Срок полезного использования основных средств после модернизации классификатор 2021

Содержание

Срок полезного использования основных средств: классификатор на 2021 год и порядок определения

Что касается нематериальных активов, их срок выявляется в тот момент, когда они принимаются к бухгалтерскому учету. Установление СПИ происходит с принятием во внимание следующих параметров:

Еще один вариант – взять показатель, который использовался прежним собственником, и сократить его на число лет/месяцев, в течение которых объект применялся новым владельцем. Если по итогу будет получен нулевой или отрицательный срок, компания сможет установить его с принятием во внимание требований техники безопасности и прочих аспектов.

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

  • предполагаемое время эксплуатации с ожидаемой отдачей;
  • планируемый износ с учетом условий применения объекта, влияющих факторов, интенсивности эксплуатации;
  • предусмотренные ограничения для конкретного случая, например, при выборе СПИ для лизингового имущества таким ограничением может выступать срок лизинга.

Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.

Срок полезного использования основных средств: классификатор 2021 года

  1. Определение группы ОС относительно Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ согласно пункту 4 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
  2. В том случае, если ОС отсутствует в Классификации и ОКОФ, то необходимо определить период на основании эксплуатационного срока (на основании пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
  3. Период, который был установлен, в обязательном порядке необходимо зафиксировать в так называемой инвентарной карте учета ОС (составляемой по форме ОС-6). В ситуации, когда налоговый и бухгалтерский период различается между собой, то во втором разделе формы необходимо будет добавить соответствующую графу.

В той ситуации, если рассматриваемый период по завершению реконструкции, модернизации либо же технического переоборудования был повышен, то у компании появляется уникальная возможность осуществить начисление амортизации по той норме, которая исчисляется на основании нового принятого периода полезного применения основного средства (на основании Письма Минфина России).

Сроки полезного использования основных средств организации

По закону собственником объекта, переданного в пользование, является лизингодатель, хотя фактически актив использует лизингополучатель. Однако в договоре обязанность учета на своем балансе может быть переопределена. И таковым окажется лизингополучатель.

Приобретена компьютерная техника. В ОКОФ она имеет код 330.28.23.23 из перечня «Машины офисные прочие». По этому параметру выяснилось, что ОС находится во 2 амортизационной группе. СПИ по Классификатору 2-3 года. Предприятие устанавливает из этого диапазона период использования на свое усмотрение. К примеру, 2 года 6 месяцев или 30 месяцев. Этот СПИ прописывается в приказе по организации.

Срок полезного использования основных средств

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Это интересно:  Тарифы на горячую воду с 1 июля 2021 года для населения по счетчику

Срок полезного использования основных средств: классификатор 2021

Чтобы определить срок полезного использования основных средств, вам потребуется классификатор 2021 года. Посмотрите, что изменилось в классификаторе, как определить группы амортизации и срок полезного использования основных средств в этом году. А также, что делать, если вашего основного средства нет в классификаторе.

Например, краны грузоподъемные стрелкового типа отнесены ко второй амортизационной группе, срок полезного использований у которой в диапазоне от 25 мес. до 36 мес. Это означает, что компания может выбрать любой срок в данной диапазоне на свое усмотрение.

Вопрос: После модернизации срок полезного использования основного средства увеличился и превысил срок, установленный для данной амортизационной группы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы

Первоначальная стоимость данного объекта увеличивается на сумму затрат на модернизацию. Норма амортизации используется прежняя, то есть рассчитанная исходя из ранее выбранного предельного срока полезного использования. Новая первоначальная стоимость основного средства должна быть списана полностью, поскольку период начисления амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизированного имущества по любым основаниям (п. 2 ст. 259 НК РФ). Даже если период списания выйдет за пределы установленного срока полезного использования для данной амортизационной группы, начисленная амортизация будет включаться в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Ведь стоимость амортизируемого имущества погашается только путем начисления амортизации до полного переноса стоимости объекта на затраты или его выбытия по любым основаниям. Об этом сказано в пункте 1 статьи 256 НК РФ.

После модернизации срок полезного использования основного средства увеличился и превысил срок, установленный для данной амортизационной группы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Изначально для этого объекта был выбран предельный срок полезного использования. Можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, амортизацию, начисляемую в течение срока полезного использования, который превышает предельный?

Срок полезного использования основных средств: классификатор в деталях практические советы по навигации

Соответственно для средств, которые были введены в эксплуатацию позднее 1 января 2021 года, потребуется определение амортизационной группы и установление сроков полезного использования (СПИ), в соответствии с новыми таблицами. При этом сроки устанавливаются в диапазоне от минимального до максимального, в соответствии с каждым конкретным случаем. Когда отыскать необходимый код не выходит, в следствии отсутствия данного объекта в таблицах, необходимо взять значение более высокого уровня, аналогичного имеющегося.

Также, для упрощения, некоторые виды средств были объединены в общие понятия без конкретизации. Так, например, вы не найдете пункта с названием конкретного программного обеспечения, а вместо него будет обозначена группа под названием «информационные ресурсы в электронном виде».

Срок полезного использования основных средств после модернизации классификатор 2021

  1. Сначала надо определить, к какой амортизационной группе относится ваше ОС по ОС (она может применяться и для целей бухучета) (, НК РФ). Только обращайте внимание на примечания к названиям ОС — там могут быть исключения или дополнительные пояснения (например, в них расписано, что относится к вычислительной технике). Если в Классификации упоминается целая группа ОС, то, чтобы понять, что конкретно в нее входит, надо перейти в Общероссийский основных фондов (ОКОФ). Всего амортизационных групп 10, для каждой установлен свой срок полезного использования (СПИ) в годах, который следует перевести в месяцы (2 года — 24 месяца, 3 года — 36 месяцев и т.п.). В пределах СПИ, установленного для амортизационной группы, в которую входит ваше ОС, вы можете выбирать любой подходящий вам срок, например взять наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы.
  2. Если ваше ОС в Классификации и не упоминается, СПИ надо установить исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя ( НК РФ).
  3. Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении (т.е. объект, который продавец учитывал в качестве ОС), вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом. Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объекта ОС (например, по форме ) ( НК РФ, Минфина от 05.07.2021 N 03-03-06/1/448).
  4. Установленный СПИ надо зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (). Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то разд. 2 формы ОС-6 надо дополнить соответствующей графой.
Это интересно:  Найти Фмс По Адресу Регистрации

    Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки Совет 2: Как определить амортизационную группу Все имущество предприятия, принимаемое к бухгалтерскому учету, амортизируется, т.е изнашивается со временем. В зависимости от срока полезного использования оно относится к одной из амортизационных групп.

Стандартный срок службы основных средств с 2021 года

Определение срока эксплуатации производится на основе двух документов: ОКФО и Классификации. Каждый становящийся на учет объект имеет свой код и наименование, по которым можно определить его группу амортизации. После ее определения становится известен временной интервал допустимого срока службы.

После ввода правок по определенным видам главных средств организации будут иметь возможность устанавливать сокращенный период использования, например, для таких активов, как стальные ограды, компрессоры и прочие.

Срок полезного использования основных средств

В январе 2021 г. была приобретена аналогичная техника. Однако в связи с изменениями, внесенными в Классификацию (пост. Правительства РФ от 06.07.2021 № 674), новая киноаппаратура была отнесена уже в 3-ю группу со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно (код ОКОФ 14 3322021). Соответственно, при установлении срока полезного использования своего объекта организация должна была руководствоваться новой редакцией Классификации.

С 1 января 2021 года в налоговом учете установлен новый лимит стоимости основных средств — более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). В бухгалтерском учете действует прежний лимит — 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01).

Модернизация основных средств

В силу п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Вопрос: Организация в переходный период в 2021 году списала остаточную стоимость основного средства на расходы, поскольку ОС было меньше 10000руб. и в НУ подлежало отнесению на расходы. До 2021г. ОС находится в организации, работает, но в НУ амортизация не начисляется, срок полезного использования, поставленный для расчет амортизации — «0».

Как определить срок полезного использования основного средства

Может оказаться, что Вашего объекта основных средств нет в Классификации основных средств. Это связано с тем, что в Классификации основных средств основные средства детализированы до уровня класса. А каждый объект основных средств является одним из видов, который входит в какой-либо класс.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Как определить срок полезного использования основного средства в 2021 году

В налоговом законодательстве указано, что компания самостоятельно может определять срок полезного использования, если выполнит ряд требований. Главное – подтверждать документами период работы объектов у бывшего владельца.

Если нет документа, что подтвердит срок применения объекты бывшим собственником, тогда фирма не может и установить его сама. Нужно будет определять такой период, как для нового ОС, опираясь на Классификацию.

Это интересно:  Государственных и муниципальных унитарных предприятиях участники

Основные средства

Руководитель, инициатор и консультант многих проектов в области налогообложения, юрист с многолетним опытом работы в области налогового и трудового права, автор публикаций в профессиональных бухгалтерских изданиях.

Программа:

  • Изменения в Классификации основных средств с 01.01.2021 ? Постановление Правительства РФ от 28.04.2021 № 526 (изменения более чем по 150 позициям по амортизационным группам и кодам ОКОФ, перераспределение по амортизационным группам ряда объектов (в основном сооружений и передаточных устройств), ввод новых кодов ОКОФ по ряду объектов, необходимость проверки правильности определения кода ОКОФ и амортизационной группы по основным средствам, введенным в эксплуатацию с 01.01.2021, особенности корректировок в связи с изменениями «задним числом» и др.). Влияние изменений в Классификации на определение срока полезного использования основных средств после реконструкции/модернизации
  • Распоряжение Правительства РФ от 07.04.2021 г. № 622-р — значимые изменения (583 позиции вместо прежних 246) в Перечне основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий для применения подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ с 01.01.2021
  • Амортизация основных средств. Момент начала амортизации арендованных основных средств. Амортизация основных средств после модернизации — арбитражная практика. Момент начала амортизации модернизированных основных средств — позиция ФНС России. Начисление амортизации по основным средствам, находящимся в резерве, — позиция Минфина России. Особенности начисления амортизации по основным средствам после модернизации (реконструкции), если основное средство введено в эксплуатацию до 01.01.2021, — позиция Минфина России. Новая арбитражная практика по определению нормы амортизации полностью самортизированных основных средств после модернизации — принципиальные расхождения позиций Верховного Суда РФ, ФНС России и Минфина России
  • Срок полезного использования основных средств. Определение срока полезного использования основных средств в бухгалтерском учете — арбитражная практика. Определение срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, и необходимость проверки амортизационной группы — новая арбитражная практика
  • Амортизационная премия. Амортизационная премия по основным средствам, участвующим в создании объекта капитального строительства, учитывается иначе, чем амортизация
  • Восстановление НДС по основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации, — изменилась позиция ФНС России
  • Изменения в Перечень объектов с высокой энергетической эффективностью с 01.01.2021. Постановление Правительства РФ от 25.08.2021 № 1006 — особенности применения, важные разъяснения Минфина России.
  • Срок хранения первичных документов по учету основных средств.
  • Ответы на вопросы, направленные участниками семинара на адрес: seminar@usoft.ru

Бонусы на вебинаре
1. Рабочая тетрадь отправляется по почте всем участникам
2. Участники вебинаров получают ссылку на просмотр вебинара, которая действует в течение 14 дней (ссылка отправляется по эл. почте сразу после вебинара)
3. Возможность задать вопрос заранее и гарантированно получить ответ лектора
4. Самая актуальная информация.

Классификатор основных фондов и учет ОС в 2021 году

Если же после модернизации (реконструкции) первоначальная стоимость объекта изменилась, а СПИ остался прежним, то норму амортизации при использовании линейного метода в налоговом учете пересмотреть нельзя, и на момент окончания СПИ основное средство будет самортизировано не полностью. Однако согласно разъяснениям Минфина России организациям в таком случае разрешено продолжать начислять амортизацию линейным методом до полного погашения стоимости основного средства и после окончания СПИ, если он не пересматривался после модернизации (реконструкции) основного средства (письма Минфина России от 05.07.2021 № 03-03-06/1/402, от 10.09.2021 № 03-03-06/2/167, от 12.02.2021 № 03-03-06/1/57).

В Классификаторе основных фондов ОК 013-2021 (СНС 2021) дается определение основных фондов. Это произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг. Часть позиций действующего ОК 013-94 не соответствует новому определению основных фондов. Для них в графе «Наименование позиции» таблицы соответствия сделана запись: «Не являются основными фондами».

kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru