Предприятия розничной торговли и налоги

Содержание

Статьи — Розничная торговля

Судя по всему, «ликвидировать вмененщиков как класс» в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны. Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей. И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места. Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность. Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД. Розничная торговля переводится на вмененку, если она ведется через объекты стационарной торговой сети.

Новый местный сбор, который может быть введен пока только в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — причем не ранее 1 июля 2015 г., — назван торговым сбором. Предпринимательское сообщество бурно отреагировало на идею введения муниципальных сборов, о которых еще и не было ничего достоверно известно вплоть до самого последнего момента. Теперь мы можем говорить о муниципальных сборах, превратившихся в итоге в торговый сбор, уже определенно.

Расчет единого налога в организациях розничной торговли

При осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети при исчислении налоговой базы по ЕНВД подлежит использованию физический показатель «торговое место».

За 3-ий квартал, за отчётный период было перечислено в ПФ — 5 300 руб. страхового взноса, т.е. бухгалтер имеет право уменьшить сумму исчисленного единого налога на вменённый доход на 5 300 руб. (т.к. данная сумма не более 50 % от рассчитанной суммы ЕНВД). Соответственно сумма ЕНВД будет равна 12084-5300= 6784 рублей.

Особенности учета и налогообложения реализации товаров на предприятиях розничной торговли

Все остальные расходы торговых компаний относятся к категории косвенных затрат. Для ведения налогового учета целесообразно выделить на счете 44 «Расходы на продажу» два субсчета: 44-П «Прямые расходы» и 44-К «Косвенные расходы».

Для составления отчета о прибылях и убытках в торговых организациях на счете 90 «Продажи» открываются следующие субсчета: 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и т.д., 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Бухгалтерский учет расчетов по налогам в розничной торговле (стр

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ
(ред. от 26.03.2020) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) определяет, что объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, их обязательства, хозяйственные операции и расчеты с бюджетом, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

В последние годы в системе ведения бухгалтерского учета в России произошли значительные изменения, дополнения и уточ­нения. Поэтому при разработке учетной политики предприятие должно обязательно исходить из Федерального закона о бухгал­терском учете, иных федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ и положений, приказов, инструкций и писем Министерства финансов РФ и других нор­мативных документов, особенно нового Плана счетов.

1С: Торговля и Склад — единый налог на вмененный доход на предприятиях розничной торговли

Документ «Закрытие месяца» производит необходимую корректировку принятого к учету НДС для оптово – розничных предприятий, розничные подразделения которого переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

Он производит анализ хозяйственной деятельности за выбранный месяц и формирует необходимые движения по регистру «НДС приобретенных товаров» и необходимые проводки (при экспорте проводок в конфигурации «1С:Бухгалтерия» ред. 3.6. и ред. 4.0).

Особенности налогообложения в розничной торговле

В целях исчисления НДС при реализации товаров по разным ставкам налогоплательщикам целесообразно самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета в своей организации. Методы организации такого учета в обязательном порядке должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения.

«При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы».

Бухгалтерский и налоговый учет в организациях розничной торговли

К обороту розничной торговли относится также стоимость стеклянной посуды, проданной населению с товаром, за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды, а также включая стоимость стеклопосуды, принятой от населения в обмен на товар.
Аналогичные понятия «розничной торговли» приведены в постановлении Госкомстата России от 19 августа 1998 года № 89 «Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий», а также в письме Госналогслужбы России от 20 декабря 1995 года № 05-4-09/41 «О налоге на добавленную стоимость».
В целях применения положений главы 26.3 НК РФ в соответствии со статьей 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. При этом в части слов «с использованием платежных карт» понятие розничной торговли применяется с 1 января 2004 года согласно Федеральному закону от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».
Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека (документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам).
В связи с этим следует заметить, что с середины 2003 года действует Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», согласно статье 2 которого контрольно-кассовую технику в обязательном порядке должны применять все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
При этом контрольно-кассовая техника применяется и в том случае, если в качестве покупателя выступает индивидуальный предприниматель, сторонняя организация (в том числе через своих уполномоченных представителей), а также любые иные покупатели.
В отдельных случаях в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, организации могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники, но при обязательном условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Согласно писем Минфина России от 14 июля 2003 г. № 16-00-12/24 и от 5 августа 2003 г. № 16-00-12/29 до выхода соответствующего правительственного постановления в связи с Федеральным законом № 54-ФЗ свою силу сохраняют ранее утвержденные в соответствии с постановлением Совмина РФ от 30 июля 1993 года № 745 формы документов строгой отчетности.
Учитывая характер осуществляемых хозяйственных операций, организации розничной торговли, как правило, документы строгой отчетности при осуществлении наличных расчетов не применяют, а используют контрольно-кассовые аппараты.
При осуществлении торговли на рынках, ярмарках, выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, организации розничной торговли в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ освобождаются от необходимости применения контрольно-кассовой техники, а также выписки взамен этого каких-либо квитанций и иных документов строгой отчетности.
Не применяется контрольно-кассовая техника и документы строгой отчетности и в следующих случаях:

Это интересно:  Списки на получение гражданство рф прдписаные президентом

при осуществлении разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

Оптово-розничная торговля: бухучет и налогообложение

К счету 01 «Основные средства» нужно открыть два субсчета «ОС в оптовых продажах» и «ОС в розничных продажах». Аналогичный алгоритм применяется к начислению амортизации по опту и рознице. В результате остаточная стоимость имущества по опту включается в налогооблагаемую базу, а по рознице – нет.

Раздельный учет по двум видам деятельности можно организовать на счете 90 и дополнительных субсчетах, по которым надо вести отдельную аналитику. Если принято такое решение, оно должно быть отражено в учетной политике компании. В этом же документе следует отразить, как взаимодействуют аналитические регистры налогового и бухгалтерского учета. Закон предписывает при расчете налогов опираться на данные налоговых регистров, сформированных на базе первичных документов, или на данные бухучета.

Исчисление налога на добавленную стоимость предприятиями розничной торговли

Дальнейшее внимание к вопросу о проблеме «Исчисление налога на добавленную стоимость предприятиями розничной торговли» необходимо в целях более глубокого и обоснованного разрешения частных актуальных проблем тематики данного исследования.

В учебном пособии изложены теоретические основы и практические аспекты организации управленческого учета в розничной торговле системы потребительской кооперации. Значительное место уделено классификации и поведению издержек и доходов, системе бюджетирования и внутрихозяйственной отчетности, центров ответственности. На условных примерах рассмотрена методика CVP-анализа для принятия эффективных управленческих решений. Каждая глава учебного пособия завершается вопросами для самопроверки. Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, а также преподавателей, аспирантов, профессиональных бухгалтеров и менеджеров.

Налоговый учет в розничной торговле

При использовании этого метода учета проданных товаров на конец каждого отчетного периода проводится инвентаризация (неважно как). Количество и учетная (покупная) стоимость реализованных товаров определяются по формуле:

Это интересно:  Слетственый Комитет Не Заводит Дело Куда Надо Обращаться

Согласно п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 и п.2 Методическиских указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Бухгалтерская пресса и публикации

В зависимости от установленной на предприятии учетной политики для целей налогового учета и вариантов оплаты реализуемого товара могут применяться разные способы отражения операций по продаже товара в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

Расходы, связанные с приобретением всей партии товара, составили 4720 руб., включая НДС 18% — 720 руб. Торговая наценка установлена в размере 40%, ставка НДС — 18%. Расходы, связанные с обслуживанием торговли, составили 1200 руб. Транспортные расходы отражаются с использованием счета 44 «Расходы на продажу». Учет товаров ведется по продажным ценам.

Предприятия розничной торговли и налоги

Следует также отметить ряд интересных зависимостей, следующих из табл. 2.9. Наибольшая доля вмененных налоговых обязательств приходится на группу продуктов. Следующие по величине — налоговые обязательства, связанные со спросом на услуги. При этом наибольшие потери эффективности возникают вследствие налогообложения услуг. Таким образом, налоговые обязательства, связанные с налогообложением услуг, приносят наибольшие потери общества. Здесь необходимо отметить, что взимание налога на добавленную стоимость в сфере услуг сложнее всего администрировать вследствие более широких возможностей уклонения от налогообложения в сфере услуг, чем в розничной торговле. В связи с сокрытием части выручки в этом секторе возможно, что фактические налоговые обязательства меньше, чем те, которые оценены нами. Это, кроме того, означает, что эффективная ставка налога для данной категории меньше 20%. Следовательно, фактические потери эффективности ниже, чем те, которые были получены по нашим оценкам. [c.135]

Все крупные и средние предприятия оптовой торговли, розничной торговли, общественного питания представляют в органы статистики ежеквартально и по итогам года форму № 2 бухгалтерской отчетности Отчет о прибылях и убытках , в которой по строке 010 приводится выручка от реализации товаров, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей. Этот показатель является основным, исходным в отчетности. Все другие показатели должны быть с ним согласованы. Но даже по специализированному предприятию розничной торговли в этой строке может оказаться не только выручка от реализации товаров в розницу, поскольку в ней объединяется выручка по всем видам деятельности от реализации работ, услуг. Поэтому [c.405]

Организация розничной торговли: практические советы

  1. Внутреннее и внешнее оформление магазина. Предприятие розничной торговли «начинается» с вывески. Красивый фасад здания магазина, вывеска, «цепляющее» и запоминающееся название, удобный подъезд (в том числе для маломобильных групп населения!) и парковочные места – это дополнительные «очки» в копилку вашего торгового предприятия. Не менее важно оформление торгового зала розничного магазина. Продумайте планировку будущего торгового предприятия, расположение различных видов товара в нем и оформлению витрин. Грамотная организация торговли действительно важна: хаотично разбросанная по полкам продукция вызовет у клиентов вашего предприятия розничной торговли только отторжение и недоверие, и в такую организацию вряд ли кому-то захочется вернуться. Отлично, если вы сможете организовать торговый процесс так, чтобы покупатели имели возможность «подержать» в руках будущую покупку – как известно, возможность взять вещь значительно влияет на вероятность ее приобретения в розничной сети. Ассортимент товаров должен быть хорошо виден покупателям; уделите внимание освещению в торговом предприятии, музыкальному сопровождению и даже таким деталям, как цвет пола и стен торгового помещения. Грамотно подойдя к дизайну, вы сможете привлечь дополнительное количество покупателей в ваше предприятие розничной торговли.
  2. Организация торговли: регистрация ИП и получение разрешений. Этот обязательный этап в деле открытия предприятия розничной торговли потребует от вас терпения и настойчивости. В первую очередь, необходимо пройти процедуру государственной регистрации торгового предприятия, выбрав между ИП или ООО (как правило, для предприятий малого бизнеса). Для этого вам необходимо выбрать из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (так называемый «ОКВЭД») нужный код, соответствующий виду деятельности вашего торгового предприятия; затем собрать пакет документов для постановки на учет в налоговый орган (список вам выдадут в местной налоговой инспекции). Определитесь с системой налогообложения – это может быть упрощенная или общая система налогообложения, а также Единый налог на вмененный доход. Получив свидетельство о регистрации в качестве ИП или юридического лица, выписку из ЕГРИП, а также документа из налоговой, готовьте документы для открытия магазина розничной торговли. В зависимости от товара, который в нем планируется продавать, количество документов может меняться. Но обязательным для магазина розничной продажи товаров будет наличие договора аренды и на вывоз и утилизацию мусора, также необходимо получить разрешение на размещение объектов розничной торговли, разрешение Государственного пожарного надзора и Роспотребнадзора – они предъявляют к объектам торговли свои требования, а при необходимости (например, в случае продажи алкогольной продукции), получить лицензию на осуществление торговли. Получение всех разрешительных документов различных ведомств займет у вас не менее месяца, но данные «бюрократические» процедуры обязательны и необходимы при открытии торгового предприятия.
  3. Найти продавца-профессионала. К подбору персонала предприятия розничной торговли нельзя относиться «спустя рукава». Ваш магазин розничной торговли может реализовывать продукцию высокого качества по низкой цене, но в этом не будет толка, если продавец в торговой точке не профессионален. Именно от работы продавца в предприятии розничной торговли зависит увеличение прибыли. Он должен быть приятен клиентам внешне, уметь правильно вести диалог, иметь хорошую дикцию, знать все о продаваемом товаре и делать так, чтобы ни один покупатель не ушел без покупки. Вежливость – это основа основ работы продавца вашего предприятия розничной торговли.
  4. Ценовая политика. На первых порах после открытия розничной торговли предприятия велик соблазн установить на свой товар большую наценку для получения большей прибыли. Но делать это рискованно – при значительной «накрутке» цен покупки в вашем предприятии розничной торговли будут нерегулярными, так как это «отпугнет» покупателей. На первых порах специалисты советуют ставить на товар минимальную наценку при осуществлении розничных продаж или же выбрать оптимальный вариант ценообразования, проанализировав цены конкурентов.
  5. Реклама в розничной торговли. В зависимости от вашего бюджета реклама розничной сети магазинов может быть разной – в средствах массовой информации или в Интернете, а может ограничиться раздачей листовок о вашем розничном магазине на улицах. Но специалисты убеждены, что реклама торгового предприятия – важнейший этап. Подумайте над проведением различных акций, распродаж, введением бонусов и скидок для постоянных клиентов предприятия розничной торговли. Старайтесь, чтобы ваш магазин был «на слуху» у покупателей, используйте различные маркетинговые ходы для продвижения вашего предприятия и стимулирования розничных продаж.
Это интересно:  Стипендия В Магистратуре Размер

Еще один важный предварительный этап, который требует организация розничной торговли предприятия – это стартовый капитал. Его размер должен быть достаточным, чтобы покрыть все расходы, связанные с открытием торгового предприятия. Многие бизнесмены берут кредиты в банках или рассчитывают на помощь государства – получают различные виды субсидий для открытия предприятия розничной торговли. Не плохой идеей в этой связи будет найти инвесторов или партнеров по бизнесу – открывать торговое предприятие сообща всегда легче.

Вопрос: Каков порядок включения предприятиями розничной торговли и общественного питания в облагаемую налогом на имущество базу остатков по счету 41 — Товары? ( — Московский налоговый курьер, N 17, декабрь 2000 г

С 1 января 2000 г. (1 марта, 1 апреля) изменился порядок исчисления налога на добавленную стоимость организациями розничной торговли и общественного питания, согласно которому НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам. Следовательно, поступившие после указанной даты товары учитываются на счете 41 «Товары» по цене их приобретения без налога на добавленную стоимость.

Предприятия розничной торговли и общественного питания, выпускающие и реализующие товары, облагаемые по ставкам 10 и 20%, обязаны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога на добавленную стоимость в разрезе применяемых ставок. Отсутствие раздельного учета не дает возможность определить сумму НДС, вычитаемую из покупной стоимости товара, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на имущество. В этом случае, в расчете налогооблагаемой базы принимаются остатки по счету 41 «Товары» за минусом налога на добавленную стоимость, исчисленного от суммы полученного дохода по расчетной ставке 16,67%.

Расчет единого налога в организациях розничной торговли

В отношении рассуждений о площади также следует учитывать, что зачастую организации осуществляют на «одной территории» оптовую и розничную торговлю. И в такой ситуации следует учитывать, что глава 26.3 НК РФ не содержит норм, допускающих при одновременном использовании имеющейся у налогоплательщика торговой площади для осуществления двух видов деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД и необлагаемой данным налогом, исчисление ЕНВД исходя из размера торговой площади, определенной пропорционально объему выручки по каждому виду деятельности.

ООО «Точка» является плательщиком ЕНВД. Размер торговой наценки на товар составляет около 25% от покупной стоимости. Следовательно, продажная цена складывается из цены поставщика + торговая наценка. Величина торговой наценки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения ООО «Точка», связанные с приобретением товара, хранением, реализацией, расходами на доставку, а также обеспечить торговому предприятию прибыль.

Как компании на практике оптимизируют налоги в розничной торговле

Средний и особенно небольшой розничный бизнес активно использует схемы, построенные на дроблении торговых оборотов или площадей. Для этого регистрируется несколько субъектов, применяющих спецрежимы – упрощенку или ЕНВД. С этого года к ним добавились также ИП на патентной системе налогообложения (в регионах, где она введена для розничной торговли). Количество таких субъектов, как правило, не превышает 8–10. При большем их числе схема становится слишком очевидной, дорогой в содержании и громоздкой. Теряется управляемость бизнесом. Тем не менее в крупных розничных сетях известны случаи дробления оборотов на десятки и даже сотни участников схемы.

При выборе объекта налогообложения для упрощенцев учитывается рентабельность каждого из них – величина торговой наценки и затрат. На практике выгоднее комбинировать объект «доходы» и «доходы минус расходы» (ставка налога – 6% и 15% соответственно). Первым (а также предпринимателям на патенте) отдается высокомаржинальный товар и минимум расходов, вторым – наоборот. Если для «упрощенного» налога установлены региональные дифференцированные ставки, то все обороты будет выгодно проводить через объект «доходы минус расходы»*.

kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru