Если дата счет фактура в электронном виде позже даты ее выставления

Содержание

Даты выставления и — получения электронных счетов-фактур

  • у оператора формируются подтверждения о дате получения счета-фактуры и о дате отправки, которые направляются продавцу и покупателю. Именно на этом этапе документ считается выставленным;
  • обе стороны подписывают и отправляют оператору автоматически созданные извещения о том, что получили данные подтверждения;
  • когда покупателю приходит счет-фактура, у него формируется извещение о получении, которое он также подписывает и направляет отправителю;
  • Диадок автоматически создает подтверждение о дате отправки этого извещения, подписывает и отправляет покупателю;
  • у покупателя формируется извещение, что подтверждение получено, он его подписывает.

По взаимной договоренности стороны могут исключить из этой цепочки извещения. Но в Диадоке все они формируются без участия пользователей, поэтому эта функциональность сохранена. Все эти служебные документы создаются автоматически, поэтому выставить счет-фактуру задним числом не получится. Служебные документы зафиксируют конкретную дату, когда это произошло фактически.

Как выставляются электронные счета-фактуры

Вы с покупателем можете договориться о том, что он будет направлять вам извещение о получении счетов-фактур (п. 2.9 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме). Но, как правило, это лишь увеличивает документооборот. Счет-фактура считается выставленным, если вам поступило подтверждение оператора ЭДО о получении им счета-фактуры. А если покупатель своевременно не получит от вас счет-фактуру, он вам об этом сообщит (п. п. 1.10, 2.21 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме).

— формирует и направляет вам подтверждение, в котором будут указаны дата и время, когда оператор получил от вас файл счета-фактуры, — это дата выставления электронного счета-фактуры (п. 1.10 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме);

Порядок выставления счетов-фактур в электронном виде

После получения от продавца извещения о получении уведомления оператор электронного документооборота не позднее следующего рабочего дня направляет его в адрес покупателя. Покупатель при получении извещения не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность электронной цифровой подписи продавца и сохраняет подписанное продавцом извещение в электронном виде.

Оператор электронного документооборота при получении от продавца извещения о получении подтверждения не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность электронной цифровой подписи и сохраняет данное извещение в электронном виде (п. 2.8 Порядка N 50н).

Счет-фактура в электронном виде: как определить дату получения

Таким образом, с позиции бухгалтерского учета, по нашему мнению, отражение обязательства организации перед собственными контрагентами следует осуществлять именно по дате первичных документов. Именно на дату первичного документа организации следует принимать к учету оказанную ей услугу. В этом случае при сверке расчетов исключается возникновение разниц с контрагентами ввиду отсутствия временного разрыва отражения ими реализации и отражения организацией принятия к учету приобретенных ею товаров, работ, услуг.

Это интересно:  Могут Ли Из За Неоплаты Госпошлины Наложить Арест На Автомобиль

С мая 2022 года организация начала активно обмениваться электронными документами. Электронный счет-фактура на услуги относится к апрелю 2022 года, а датой получения оператором со стороны покупателя значится 19.06.2022, так как с этого времени установилась связь в роуминге. На эту дату покупатель отразил счет-фактуру в книге покупок. О том, что поставщик отправил электронный документ, организации было известно еще с 23.05.2022. Какие даты будут для налоговой инспекции значимы? Какие риски существуют для поставщика в связи с рассматриваемой ситуацией при проведении встречных камеральных проверок?

Графа «Дата выставления» журнала учета счетов-фактур заполняется при составлении как электронных, так и бумажных счетов-фактур

Порядок заполнения упомянутой графы установлен подпунктом «б» пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость* (далее — Правила ведения журнала). Однако в данной норме речь идет только о той ситуации, когда счет-фактура выставлен в электронном виде.

Минфин России в письме от 16.05.12 № 03-07-09/57 разъяснил порядок заполнения графы 2 «Дата выставления» части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. По мнению чиновников, вносить сведения в данную графу нужно независимо от того, каким способом — в электронном виде или на бумажном носителе — составлен счет-фактура.

О порядке выставления счетов-фактур в электронном виде

В том случае если отгрузка товаров произведена 30 сентября, а файл со счетом-фактурой отправлен оператору 1 октября, то на основании п. 1 ст. 167 Кодекса день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), в том числе до их оплаты, является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п. 3 ст. 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.

Если дата счет фактура в электронном виде позже даты ее выставления

Передает Продавцу/Покупателю идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

Оператор электронного документооборота при получении от покупателя извещения о получении счета-фактуры в электронном виде не позднее следующего рабочего дня:

  • направляет в адрес продавца подписанное покупателем извещение о получении счета-фактуры (при необходимости через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом);
  • фиксирует дату отправки покупателем извещения о получении счета-фактуры в электронном виде;
  • формирует подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты отправки извещения о получении счета-фактуры;
  • подписывает подтверждение электронной цифровой подписью Оператора электронного документооборота и направляет в адрес покупателя;
  • сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного документооборота в электронном виде.

Выставление счетов-фактур в электронной форме

  1. Файловый счет-фактура заверяется только одной ЭЦП (например, руководителя или главного бухгалтера, если у него есть на то полномочия). В этом отличие электронного документа от бумажного, который подписывается и руководителем, и главным бухгалтером.
  2. В случае если хозяйствующий субъект предпринял попытку отправить электронный счет-фактуру контрагенту либо в ФНС при проверке и со стороны адресата не был подтвержден по каким-либо причинам ее прием через оператора, счет должен быть отправлен адресату в бумажном виде.
  3. Файловый счет-фактура, как и бумажный, должен храниться в организации не менее четырех лет.

Корректировочный документ — бумажный или электронный — выставляется продавцом в течение 5 дней после оформления первички, на основании которой осуществляются корректировки (например, соглашения об изменении цены поставок).

Дополнительный электронный счет-фактура

При создании документа Счет-фактура (выданный), в таком счете-фактуре автоматически будет указан вид Дополнительный. Если документ возврата или регистрации прочих операций оформлен на основании документа реализации, к которому зарегистрирован исходный счет-фактура, то в документе также будет указан основной счет-фактура, к которому выписывается дополнительный.

  • Полного или частичного возврата товара;
  • Изменения условий сделки;
  • Изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
  • Скидки с цены, скидки с продаж;
  • Возврата тары, ранее включенной в оборот по реализации и т.д.

    Кто выставляет счет фактуру

    Вывод: несвоевременное выставление счетов-фактур может привести к налоговым спорам и штрафным санкциям. Поэтому Вы можете пойти навстречу клиенту, однако это повлечет финансовые санкции для Вашей компании и создаст проблемы клиенту, который в случае налоговой проверки не сможет подтвердить налоговые вычеты по НДС.

    Учет расходов на билеты без банковской выписки 5
    Премии от продавца не являются основанием для восстановления НДС 5
    Налогообложение российской организации за пределами РФ 5
    Схема оптимизации налогообложения 5
    Налогообложение иностранных организаций в РФ: формы присутствия на территории РФ 5

    Электронный счет-фактура

    При этом счет-фактура считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение оператора и при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры (оно должно быть подписано электронной цифровой подписью и подтверждено оператором).

    Обмен допускается при обязательном использовании сертифицированных средств криптографической защиты информации. Они должны позволить идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации (п. 1.6 Порядка). Кроме того, эти средства должны быть совместимыми со средствами криптографической защиты информации используемыми в ФНС России.

    Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде

    1. Электронный документооборот осуществляется через Оператора в соответствии с Порядком N 50н. Отношения между Оператором и участниками электронного документооборота оформляются соответствующим договором.
    2. Электронный документооборот осуществляется по каждому счету-фактуре в отдельности.
    3. Электронные счета-фактуры составляются по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом и Порядком N 50н.
    4. Электронные счета-фактуры подписаны электронной цифровой подписью (ЭЦП). По правилам, установленным п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или имеющих доверенность, выданную от имени организации. ЭЦП формируется в соответствии с Законом об ЭЦП*(1).

    В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, должны содержаться показатели, поименованные в позициях 1, 2, 4, 5, 6.1, 10, 11, а также сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

    Подготовлен проект приказа о порядке выставления и получения электронных счетов-фактур

    Минфин России обнародовал проект приказа, утверждающего порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. Проект, появления которого многие с нетерпением ждут с прошлой осени, устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.

    Аналогично определяется дата и факт получения счета-фактуры покупателем.
    Счет-фактура может быть уточнен. При необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупатель может направлять продавцу через Оператора уведомление о его уточнении.

    Сроки и особенности выставления электронных счетов-фактур

    Организация не обязана использовать электронный документооборот, но у нее есть такое право, если другая сторона сделки также согласна. Выражение согласия сторон может быть любым, но в любом случае документально оформленным.

    • контроль формата файла, содержащего счет-фактуру;
    • своевременное отправление документа получателю;
    • формирование служебных документов, подтверждающих дату отправки и получения счета-фактуры;
    • независимое удостоверение дат отправки счетов-фактур в различных инстанциях (перед партнерами, органами ФНС, в суде).

    Срок выставления счет фактуры 5 дней календарных или рабочих

    Срок выставления счета-фактуры продавцом при получении аванса составляет тоже 5 календарных дней со дня получения суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

    Когда выставляется счет-фактура при отгрузке? По общему правилу оформить и выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется в 2-х экземплярах: один нужно передать покупателю, другой – зарегистрировать в книге продаж (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 2,3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137).

    Краткие ответы на налоговые вопросы

    В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    Приказом Минфина России от 10.11.2022 N 174н утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

  • kapitalurist
    Оцените автора
    Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru