списании.
- Приказ о снятии с баланса пришедшего в негодность основного средства.
- Акт списания.
- В зависимости от дальнейшей судьбы списываемого ОС – акт разукомплектации, акт утилизации, уничтожения.
Если организация принимает решение списать основное средство, которое еще не самортизировано (то есть имеет ненулевую остаточную стоимость), то причиной тому становится нецелесообразность дальнейшего использования актива.
Списание материалов проводки
Такие ТМЦ, как, например, запчасти к высокотехнологичным механизмам и устройствам, могут морально устареть вследствие устаревания самих устройств. Например, в случае замены таких устройств на более совершенные.
Первичными документами по списанию ТМЦ со склада предприятия в производство являются лимитно-заборные карточки, накладные на перемещение, требования-накладные и акты списания. Списание материалов может осуществляться не только в производство, но и по другим причинам:
Проводки по списанию материалов в бухгалтерском учете
Материалы являются одной из важнейших составляющих в себестоимости выпускаемой продукции, поэтому их необходимо своевременно оприходовать и контролировать правильность списания. Рассмотрим бухгалтерские проводки, формируемые при списании материалов в производство, недостаче, порче и безвозмездной передаче.
Для учета материалов используется счет 10 «Материалы», который предназначен для аналитического учета по видам ТМЦ. Данный счет является активным, поэтому все поступления отображаются по его дебету, а списания – по кредиту.
Списание товара, пришедшего в негодность
Ситуация порчи при стихийном бедствии позволяет включить стоимость испорченного товара в расходы (ст. 265-2-6), как и факт неустановления виновных в порче товара лиц (там же, п. 5). Этот факт должен подтверждаться справкой о прекращении уголовного дела (письмо 16 -15/065190 от 25/06/09 г. ФНС по Москве).
Товарную «просрочку» и расходы на ее утилизацию можно без проблем учесть в НУ, при уменьшении налоговой базы. Об этом говорится в письмах Минфина №03-03-06/1/53901 от 23/08/17 г., №03-03-06/1/30409 от 26/05/16 г. и ряде других. Аналогично — порчу в пределах норм убыли. Негодность товара, как следствие халатности виновных лиц, компенсируется этими виновными лицами согласно гл. 39 ТК РФ. Потери товара сначала отражаются во внереализационных расходах (НК РФ ст. 265), а затем как внереализационный доход (НК РФ ст. 250).
Причины и основания для списания материальных ценностей
С помощью нормативов контролируются объемы отпускаемых материалов, а в сравнении с ними в акте на списание выявляется перерасход или экономия МПЗ. На основании акта расходы отражаются на соответствующих счетах бухучета и формируют себестоимость готовой продукции (полуфабрикатов, незавершенного производства).
В первом случае для списания каждой партии сырья и материалов не нужно специально оформленного в письменном виде разрешения руководства — списание производится по установленным нормам, которые должны быть обоснованными и утвержденными руководителем предприятия. Процесс списания имеет свои особенности, о которых речь пойдет в одном из последующих разделов.
Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)
Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события. Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз. При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.
В отношении списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо отметить следующее: бухгалтер вправе произвести списание материальных запасов в оценке постоимости в момент передачи в эксплуатацию или учитывать в расходах равномерно (если срок их службы превышает 12 месяцев). Избранный способ отражается в учетной политике.
Проводки и основание документов для списания с баланса казенного учреждения материалы пришедшие в негодное состояние в результате длительного хранения на складе
Какими проводками и на основании каких документов списать с баланса казенного учреждения материалы пришедшие в негодное состояние в результате длительного хранения на складе? Чтобы списать с баланса материалы пришедшие в негодность в результате длительного хранения обязательно проводить инвентаризацию или достаточно докладной записки на имя руководителя от кладовщика о выявленном? Если вся партия выявленных МЗ хранящаяся с 1985 года пришла в негодность
Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Нормы списания спецодежды
«Недоамортизированную» спецодежду, пришедшую в негодность, а также выбывшую вследствие чрезвычайных ситуаций, следует списать в порядке, предусмотренном п. 39 Методических указаний по учету спецодежды, то есть таким же образом, как при выявлении недостачи спецодежды в эксплуатации:
В этом случае она приходуется на склад как вторичное сырье. Оформить данную операцию на счетах бухгалтерского учета следует с учетом п. 111 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ. Указанный пункт предусматривает, что стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на утиль, ветошь и т.п. (то есть по цене возможного использования или продажи).
Списание материалов, пришедших в негодность
Применяется для оформления возникающего по тем или иным причинам боя, порчи, лома товарно — материальных ценностей, подлежащих уценке или списанию.
Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии с участием представителя администрации организации, материально ответственного лица или, при необходимости, представителя санитарного надзора.
Акт утверждается руководителем организации.
Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственного(ых) лица (лиц) потерь товарно — материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, третий — у материально ответственного(ых) лица (лиц).
Применяется при оформлении возникающей по тем или иным причинам порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации. Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем организации.
В случае необходимости акт составляется с участием представителя санитарного или иного надзора.
Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственного лица потерь товарно — материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, третий — у материально ответственного лица.
Энциклопедия решений
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице МПЗ, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных МПЗ. Не допускается создание резервов под снижение стоимости по таким укрупненным группам (видам) МПЗ, как основные материалы, вспомогательные материалы, готовая продукция, товары, запасы определенного операционного или географического сегмента и т.п.
Выбытие материалов в результате их морального износа, истечения срока годности отражается в карточке учета материалов (карточка может быть разработана на основе формы N М-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).
КонсультантПлюс: Форумы
Добрый день!
Прошу Вас проконсультировать по списанию материалов в убыток. Специфика нашей деятельности- сборка сидений для а/м. Покупатель недавно уведомил нас , об отказе покупать собранные сидения ( 43 сч) т.к. они не востребованы. Также на 10 сч. имеются материалы. Суммы очень большие( эти активы имеют 30% от доли активов) . Вопрос: возможно ли списать все материалы в убыток и как провести по БУ и НУ? Уценить и продать эти материалы не представляется возможным. Резерв под обесценение МПЗ также не представляется возможным, т.к. руководитель хочет проести все одним месяцем.
Заранее благодарю.
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2022, N 22
РАССТАЕМСЯ С ИСПОРЧЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ (Как его списать или продать и учесть это для налога на прибыль и НДС)
Строкова Е.В.
Бывает, что на складе организации лежат товарно-материальные ценности, срок годности которых не истек, но они испорчены. Причем не в результате каких-либо чрезвычайных ситуаций (пожара, затопления) и не по вине сотрудников, а, например, просто из-за длительного хранения. И руководство решает от них избавиться — вывезти на помойку или продать хотя бы по низкой цене.
Какие документы при этом нужно составить? Можно ли учесть стоимость такого неликвида в целях налогообложения прибыли? И надо ли восстанавливать по нему НДС? На эти вопросы мы и ответим.
С чего начинается списание или уценка
При выявлении кладовщиком или другим материально ответственным лицом порчи имущества нужно провести инвентаризацию . Инициировать проведение инвентаризации можно, подав служебную (докладную) записку на имя руководителя. После этого он должен подписать приказ о проведении инвентаризации по форме N ИНВ-22 , которым утвердит состав комиссии.
По результатам инвентаризации оформите:
— опись по форме N ИНВ-3 ;
— ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме N ИНВ-26 ;
— акт о порче, бое, ломе ТМЦ по форме N ТОРГ-15 . Причем использовать его можно как для товаров, так и для другого имущества. В графе 15 этого акта нужно отразить характеристики дефектов имущества. А в графах 10 — 13 надо указать сведения о новой — уцененной — стоимости дефектного имущества, если его еще можно продать. Эту стоимость определяет инвентаризационная комиссия.
Зачем в принципе нужно делать уценку ТМЦ? В бухучете это необходимо, чтобы создать резерв под снижение стоимости ТМЦ и отразить их в балансе на конец года уже по сниженной цене, которая рассчитывается как первоначальная стоимость за вычетом резерва . Однако если вы собираетесь в скором времени продать эти ТМЦ, то можно не отражать в учете их уценку.
Списываем испорченные ТМЦ
Сначала рассмотрим ситуацию, когда имущество полностью непригодно для дальнейшего использования и его можно только списать.
ШАГ 1. Составляем первичку на списание.
Вам надо оформить акт о списании ТМЦ по форме N ТОРГ-16 , указав в нем в графе 5 причину списания ТМЦ.
ШАГ 2. Определяемся с учетом для целей налогообложения.
Есть два варианта учета дефектного имущества — безопасный и рискованный. Какой применять — решать вам.
Безопасный (но невыгодный) вариант
— не учитывать в «прибыльных» расходах стоимость испорченных ТМЦ. Минфин указывает, что эти затраты экономически неоправданны
Рискованный вариант
— учесть в «прибыльных» расходах стоимость испорченных ТМЦ. Суды считают такие расходы экономически оправданными, поскольку ТМЦ предназначались для деятельности, направленной на получение прибыли
Безопасный (но невыгодный) вариант
— восстановить НДС по испорченным ТМЦ в том периоде, в котором они списываются . Ведь выбытие ТМЦ не является объектом налогообложения по НДС
Рискованный вариант
— не восстанавливать НДС по испорченным ТМЦ. Перечень случаев, когда нужно восстановить НДС, является закрытым, и в нем нет списания испорченных ТМЦ
Продаем уцененные ТМЦ
Иногда, несмотря на то что ТМЦ испорчены, к примеру, в результате морального устаревания или после их использования в качестве рекламных образцов, их еще можно уценить и продать.
Анализируем цену продажи
Как известно, в некоторых случаях налоговики могут проверить правильность применения цен по сделкам . В том числе если цены по идентичным товарам различаются более чем на 20% . Однако к нашему случаю это не относится. Сниженная цена на испорченные ТМЦ — это и есть их рыночная цена . Она не может быть такой же, как по нормальным ТМЦ. К примеру, холодильник с вмятиной не может стоить столько же, сколько без нее.
Примечание. Кстати, если ваши ТМЦ не испортились, а просто стали неликвидными, например морально устарели (на рынке появилась новая модель такого товара), то для их продажи по сниженным ценам проводить инвентаризацию и составлять акт по форме N ТОРГ-15 не надо. Чтобы обосновать размер уценки, можно оформить расчет, отражающий суммы затрат, которые возникнут, если продолжать их хранить или утилизировать, а не продавать, пусть даже с убытком. Так вы сможете обосновать целесообразность убыточной реализации этих ТМЦ .
Учитываем продажу для целей налогообложения
Доход от продажи ТМЦ по сниженным ценам учитывается в обычном порядке. А в расходы включаются следующие суммы:
ТМЦ уценены из-за того, что потеряли свои первоначальные свойства при экспонировании в рекламных целях (например, при оформлении витрин) и их стоимость ранее не была включена в рекламные расходы, то:
— сумма уценки полностью учитывается как ненормируемые расходы на рекламу ;
— при продаже ТМЦ их стоимость за вычетом уценки учитывается в расходах ;
ТМЦ уценены по другим причинам, то в расходы включается вся их изначальная стоимость (без учета уценки) .
***
Как видите, и при списании испорченных ТМЦ, и при их продаже главное — правильно оформить первичные документы.
п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н
утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N 88
утв. Постановлением Госкомстата России от 27.03.2022 N 26
утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132
п. 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2022 N 44н
подп. «д» п. 125 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2022 N 119н
Письма Минфина России от 14.06.2022 N 03-03-06/1/342, от 21.07.2022 N 03-03-06/1/428
Постановления ФАС СЗО от 11.09.2022 N А56-3652/2022; ФАС МО от 22.06.2022 N КА-А41/5477-05, от 01.02.2022 N КА-А40/14839-07-2
Письма Минфина России от 07.06.2022 N 03-03-06/1/332, от 05.07.2022 N 03-03-06/1/397
п. 3 ст. 170 НК РФ; Постановления ФАС ДВО от 27.12.2022 N Ф03-8694/2022; ФАС ЗСО от 27.05.2022 N Ф04-3164/2022(7499-А27-34)
п. 2 ст. 40 НК РФ; п. 13 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.99
п. 2 ст. 40 НК РФ
Постановления ФАС СКО от 10.07.2022 N А32-18956/2022-19/251; Восемнадцатого ААС от 06.10.2022 N 18АП-7858/2022
Постановление ФАС МО от 16.04.2022 N КА-А40/3035-09
подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ
п. 5 ст. 252, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ
подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 268, ст. 320 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.09.2022 N 03-03-06/1/590
