Начисляется ли налог на имущество на стоимость металлообрабатывающих станков
Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Кроме того, предусмотрено, что законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Таким образом, в целях применения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ прежде всего необходимо установить, является ли оборудование (станок) движимым или недвижимым имуществом. Поскольку нормы НК РФ не раскрывают понятий «движимое имущество» и «недвижимое имущество», обратимся, как предусмотрено нормой п. 1 ст. 11 НК РФ, к нормам гражданского законодательства.
Является объект движимым имуществом или относится к недвижимости
В другом споре ФАС Волго-Вятского округа признал навес, установленный на боковые стены торгового центра, движимым имуществом, несмотря на наличие у такого объекта технического паспорта (постановление от 22.12.11 № А38-2557/2022).
Так, в одном из дел рассматривался комплекс сооружений, возведенных для защиты города от наводнений, протяженностью 25,4 км в составе каменно-земляных дамб, двух судопропускных сооружений, водопропускных сооружений, а также автомобильной дороги по защитным сооружениям. Несмотря на капитальность и общий колоссальный размер строений, ФАС Северо-Западного округа установил, что спорный объект представляет собой временное сооружение и не относится к объекту недвижимости. Дело в том, что суду не были представлены документы, подтверждающие предоставление земельного участка для строительства этих сооружений именно как объекта недвижимости (постановление от 19.03.08 № А56-48327/2022).
Необлагаемое движимое имущество
Организации нередко приобретают основные средства, которые до 1 января 2022 года находились в собственности другого экономического субъекта и использовались в его предпринимательской деятельности. Как было сказано выше, не признаётся объектом налогообложения движимое имущество, принятое организацией к бухгалтерскому учёту в качестве основных средств с 1 января 2022 года. И это положение распространяется на приобретённое по договору купли-продажи основное средство, бывшее в эксплуатации (письмо Минфина России от 11.03.13 № 03-05-05-01/7108). Дата же приобретения и оприходования такого актива его прежним собственником значения при этом не имеет.
Не столь уж редко организации, арендующие помещения, осуществляют капитальные вложения в виде неотделимых улучшений арендуемых объектов. Сами объекты недвижимости, как известно, не учитываются на балансе арендатора. Поэтому он не учитывает арендованное имущество при определении налога на имущество.
Когда разрешается строить без разрешения на строительство и можно ли начать строительство до получения разрешения
Случай 2: строительства, реконструкции объектов, не являющихся объектами капитального строительства (киосков, навесов и других). Вот это уже тот случай когда может возникнуть при определенном качестве, планируемого к строительству объекта, попытка застройщика «подтянуть» свой объект под описанные критерии, чтобы на законных основаниях не получать разрешение на строительство. Например здание небольшое по размерам, одноэтажное, из сборных конструкций и не требует существенных затрат на строительство, казалось бы — ну чем не подходящее под критерий «и других». Однако, не все так просто оказывается при более тщательном рассмотрении этого варианта.
В соответствии с определением, которое дает Градостроительный кодекс: объект капитального строительства — здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено (далее — объекты незавершенного строительства), за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек. К ранее перечисленным киоскам и навесам и опять же других подобных им, добавляются еще временные постройки. Вот и все, что дает законодательство, раскрывая смысл своей нормы. Я считаю, что в этом случае, рассуждая логически, для определения такого типа объектов, которые не требуют разрешения на строительство из-за не относимости к объектам капитального строительства, можно применить критерий объекта недвижимости, который раскрывает Гражданский кодекс. То есть, если планируемый к строительству объект после возведения будет обладать признаками объекта недвижимости: прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, то он однозначно является объектом капитального строительства. Как говорится, на то она и недвижимость, что не обладает временными, то есть краткосрочными задачами использования, так же как и не обладает возможностью легкого переноса или перевозки. То есть вернулись опять к киоску.
Рабочий станок является вещью
2) термической обработки металла посредством воздействия на него источников тепловой энергии, изменения температурного режима. Например, таким способом осуществляются процесс плавления металлов, придание им нужной формы либо создание сплавов;
Принадлежностью признается вещь, предназначенная для обслуживания другой, главной, вещи и связанная с ней общим назначением (например, хозяйственные постройки, туалет, забор, находящиеся на участке вместе с домом).
Является ли производственный станок объектом недвижимости
Следует особо отметить, что специалистами Минфина России неоднократно высказывалось мнение, что актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество, когда этот объект приведен в состояние, пригодное для использования. Факт его ввода в эксплуатацию значения не имеет (смотрите, например, письма Минфина России от 25.06.2022 N 03-05-05-01/28, от 22.06.2022 N 03-05-05-01/50, от 22.06.2022 N 03-03-06/1/425).
- не является ли вещь частью другой вещи (если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь) (ст. 134 ГК РФ));
- не является ли вещь принадлежностью другой главной вещи (вещь, предназначенная для обслуживания другой (главной) вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи, если договором не предусмотрено иное (ст. 135 ГК РФ)).
39820: Что является объектом недвижимости
- К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного их назначению ущерба невозможно, в том числе, леса, многолетние насаждения, здания, сооружения и др.
- Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.
- Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрации прав на движимые вещи не требуется, если иное не установлено настоящим Кодексом или законом.
- Движимые вещи, использование которых в соответствии с их назначением состоит в их потреблении или отчуждении, признаются потребляемыми вещами.
С 2022 года налогом на имущество не облагается недвижимое имущество
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, действующему на текущий момент в той же редакции, что и до 01.01.2022, объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается как движимое, так и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации оборудование следует принять к учету в качестве объекта ОС в январе 2022 года, когда полностью сформирована его первоначальная стоимость и оборудование введено в эксплуатацию. При этом объекты, принятые к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после 01.01.2022 (как в рассматриваемой ситуации), не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций.
Является ли производственный станок объектом недвижимости
На балансе ТОО, работающего на основе общеустановленного режима, имеется оборудование для производства сборного железобетона, это всевозможные автоматы, станки, стенды, краны и т.п., которые в цехах крепятся к бетонному полу или к фундаментам под данное оборудование. Согласно статье 396 Налогового кодекса объектом налогообложения являются: здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом. По вышеуказанному классификатору основных фондов, такое оборудование относится к разделу «Машины и оборудование», поэтому налог на имущество на оборудование компания не начисляет. Правомерны ли действия компании?
1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
Является ли производственный станок объектом недвижимости
Также примечательно Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2022 N 1160/13, в котором закреплено, что по смыслу положений ст. ст. 130, 131 ГК РФ право собственности может быть зарегистрировано в ЕГРП лишь в отношении тех вещей, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав. Судебные органы исходили из того, что ограждение является объектом капитального строительства (ограждение устроено из профнастила по бетонному фундаменту на естественном основании) вспомогательного назначения, что предполагает его отнесение к категории недвижимого имущества.
При этом нельзя не отметить тот факт, что в настоящий момент полная картина о существующих налоговых рисках и позиции налоговых органов не сложилась, арбитражная практика отсутствует. Соответственно, утверждать с полной уверенностью, что невключение стоимости оборудования, смонтированного на фундаменте, в базу по налогу на имущество не приведет к претензиям со стороны налоговых органов, не представляется возможным.
Как определить недвижимое имущество от движимого согласно законодательства
В связи с введением пп. 8 п. 4 ст. 374 НКРФ не признается объектами налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2022 г. на учет в качестве основных средств.
Согласно статьи 130 ГКРФ К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Вопрос
Следовательно, отсюда возникает вопрос, что считать движимым имуществом для исчисления налога на имущество, и относится ли к движимому имуществу объекты основных средств которые крепко вмонтированы в пол такие как:
•производственные станки
•кран-балки,
•подъездные железнодорожные пути,
•бетонный забор
и другие объекты непосредственно связанные с землёй.
Юридическая информация
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01).
С 1 января 2022 года объекты основных средств, являющиеся движимым имуществом, согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ не облагаются налогом на имущество. Это положение распространяется только на те активы, которые приняты к бухгалтерскому учёту в качестве основных средств после указанной даты. Движимое имущество, оприходованное до окончания 2022 года, по-прежнему является объектом налогообложения.
Станки относятся к движимому или недвижимому имуществу
Мнение ведомства согласуется с пунктами 2 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2022 года № 64 в котором сказано, что лестницы, лифты, технические этажи, чердаки, подвалы, механическое, электрическое, санитарно-техническое оборудование, которое находится за пределами или внутри помещений, обслуживающее более одного помещения, признается объектом общего имущества.
Так или иначе, освобождение движимого имущества от налога имело своей явной целью стимулировать модернизацию средств производства и снижение фискальной нагрузки на сам производственный процесс в том числе в добывающих и обрабатывающих отраслях. В этих условиях стремление правоприменителя «любой ценой» переквалифицировать производственные мощности в недвижимость, которой по своей природе имманентна скорее рентная, а не производительная функция, выглядит странно и диссонирует с декларируемыми «самым верхом» целями.
Является ли производственный станок объектом недвижимости
Дооборудование — дополнение основных средств новыми (дополнительными, а не взамен уже существующих) частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с этим оборудованием единое целое, придадут ему новые функции или изменят показатели его работы (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.). Например, дооборудование — это установка в компьютер встроенного модема для связи через телефонную сеть.
В 2022 году станок был модернизирован. Его стоимость увеличилась до 300 000 руб., срок полезного использования — до 7 лет. На момент проведения модернизации станок проработал 1 год, и на него была начислена амортизация в сумме 48 000 руб.
Является ли производственный станок объектом недвижимости
/ / Однако, как отметил Президиум ВАС РФ, “объект капитального строительства” является специальным понятием градостроительного законодательства, поэтому он не может подменять собой правовую категорию “объект недвижимого имущества”, имеющую иные отраслевую принадлежность, объем и содержание.Также примечательно Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2022 N 1160/13, в котором закреплено, что по смыслу положений ст.
Организации, у которых есть оборудование из упомянутого раздела (например, токарные станки), могут быть спокойны: им не придется доказывать проверяющим, что станок — движимое имущество. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 28 марта 2022 г.
Является ли производственный станок объектом недвижимости
N ОВ-17590/12 ПО ВОПРОСУ КВАЛИФИКАЦИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА В связи с обращением по вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства в качестве недвижимого или движимого имущества Минпромторг России сообщает следующее. В соответствии со статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. В соответствии с положениями земельного законодательства Российской Федерации недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком (правами на земельный участок), на котором она расположена.
- не является ли вещь принадлежностью другой главной вещи (вещь, предназначенная для обслуживания другой (главной) вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи, если договором не предусмотрено иное (ст. 135 ГК РФ)).
