Как всегда советую и консультирую Вас я — Елена Троскина. Раскрываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт более 10 лет, это и дает возможность давать верные ответы, на то, что может быть необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Бух проводки казенных учреждений по начислению амортизации в 2022. Если в Вашем городе нет профессионалов своего дела, можете написать свой вопрос, по мере обработки отвечу всем. Или еще лучше будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом и возможно знают иные способы его решения.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
- Дт 1 40110 172 Кт 1 10134 410. Списание стоимости на сумму 36 тысяч рублей.
- Дт 1 10134 410 Кт (используется тот же счет, что и в предыдущем примере). Списание начислений по амортизации на сумму 90 тыс. рублей.
- Дт 1 10536 340 Кт 1 40110 172. Оприходование дополнительных изделий на 600 рублей.
ОС и имущество поступают в казенную структуру от учредителя. Именно на последнего возложена ответственность по содержанию, так как он является собственником. Рассмотрим основания, по которым учитываются операции:
Учет операций с ОС и имуществом
Средства, поступившие в учреждение из бюджета, не будут облагаться налогом. Налогообложение также не затрагивает доход, полученный от оказания государственных услуг. Налог на прибыль начисляется в отношении следующих поступлений:
Из-за того, что в бухучете использовать аморт премию нельзя, первоначальная стоимость объекта в БУ отличается от этого же показателя в налоговом учете. Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», возникает разница между БУ и НУ. Эта разница является временной, ведь по окончании срока полезного использования основного средства она станет равной нулю.
Организации, которые покупают, создают или модернизируют основные средства, вправе уменьшить налог на прибыль. Для этого нужно применить амортизационную премию, то есть единовременно списать на расходы часть стоимости актива. В бухгалтерском учете такой возможности нет, поэтому возникает временная разница. Как правильно сделать все расчеты и проводки, читайте в нашей статье.
Что такое амортизационная премия основных средств
СПРАВКА. Может ли арендатор применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям арендованного имущества? Минфин традиционно заявляет, что не может (см, например, письмо от 12.10.11 № 03-03-06/1/663 ). Судьи, напротив, оставляют за арендаторами такое право (определение Верховного суда РФ 09.09.14 № 305-КГ14-1382).
Поскольку в сформированных бухгалтерских записях присутствуют специальные счета исправления ошибок прошлых лет 401.29 и 401.28, они будут отнесены в журнал 8-ош «Журнал операций по прочим операциям (исправление ошибок прошлых лет)» датой исправления ошибки (октябрь 2022).
В документе Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА с доначислением амортизации за 2022 год в табличной части Основные средства в колонке Сумма амортизации будет указана уже введенная раннее амортизация, в строке под ней следует ввести общую сумму начисленной амортизации на конец 2022 года (за 2022 и 2022 годы). На закладке Бухгалтерская операция под выбранной типовой операцией Изменение амортизации необходимо установить флаг Исправление ошибок прошлых лет и выбрать способ исправления ошибок прошлого года.
Пример исправления ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Из документа можно сформировать бухгалтерскую Справку (ф. 0504833) по кнопке Печать — Справка ф. 0504833 (развернутая). При выборе способа формирования проводок Исправление ошибок прошлых лет в поле «Основание» Справки (ф. 0504833) формируется дополнительный текст: «Исправление ошибок прошлых лет».
- Начислена амортизация по производственному оборудованию – проводка Д 20 К 02.
- Начислена сумма амортизации по вспомогательному оборудованию – проводка Д 23 К 02.
- При начислении сумм износа по оборудованию общепроизводственного или общехозяйственного значения – проводка Д 25 (26) К 02.
- В случае сдачи ОС в аренду выполняется такая проводка – сумма начисленной амортизации относится в кредит сч. 02, корреспондируя со сч. 91.
Допустим, что через 3 года, то есть через 36 мес., руководство решило продать станок по цене в 250 000 руб. без НДС. Величина начисленного к этому времени износа равна 1 260 000 руб. (36 мес. х 35 000,00 руб.). Отразим операцию в учете:
Начислена амортизация – проводка
Когда ОС выбывает с баланса предприятия, необходимо выполнить списание актива. Для этого величина накопленного износа переносится с дебета сч. 02 в кредит сч. 01. В результате происходит закрытие сч. 02. Операция отражается так:
Права пользования активами – объекты учета операционной аренды, принятые к бухгалтерскому учету, – амортизируются в течение срока пользования имуществом. Начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в размере арендных платежей, причитающихся к уплате (п. 21 ФСБУ «Аренда»), в отношении объектов учета операционной аренды на льготных условиях – в размере справедливой стоимости арендных платежей, определенной методом рыночных цен.
Каков порядок оценки и признания объектов учета операционной аренды – прав пользования активами?
Для начисления амортизации в отношении прав пользования активами применяются соответствующие счета аналитического учета 0 104 41 000 – 0 104 49 000 «Амортизация…» (названия данных счетов пересекаются с названиями счетов 0 111 40 000).
Как начисляется амортизация на права пользования активами?
– 182 «Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным организациями (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)»;
– 185 «Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным организациями государственного сектора»;
– 186 «Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным сектором государственного управления»;
– 187 «Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным иными лицами».
СГС «Аренда» был разработан по примеру МСФО 16 «Аренда» и содержит положения аналогичные этому стандарту. МСФО (IFRS) 16 затрагивает арендаторов, которые участвуют в операционной аренде. В соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда» в бухгалтерском учете арендатора признается в качестве актива право пользования. Пункт 47 МСФО (IFRS) 16 «Аренда» предусматривает два способа представления в бухгалтерском балансе такого права пользования:
К условным арендным платежам относятся суммы возмещения пользователем имущества расходов на содержание имущества, находящегося у него в пользовании, произведенных передающей стороной (арендатором, стороной, передающей в безвозмездное пользование).
экономические науки
В связи с вышеизложенным возникает вопрос корректного представления активов в форме права пользования в бухгалтерском балансе. В частности, должны ли такие активы (с учетом существенности) представляться в качестве самостоятельной статьи бухгалтерского баланса либо включаться в состав основных средств наряду с собственными основными средствами или другого соответствующего вида активов. Получается, что причина внедрения в план счетов бюджетного учреждения нового балансового счета 011100000 «Право пользования активами» очень схожа с вопросами касающимися МСФО 16 «Аренда».
Для целей ведения бюджетного (бухгалтерского) учета организациями государственного сектора ОКОФ применяется в случаях, предусмотренных федеральными стандартами, если иное не установлено уполномоченными органами государственного регулирования бухгалтерского учета.
При поступлении (приобретении, получении) объекта основных средств, ранее бывшего в эксплуатации, дата окончания срока полезного использования определяется с учетом срока фактической эксплуатации поступившего объекта.
Амортизационные группы
Группировку объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому (бюджетному) учету с 1 января 2022 года, следует осуществлять в соответствии с группировкой, предусмотренной ОКОФ, и сроками полезного использования, определенными положениями Классификации ОС.
Все предприятия, имеющие на балансе объекты основных средств, обязаны вести учет амортизационных отчислений. Для этого ежемесячно в бухучете выполняются проводки по списанию части стоимости ОС в качестве амортизации.
Бухгалтерский учет амортизационных отчислений ОС
Помимо этого, бухгалтер сталкивается с данным понятием при переоценке, модернизации, выбытии, списании объектов. Каждая из указанных операций влечет за собой необходимость отражения двойных записей на счетах учета амортизации.
На каком счете отражаются?
- проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
- изменений накопленных отчислений в связи с переоценкой стоимости основного средства (может как увеличиться, так и уменьшиться);
- списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
- выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).
Приказом Минфина России от 16.11.2022 № 209н в инструкции по бухгалтерскому (бюджетному) учету были внесены изменения, касаемые порядка формирования 1 — 17 разрядов номера счета. В частности, порядок формирования 1 — 17 разрядов номера счета Рабочего плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета для отражения операций по начислению амортизации на объекты основных средств рассмотрим в данной статье.
Бухгалтерский (бюджетный) учет операций по начислению амортизации
«По счетам аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы», за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010700000 «Нефинансовые активы в пути», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», а также по счету 020225000 «Денежные документы» и по корреспондирующим с ними счетам 040120220 «Расходы текущего финансового года» (040120241, 040120242, 040120270) в 5 — 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств.»
Порядок формирования 1 — 17 разрядов номера счета
При отнесении сумм начисленной амортизации на себестоимость готовой продукции (работ, услуг) в бюджетных (автономных) учреждениях в 1 — 17 разрядах номера счета к счету 109 00 указывается:
в 1 — 4 разрядах: код раздела, код подраздела;
в 5 — 14 разрядах: нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения;
в 15 — 17 разрядах: код вида расходов.
В том случае, если излишне перечисленный размер амортизации, то возникает необходимость сторнировать лишние перечисления, так называемыми красными проводками, причем по тем счетам, в которых и были выявлены ошибки.
Линейный вариант считается наиболее простым. В частности он не влечет за собой каких-либо сложных исчислений и подразумевает выплаты в равных частях ежемесячно, когда осуществляется начисление амортизации.
Основные проводки
Исключением могут быть ситуации, при которых объект подлежит отправке на продолжительную модернизацию либо же реконструкцию, период которой свыше одного года или вовсе инициируется консервация на период от 3 месяцев.
Посредством равномерного начисления амортизации стоимость объекта ОС в течение срока полезного использования переносится на расходы (на уменьшение финансового результата).
Инвестиционная недвижимость – объекты недвижимости или их части, находящиеся во владении и (или) пользовании с целью получения арендной платы и (или) увеличения стоимости недвижимости, но не предназначенные для выполнения возложенных на субъект учета государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета и (или) продажи.
Федеральный стандарт «Основные средства».
Обменные операции – это операции, в ходе которых передача (получение) активов происходит по сопоставимой денежной величине (стоимости) в форме денежных средств и (или) иных материальных ценностей, работ, услуг, прав на пользование имуществом.
- на объекты стоимостью свыше 100000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами;
- на объекты стоимостью до 10000 руб. включительно (за исключением библиотечного фонда), амортизация не начисляется. При вводе в эксплуатацию таких объектов их первоначальная стоимость списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта на забалансовом счете;
- на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче их в эксплуатацию;
- на объекты ОС стоимостью от 10000 до 100000 руб. амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при вводе их в эксплуатацию.
На структурную часть объекта ОС амортизация начисляется отдельно от амортизации иных частей, составляющих совместно со структурными частями объекта ОС единый объект имущества (единый объект ОС). Если же срок полезного использования и метод начисления амортизации части объекта совпадают со сроком использования и методом начисления амортизации иных частей, для целей исчисления амортизации части могут быть объединены в единый объект имущества.
Амортизация на структурную часть ОС
Изменения коснуться срока приостановки для начисления амортизации. Согласно Инструкции 157н в течение срока полезного использования амортизируемого объекта начисление амортизации не приостанавливалось, кроме случаев перевода объекта ОС на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Стандарт предусматривает, что с 1 января 2022 года начисление амортизации объекта ОС не приостанавливается в случаях, когда этот объект простаивает или не используется, или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта ОС стала равной нулю.
