Корректировка резерва на оплату отпусков в конце года

Содержание

Корректировка резерва на оплату отпусков в конце года проводки

Резерв на оплату отпусков в обязательном порядке создается в бухгалтерском учете и редко учитывается при налогообложении. В бухгалтерском учете (БУ) обязанность предусмотрена для предприятий, ведущих полный учет.

При отсутствии резерва на отпуска списание расходов для предприятий, практикующих метод начисления, ведется в размере фактических расходов. Общие потребности резервов в бухгалтерском и налоговом учете имеют одинаковые составляющие: в состав расходов включаются начисленные отпускные выплаты, рассчитанные по среднему заработку и отчисления в фонды – ПФР (в части пенсионного и медицинского страхования) и ФСС.
Законодательная основа создания резервов на отпускные В БУ резерв на создание отпусков трактуется как оценочное обязательство. Для создания резерва необходимо одновременное соблюдение условий:

Корректировка резерва на оплату отпусков в конце года

На законодательном уровне создание обязательств определяется ПБУ 8/2022. Положение не устанавливает порядок расчета, но указывает на необходимость определения реальной величины затрат. В налоговом учете возможность создания резерва определено в ст.

Организация должна рассчитывать резерв на каждую отчетную дату. Резерв может формироваться на одну из выбранных отчетныхдат Отчетная дата Количество раз формирования резерва Использование в учете Последний день месяца 12 (двенадцать) Редко применяется, поскольку определить, контролировать и списывать в расходы ежемесячную сумму достаточно сложно. Размер допускается превысить расчетную на 5% — показатель, не учитываемый при реализации признака существенности День окончания квартального периода 4 (четыре) Является наиболее оптимальной формой резервирования Последний день года 1 (один) Редко используется в учете В налоговом учете признание расходов производится равномерно, начиная с первого месяца года. Списание сумм производится только при наличии фактических расходов.

Как скорректировать резерв на оплату отпусков на конец года

Результаты инвентаризации оформите в виде бухгалтерской справки-расчета (образец найдете в статье «Какую часть оценочного обязательства по отпускам нужно перенести на 2022 год» электронного журнала «Зарплата» 1’2022).

На основании данных инвентаризации вычислите остаток резерва, который должен перейти на следующий год. Он равен сумме отпускных с недоиспользованных на конец года отпусков работников и страховых взносов с этих отпускных. Эта сумма должна остаться на кредите счета 96-1.

Корректировка резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года

Ежемесячные отчисления в резерв составляет 9,38%, исчисляемые от суммы ФОТ. По аналогии с ведением бухгалтерского учета списание в расход сумм в НУ производится за счет средств резерва. Порядок выравнивания показателей в налоговом учете Расчетные и фактические показатели в НУ могут отличаться. В ст. 324.1 НК РФ установлено обязательство проведения инвентаризации.

Это интересно:  Пай У Фермера Судебные Приставы Арестовали Пай За Долги Естт Исполнительный Лист Фермер Обязан Мне Ртдать Зерно На Аресстованный Пай?

Показатель Причины возникновения Предпринимаемые действия Выявлены недоиспользованные суммы резерва на отпуск Фактическое использование меньшего числа отпусков, массовое увольнение работников Разница подлежит включению в состав внереализационных расходов Сумма разницы не включается в расход при планировании создания резерва в будущем периоде Установлен недостаток средств резерва Фактическое число дней отпуска работников получилось больше расчетного за счет предоставления отпусков вновь принятым работникам Выплаты сверх резерва включаются в расходы в размере фактических затрат Ответственность при отсутствии резерва Наказание за нарушение порядка резервирования отпускных в НУ не предусмотрено.

Доначисление резерва на отпуск проводки

  • у организации существует обязанность, возникшая в результате прошлых событий ее деятельности. Компания не может избежать исполнения этой обязанности или вероятность возникновения обязанности очень велика;
  • при исполнении обязательства снизятся экономические выгоды;
  • величину оценочного обязательства можно обоснованно оценить.

До завершения года остается всего два месяца, и бухгалтерам предстоит немало работы. Нужно проверить наличие всех документов за 2022 год, свериться с контрагентами, провести инвентаризацию и сформировать резервы на будущий год. Одним из необходимых резервов является резерв на оплату отпусков. О нем и пойдет речь в данной статье.

Начисление резервов

Согласно ПБУ 8/2022 «Оценочные обязательства», организации должны формировать некие взвешенные по сумме обязательства на счетах бухгалтерского учета. То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны.

  1. Сначала следует разбить всех сотрудников по подразделениям для определения используемых счетов начисления затрат (20-26, 44 и т. д.).
  2. Необходимо иметь информацию по количеству дней отпуска, положенного каждому сотруднику. При наличии автоматизированного учета сбор данной информации не представляет затруднений. Суммировать эти дни следует по каждой из групп сотрудников.
  3. Рассчитываем средний дневной заработок (СДЗ) работников по каждой группе. Для этого необходимо всю заработную плату сотрудников за прошедший выбранный период (месяц, квартал) сначала разделить на количество календарных дней в этом периоде, а затем — на количество работников в группе. Наглядно данная формула выглядит так:

Корректировка резерва отпусков

В январе следующего года организация приняла на работу сотрудников по срочным трудовым договорам сроком 1год. Т.е 1 января они приняты, а 31 декабря они будут уволены. Относится ли к этим сотрудникам проводка 96/70 или их сразу в течение года ставить на счета затрат. Если у нас есть список сотрудников под которых начислялся резерв, то всех вновь принятых сотрудников надо ставить на счета затрат и тогда резерва точно хватит. Или в течение года все отпуска отражать через 96 счет, а в конце года, если не хватает резерва, не зависимо от сотрудников, ставить на счета затрат. Или доначислить резерв в начале года?

Все организации, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков (признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков) (п. 3 ПБУ 8/2022). Его цель — показать участникам, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков (п. п. 4, 5 ПБУ 8/2022). Этот резерв можно создавать:

Отражать резервы по отпускам

Если организация примет решение продолжать создавать резерв в следующем году, то резерв необходимо уточнить. Для этого нужно определить предполагаемую сумму отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск. Затем сравнить эту величину с фактическим остатком резерва. Она может как превышать остаток резерва, так и быть меньше.

Это интересно:  Где в тули сдавать кровьза деньги

Действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности. В аналогичных ситуациях контролирующие ведомства предписывают включать всю сумму неиспользованного резерва в доходы по налогу на прибыль (письма Минфина России от 15 марта 2022 г. № 03-03-01-04/1/116, УФНС по г. Москве от 6 ноября 2022 г. № 20-12/105713). Поэтому сумму внереализационных доходов не распределяйте.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С: Предприятии 8» (часть II)

Допустим, ООО «Современные Технологии» будет создавать резервы на оплату отпусков в следующем, 2022 году. В этом случае остаток резерва, соответствующий неиспользованным отпускам, можно перенести на следующий год.

В номере 8 (август) журнала «БУХ.1С» в таблицах 2 и 3 на стр. 27 приведены примеры с подробным описанием результатов расчетов оценочных обязательств и резервов по отпускам по сотруднику Красновой Р.З. за полугодие 2022 года.

Как сделать корректировку по резервам на отпуск за прошедший год

Согласно ПБУ 8/2022 «Оценочные обязательства», организации должны формировать некие взвешенные по сумме обязательства на счетах бухгалтерского учета. То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны. Например: будущим отпускам работников; планируемым начислениям налогов; затратам на поставщиков в части расходов, о которых точно известно, что они будут (например, если акт выполнения работ уже есть, но пока еще не подписан, поэтому его еще нельзя провести в учете, хотя точно известно, что директор свою подпись поставит и документ будет проведен в следующем месяце)

В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере. С той целью, чтобы учитывать отпускные равномерно в течение налогового периода, компания может принять решение о создании резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков. последнее число каждого месяца.

Инвентаризация резерва на оплату предстоящих отпусков

Если в результате проведенной инвентаризации будет выявлено, что сумма фактических расходов на оплату отпусков превышает сумму созданного резерва, в бухгалтерском учете необходимо отразить дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков и включить их в издержки производства и обращения:

Размер ежемесячных отчислений составляет долю (процент) от расходов на оплату труда с учетом «зарплатных» налогов. Предположим, при расчете резерва на оплату отпусков для целей налогообложения на начало 2022 г. использовались следующие показатели: планируемая сумма отпускных — 100 000 руб., фонд оплаты труда — 1 200 000 руб. Предполагаемая сумма отчислений в резерв в бухгалтерском учете составит 130 200 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. x 30% + 100 000 руб. x 0,2%), где 0,2% — величина тарифа страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Очевидно, что сумма фактически начисленных за год отпускных скорее всего не будет в точности совпадать с суммой отчислений в резерв на оплату отпусков. Чтобы привести в соответствие фактические расходы с расходами, учтенными в течение года, организации необходимо провести инвентаризацию резерва по состоянию на 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для этого можно воспользоваться данными регистра налогового учета резерва на оплату отпусков, в котором отражена сумма резерва, начисленная за год, и сумма фактически начисленных отпускных.

Это интересно:  Арест имущества у инвалида

В соответствии с требованиями налогового законодательства, для определения ежемесячного процента отчислений в резерв организация обязана составить специальный расчет (смету) (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Кроме того, фактические суммы отчислений в резерв, а также ежемесячное использование резерва должны отражаться в налоговом регистре. Поскольку формы сметы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и налогового регистра по его использованию не установлены, организация должна разработать их самостоятельно и утвердить в приложении к учетной политике для целей налогообложения или в отдельном приказе.

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-03-06

Одновременно установлено, что сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, включается для целей налогообложения в состав внереализационных доходов текущего налогового периода в случае, если при уточнении учетной политики на следующий налоговой период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

1. Как определить продолжительность недоиспользованного отпуска? Какой из ниже приведенных примеров расчета продолжительности недоиспользованного отпуска применить при корректировке резерва предстоящих расходов на оплату отпусков за 2022 год?

Формирование резервов на оплату отпусков

В целях равномерного отнесения рассматриваемых расходов на финансовый результат учреждения по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения, в бухгалтерском учете создаются резервы предстоящих расходов.

В автономном учреждении принято решение о создании на 2022 год резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время. Оценочное обязательство определяется на последний день года исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска и средней заработной платы по всем сотрудникам в целом по учреждению, в дальнейшем – ежегодно.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Резерв создается первый год. Отчисления в резерв — 1 000 000 руб. Сумма выплаченных за год отпускных и начисленных на них взносов — 850 000 руб. Обязательство по неотгулянным отпускам на 31 декабря — 250 000 руб.

Резерв создается второй год и больше создаваться не будет. Обязательство по отпускным перед работниками на 31 декабря прошлого года — 250 000 руб. Отчисления в резерв — 1 000 000 руб. Сумма выплаченных за год отпускных и начисленных на них взносов — 1 050 000 руб.

Проводки если резерва на отпуск не хватает в середине года

Обязательство под предстоящую оплату отпусков — пожалуй, самое распространенное (ведь работники есть во всех компаниях) и самое спорное. Нет четких правил его создания. Поэтому большинство бухгалтеров это обязательство пока вообще не создают.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2022 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (, , ). Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Резерв отпусков создается на отчетную дату.

kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru