Систематизация бухгалтерии
Требование налоговой инспекции необоснованно. Документом, на основании которого НДС принимается к вычету, является счет-фактура (Пункт 1 ст. 169 НК РФ). Первичными документами, подтверждающим принятие товара на учет, являются не только ТТН, как считают налоговики, но и другие первичные документы, например товарные накладные или акты приема-передачи (Постановления ФАС СЗО от 20.02.2022 по делу N А56-2022/2022; ФАС ПО от 10.01.2022 по делу N А12-6193/07). Поэтому счета-фактуры и товарной накладной ТОРГ-12 в вашем случае достаточно для подтверждения вычета НДС.
Транспортная накладная (далее — ТН), согласно «Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом», утвержденных Постановлением Правительства от 15.04.2022 № 272 (далее — Правила), — это перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза (п. 20 ст. 2, ч. 1 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, письма Минфина РФ от 21.12.2022 № 03-03-06/1/85703, ФНС РФ от 17.05.2022 № АС-4-15/8657@).
Адвокат Анисимов Представительство и защита в суде
Указывать стоимость доставки в ТОРГ-12 отдельной строкой неправильно. Эта накладная применяется для оформления продажи товара, а не услуг (Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций).
Унифицированной формы первичного документа для учета услуг по доставке нет. Поэтому ваш поставщик может оформить документ в свободной форме, включив в него обязательные реквизиты первичного документа (Статья 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. п. 12, 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Например, это может быть акт оказанных услуг, содержащий сведения о транспортных расходах (Постановления ФАС ЦО от 15.01.2022 по делу N А54-366/2022-С4-С5; ФАС МО от 25.05.2022 N КА-А40/4486-09).
Наш поставщик поставляет нам товары из другого города. Вместо привычных ТОРГ-12 и ТТН стали привозить «гибрид» накладной, то есть добавили в 1-Т некоторые реквизиты из ТОРГ-12. Можно ли на основании такого «гибрида» учитывать расходы на приобретение товара? Возможны ли претензии со стороны налоговиков к вычету НДС по товару?
ТТН обязательный документ или нет
Также применяется товарно-транспортная накладная (далее — ТТН) по форме № 1-Т (утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78). Как следует из пп. 1.2 и 2 Постановления № 78, требование об оформлении формы № 1-Т является обязательным для юрлиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющихся отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.
Имеются многочисленные письма Минфина РФ от 06.09.2022 № 03-03-06/1/52112, от 28.03.2022 № 03-03-06/1/17056, от 20.07.2022 № 03-03-06/1/41407, от 06.11.2022 № 03-03-06/1/55918 и ФНС РФ от 17.05.2022 № АС-4-15/8657@, согласно которым расходы на перевозку в соответствии с п. 6 Правил и Федеральным законом от 08.11.2022 № 259-ФЗ для подтверждения заключения договора перевозки груза необходимо оформление ТН по форме, указанной в приложении № 4 к Правилам.
Товарно-транспортная накладная: кому и почему необходима
Точный вес загрузки, и, соответственно, сумма товара прописываются уже по факту загрузки. В строчке «Приложения» указываются все сопроводительные документы на партию товара. Транспортный раздел ТТН заполняется водителем и грузополучателем.
Товарно-транспортная накладная является унифицированным документом, который выписывается в случае передачи товара продавцом для доставки покупателю при перевозке автотранспортным средством. При этом наличие третьей стороны (автотранспортного предприятия) не является единственным условием для выписки ТТН. Документ, сопровождающий груз во время его транспортировки, выписывается в любом случае, даже если функции автоперевозчика совмещает одна из сторон (грузоотправитель или грузополучатель).
Товар привезён поставщиком нужна транспортная накладная
Поэтому, стараясь избежать споров с проверяющими, большинство организаций оформляют ТТН по поводу и без. Давайте сначала разберемся, когда же все-таки нужна ТТН. Форма N 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте, утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).
Налоговики считают, что при доставке товаров автотранспортом ТТН следует оформлять во всех случаях без исключения (Пункт 2 Инструкции Минфина СССР N 156, Госбанка СССР N 30, ЦСУ СССР N 354/7, Минавтотранса РСФСР N 10/998 от 30.11.1983 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом»; п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
Документ должен заполнить поставщик, в данном случае он же – грузоотправитель и перевозчик (подробно о том, как и кем в различных ситуациях заполняется ТТН, мы рассказывали в этом материале).
Чтобы принять входной НДС к вычету, товары должны быть приняты на учет (Пункт 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому нужны первичные документы, подтверждающие расходы на покупку товаров. НК не уточняет, какие именно это документы. Сами контролирующие органы высказали мнение, что это может быть или товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т), или товарная накладная (форма N ТОРГ-12) (Письма Минфина России от 31.01.2022 N 03-03-06/1/42, от 15.06.2022 N 03-03-06/1/413).
Нужна ли товарно-транспортная накладная при доставке товара продавцом
В том случае, когда доставка товара производится транспортом продавца, передача товара оформляется товарной накладной по форме № ТОРГ-12, то оформлять товарно-транспортные накладные для подтверждения расходов не нужно. При этом обязанность по оформлению товарно-транспортной накладной возникает в случае осуществления доставки товаров с использованием сил транспортной организации по договору перевозки груза. Это подтверждается постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78. П. 1 ст. 458 ГК РФ говорит о том, что, если доставка включена в цену товара и не выделена в договоре отдельно, то доставка будет выступать как способ исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю. Если налоговая инспекция отказывает в признании расходов ввиду отсутствия товарно-транспортной накладной, то этот отказ неправомерен.
Добрый день, Оксана. если продавец везет товар на ТС, то ТТН на поставляемый товар нужна, так же как вся сопроводительная документация, которая предусмотрена договором (контрактом) (например, акт приема-передачи, товарная накладная, РУ, сертификат соответствия, инструкция по эксплуатации, гарантийный талон, инструкция по эксплуатации ). В ТТН покупатель ставит отметку о получении товара, так же как и в ТН и акте приема-передачи
Товарно транспортная накладная нужна ли
ТТН является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. На необходимость выписывать ТТН при доставке товара автомобильным транспортом указано и в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (п.
При отсутствии доказательств несовершения хозяйственных операций (создания «искусственной цепочки»), в связи с которыми заявлено право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, приведенных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2022 N 53.Из материалов дела не усматривается, что в ходе проверки налоговым органом в отношении налогоплательщика были установлены эти обстоятельства.Таким образом, ФАС СЗО определил: выводы суда апелляционной инстанции основаны на материалах дела, правовых и фактических оснований с ними не согласиться не усматривается.
В каких случаях нужна ТТН и для чего она оформляется
В случае проверки на дороге водителю, при отсутствии транспортной накладной, трудно объяснить инспектору ГИБДД, почему этот груз находится в его машине. Кроме того, на основании ТТН начисляется зарплата водителю.
При самовывозе товаров покупателем поставщик вправе оформить только товарную ТОРГ-12 и не выписывать ТТН. Если же при самовывозе возникнет необходимость в оформлении товарно-транспортной накладной, узнать о том, кто и как ее должен заполнить, вы можете в нашей статье.
Всегда ли нужна товарно-транспортная накладная
Если среди прочих в требовании о предоставлении документов налогоплательщик видит просьбу предоставить товарно-транспортные накладные, пугаться не стоит. Нужно действовать. А именно поднять договор с поставщиком и проверить правильность заполнения накладной по форме ТОРГ-12, ведь эти действия, в конечном итоге, не позволят налоговым органам произвести доначисление НДС и налога на прибыль.
Кстати, продавцам товара нужно учитывать, что если в качестве покупателя товара выступает физическое лицо, то форма № ТОРГ-12 не заполняется. Ведь согласно Постановлению Госкомстата № 132 эта форма накладной применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Нужна ли товарно транспортная накладная к акту
Главная — Статьи Движение товара от поставщика к покупателю сопровождается товаросопроводительными и транспортными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов. К таковым, в частности, относятся товарная накладная по форме N ТОРГ-12 и (при автомобильных перевозках, на которых в дальнейшем делается акцент в статье) товарно-транспортная накладная (ТТН) по форме N 1-Т. В отношении последней, кстати, частенько возникают вопросы, начиная от оформления данного документа и заканчивая его наличием (как таковым).
Поясним. Допустим, доставка товаров осуществлена продавцом (покупатель транспортировку не оплачивал) или договором купли-продажи предусмотрен самовывоз товара (в доставке задействован собственный транспорт покупателя).
В графе «Плательщик» ТТН нужно указывать организацию, оплачивающую услуги перевозчика По договору доставить товар до склада покупателя должны мы (поставщик). Для этого мы нанимаем транспортную компанию. При заполнении ТТН возник вопрос: кого указать в заголовочной части ТТН в графе «Плательщик»: нас (мы оплачиваем услуги транспортной организации) или нашего покупателя (он оплачивает товар, перевозимый по этой накладной)? В Указаниях по заполнению ТТН (Утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78) ответа на свой вопрос вы не найдете. Но в 1983 г. была утверждена Инструкция о порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом (Утверждена Минфином СССР N 156, Госбанком СССР N 30, ЦСУ СССР N 354/7, Минавтотрансом РСФСР N 10/998 от 30.11.1983 (далее — Инструкция)), которая в настоящее время не утратила силу.
Товар привезён поставщиком нужна транспортная накладная
В графе «Плательщик» ТТН нужно указывать организацию, оплачивающую услуги перевозчика По договору доставить товар до склада покупателя должны мы (поставщик). Для этого мы нанимаем транспортную компанию. При заполнении ТТН возник вопрос: кого указать в заголовочной части ТТН в графе «Плательщик»: нас (мы оплачиваем услуги транспортной организации) или нашего покупателя (он оплачивает товар, перевозимый по этой накладной)? В Указаниях по заполнению ТТН (Утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78) ответа на свой вопрос вы не найдете.
Так, при проведении проверки того, достаточно ли оснований для применения вычетов по НДС покупателем, тщательное внимание обращается на наличие полного пакета первичных документов, в том числе и ТТН. Во избежание споров с проверяющими из налоговой лучше позаботиться об оформлении ТТН в любом случае, если ТМЦ отгружается в автотранспорт. Кроме того, грузополучателю данный документ необходим для приемки товара — требуется сравнить указанное грузоотправителем количество груза с фактически пришедшим.
Нужны ли транспортные накладные покупателю
Когда между покупателем и поставщиком заключается договор поставки, в рамках которого покупатель забирает товары со склада грузоотправителя, то поставщик оформляет товарную накладную по форме N ТОРГ-12 в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у поставщика, и на его основании он списывает товары, а второй — передается покупателю и является основанием для оприходования этих товаров у него. Таким образом, ни ТТН по форме N 1-Т, ни транспортную накладную стороны сделок оформлять не обязаны. Расходы по доставке товаров в рамках договора ТЭ принимаются покупателем в налоговом учете на основании акта оказанных услуг и экспедиторской расписки
Некоторые специалисты считают, что поскольку есть перевозка товараот поставщика покупателю (что, в общем-то, отрицать нельзя),то к договору экспедиции применяются правила договора перевозки. А раззаказчик перевозки — покупатель, он и должен составлять ТТН и ТН.
Тогдапокупатель будет одновременно и грузоотправителем, и грузополучателемв ТН или ТТН, а экспедитор — перевозчиком После оказания экспедиторских услуг у покупателя будет такой комплект документов Что нам делать? Если покупатель сам забирает товар, то составлять ТТН действительно не нужно. Как уже было сказано выше, ТТН нужна, только если к доставке привлекается перевозчик.
Для подтверждения передачи товара вам достаточно накладной ТОРГ-12, которую вы выставляете своим покупателям. Чтобы не было проблем с оформлением документов, лучше заранее обговорите со своим покупателем условия доставки и порядок оформления первичных документов и пропишите их в договоре.
Включать стоимость доставки в ТОРГ-12 нельзя, нужен отдельный документ Поставщик везет нам товар собственным транспортом и не выписывает ТТН. Доставка товара по условиям договора оплачивается отдельно. Какой документ должен быть оформлен на услуги доставки? Можно ли стоимость доставки указать в ТОРГ-12 отдельной строкой? Указывать стоимость доставки в ТОРГ-12 отдельной строкой неправильно.
Транспортная и товарно-транспортная накладная
Однако, вопрос о применении ТН и ТТН не ограничен рамками документального подтверждения затрат по налогу на прибыль. Обязанность по применению транспортной накладной предусмотрена гражданским законодательством.
Так, в силу ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю) , а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. При этом заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) .
Форма и порядок заполнения транспортной накладной устанавливаются правилами перевозок грузов (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2022 N 259-ФЗ «Устав автомобильного и городского наземного электрического транспорта» .
При реализации товара поставщиком в обязательном порядке составляется товарная накладная по форме N ТОРГ-12. Основанием для оприходования товара у покупателя также является накладная по форме N ТОРГ-12. Или, с 2022 года первичный документ, составленный по форме, содержащей все, предусмотренные Законом о «Бухгалтерском учете» реквизиты, утвержденный организацией в Учетной политике.
Транспортная накладная составляется при заключении договора перевозки и подтверждает транспортные расходы организации. При этом, учитывая равнозначное предназначение транспортной накладной и товарно-транспортной накладной формы N 1-Т, а также введение в действие новых Правил перевозки грузов автомобильным транспортом, для подтверждения транспортных расходов целесообразно оформлять только транспортную накладную, форма которой утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2022 N 272.
Нужна ли транспортная накладная поставщику и покупателю, если товар отгружается со склада на условиях самовывоза
Как следует из обращения, покупатель приобретает товары по договору, согласно которому поставка товаров производится на условиях самовывоза, сотрудник покупателя принимает товары. Продавец выставляет в адрес покупателя товарную накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру.
С 25.07.2022 вступили в силу Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.04.2022 N 272. В них установлена новая форма транспортной накладной. При этом товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т не отменена.
Когда, кому и зачем нужны товарные и транспортные накладные
Согласно п. 2 этой Инструкции перевозка грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях осуществляется только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной, а в п. 6 этого документа указано, что товарно-транспортная накладная предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, по автомобилям, работающим по сдельным тарифам, также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Товарно-транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и их оприходования у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета (абз. 3 п. 6 Инструкции). Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 10.11.2022 N КАС09-515 также подтвердил (еще до принятия Правил N 272), что товарно-транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и их оприходования у грузополучателей (в случае доставки товара автомобильным транспортом). Иной унифицированной формы первичной учетной документации по учету движения товарно-материальных ценностей при перевозке груза автомобильным транспортом и учету работы перевозчика действующим законодательством не предусмотрено.
Обратите внимание! Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 21.01.2022 N 1-П признал фактическое наличие в правовой системе Российской Федерации общеобязательного судебного прецедента [толкование нормы права, как и разъяснение судебной практики, данное ВАС РФ в конкретном деле и конкретном судебном акте (постановление Пленума или Президиума ВАС РФ) обязательно для других судов, рассматривающих аналогичное дело]. Более того, ВАС РФ вправе придавать новым толкованиям норм права обратную силу: если после вступления в законную силу судебного акта появилась новая правовая позиция Суда по аналогичному спору, заинтересованная сторона вправе пересмотреть свое дело по вновь открывшимся обстоятельствам. Однако существуют некоторые ограничения:
Вопрос: Для доставки товара грузополучателю поставщиком привлечена транспортная компания (перевозчик)
Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.
Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.
