Резерв на оплату отпусков
- последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
- последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
- 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.
Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат. Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
Бухгалтерская справка резерв на отпуск
В бухгалтерском учете мы должны каждый квартал пересчитывать наше обязательство (п. 15 ПБУ 8/2022). Напомним, что резерв отпусков создают только для оплаты *: * О порядке расчета и учета резерва отпусков вы можете узнать из наших — ежегодных (основного и дополнительных) отпусков, а также дополнительных отпусков «на детей». Резерв — сумма резерва по неиспользуемым отпускам, НОТ — количество неиспользованных дней отпуска за текущий период В документе предусмотрена печатная форма «Расчет резерва по неиспользованным отпускам», которая соответствует форме № 463 приложения к. формы документов. все документы. Расчет резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2022. Каждая организация, самостоятельно определяет, когда ее работники будут идти в отпуск, при этом учитывается месяц их оформления в штат.
Рассказываем, как использовать резерв и в каком порядке рассчитывать и списывать ежемесячные отчисления. Дебет 96 Кредит 70 — на выплачиваемые в связи с уходом в отпуск суммы среднего заработка, а Бухгалтерская справка-расчет. Ведь сотрудник может свой отпуск перенести или вовсе уволиться. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Сформированный резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96: по кредиту счета учитывается формирование резерва, по дебету — целевое использование. Именно этот пакет документов поможет вам в критической ситуации объясниться с инспекцией. Резерв на предстоящую оплату отпусков, согласно ст. 255, п. 24 НК, будет включаться в состав В частности, составляется акт либо бухгалтерская справка (в произвольном виде).
Как списать резерв по отпускам в конце года
Сумма начисленных отпускных — 28 000 руб. (цифры условные). Отпускные выплачены 27 сентября.При расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2022 г.
организация учтет отпускные в размере 1000 руб. » Остаток» отпускных относится уже к расходам октября 2022 г.Сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, компания учтет в периоде их начисления. То есть в рассматриваемой ситуации они будут отражены в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 г.
В то же время на практике нередко компании сталкиваются с проблемой, когда основная часть сотрудников «заказывает» себе отпуск на летние месяцы. В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере.
Подтверждающие документы за предыдущий период поступили на всю резервируемую сумму. Распишем проводки по всем операциям в таблице: № п/п Наименование операции ДЕБЕТ КРЕДИТ Сумма, руб.
1. Формирование резервов (дата проводки 31.12.2022г.) 1.1 Начисление резервов на оплату отпусков 4.109.60.211 4.401.60.211 3 570 000,00 1.2 Начисление отложенных обязательств по сформированным резервам на оплату отпусков 4.506.90.211 4.502.99.211 3 570 000,00 1.3 Начисление резервов на оплату отпусков в части страховых взносов 4.109.60.213 4.401.60.213 1 142 400,00 1.4 Начисление отложенных обязательств по сформированным резервам на оплату отпусков в части страховых взносов 4.506.90.213 4.502.99.213 1 142 400,00 1.5 Начисление резервов на выплаты по сокращению в 2022г. 4.109.60.211 4.401.60.211 580 000,00 1.6 Начисление отложенных обязательств по сокращению штата в 2022г.
Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
Таким образом, если компания не подходит под определение субъекта малого бизнеса, начисление оценочных резервов становится обязательным, а отсутствие данной информации на бухгалтерских счетах может быть расценено как нарушение правил учета доходов и расходов. Ответственность за это наступает по двум основаниям:
Однако точнее и корректнее (в первую очередь для управленческого учета) формировать резервы на отпуск ежемесячно, поскольку данный вид резерва зависит от количества работников и отгулянных отпусков — а эти величины могут меняться очень часто. При этом надо понимать, что ежемесячный подсчет резерва является трудоемким. Организации необходимо самостоятельно определить желаемую периодичность расчетов и зафиксировать ее в учетной политике.
Инструкция: как рассчитать резерв отпусков
Бюджетники планируют отдых всех сотрудников заранее. Для этого составляется особый документ — график отпусков. Период, в течение которого работник может отдыхать, прямо пропорционален отработанному времени: чем дольше трудится сотрудник, тем больше будет отпускных дней. За месяц набегает примерно 2 дня. Компенсация за неиспользованные работником отпускные дни выплачивается при увольнении. Рассчитать период и размер компенсации можно с помощью онлайн-калькулятора на нашем портале.
Первый из перечисленных вариантов — последнее число месяца — точнее всего отражает текущее положение вещей, но при этом является наиболее трудоемким. Последний — 31 декабря — самый простой, но и наименее информативный. Воспользоваться им могут только те организации, которые отчитываются только по итогам года. Специалисты считают, что оптимальным вариантом будет формировать резерв отпусков в последний день каждого квартала.
Методика расчета резерва на оплату отпусков
Отметим, что даже если расчет резерва на оплату отпусков производится ежемесячно, результат все равно является приблизительным, поскольку точно предсказать, сколько сотрудников и на сколько дней в следующем месяце пойдет в отпуск, практически невозможно. Если начисленного резерва недостаточно, отпускные начисляются по стандартной схеме – в дебет зарплатных счетов.
Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье – методика и пример расчета резерва на оплату отпусков.
Инвентаризация резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года
По итогам проведенной инвентаризации недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода в составе налоговых внереализационных доходов.
Суммы среднего заработка и отчисления с них в виде единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, приходящиеся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции принимаются в целях налогообложения по правилам, определенным статьей 319 НК РФ.
Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, сумма резерва на оплату отпусков, которая переносится на следующий год, определяется не по предполагаемым (как при создании резерва), а по фактическим данным.
Если в результате проведенной инвентаризации будет выявлено, что сумма фактических расходов на оплату отпусков превышает сумму созданного резерва, в бухгалтерском учете необходимо отразить дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков и включить их в издержки производства и обращения:
Резерв отпусков: формируем и ведем учет
Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
Такие правила прописаны в ПБУ 8/2022 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».
- 20 – начисления сотрудникам, задействованным в основной производственной деятельности;
- 25 – общие производственные затраты;
- 26 – расходы, имеющие хозяйственного, управленческого толка;
- 44 – затраты, связанные со сбытом товаров;
- 08 – вложение средств во внеоборотные активы и др.
Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете 2 примера с проводками
- Фонд формируется по каждому работнику персонально. Определение величины резервируемых сумм устанавливается из расчета фактического среднего заработка сотрудника и количества дней положенногоотпуска. Расчет трудоемкий, но отвечает требованию обеспечения наиболее вероятной стоимостной оценки.
- Фонд определяется по усредненному показателю. В качестве отправных показателей принимаются средняя заработная плата всех работников и общее число положенного им дней отдыха.
- Отсутствие обязательств прошлых периодов (календарных лет). Использование событий прошлых лет допускается только вследствие изменений законодательства или иных обстоятельств, требующих отражения в учете. Например, в резерв могут быть включены суммы неиспользованных отпусков прошлых лет, возникших по различным обстоятельствам.
- Вероятность снижения экономических выгод.
- Возможность оценки суммы необходимого резерва.
Инвентаризация отпускного резерва на конец года
В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК). Иными словами, даже если имеет место «переходящий» отпуск, то соответствующую сумму взносов «делить» на периоды, к которым они относятся, не надо — их списываем на дату начисления (см. Письмо Минфина от 9 июня 2022 г. N 03-03-РЗ/27643).
Процент отчислений в «отпускной» резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. При этом оба названных показателя берутся с учетом соответствующих сумм страховых взносов.
Бесплатная юридическая помощь
8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков».
Основное производство» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков производственных рабочих 23 «Вспомогательные производства» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков работников вспомогательных производств 26 «Общехозяйственные расходы» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков работников администрации и общехозяйственного персонала 44 «Расходы на продажу» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых в продажах 08 «Вложения во внеоборотные активы» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых созданием внеоборотных активов (строительство зданий и сооружений и т.д.) Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.
Зарплатная ведомость 99 68 6 515,60 Начислено постоянное налоговое обязательство32578 х 20% = 6515,60 Бухгалтерская справка 70 68-НДФЛ 4 235,14 Удержан НДФЛ32578 х 13% = 4235,14 Зарплатная ведомость 70 50 (51) 28 342,86 Сотруднику фирмы выплачены отпускные32578 – 4235,14 = 28342,86 РКО, (платежное поручение) Начисление отпускных за счет сформированного резерва и авансом (необходимый период еще не отработан) 96 70 16 855,00 Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты за счет сформированного резерваОбщая сумма отпускных 33710 руб.33710 : 2 = 16855,00 Бухгалтерская справка 20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 16 855,00 Начислена вторая часть отпускных Бухгалтерская справка Досрочное прекращение отпуска 20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 28 400,00 Сотруднику начислены отпускные Бухгалтерская справка 20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 5 071,43 Сторнирование излишне начисленных отпускных28400 : 28 дн. х 5 дн.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков
Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. 324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по «кассовому методу» воспользоваться указанной льготой не могут.
Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия – выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.
Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.
- установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
- расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).
Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С: Предприятии 8» (часть II)
В примере суммы резервов, начисленных за год, меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков за год и остатка резерва, переносимого на следующий год: 65 000,00 — (45 070,88 + 31 105,72) = -11 176,60, из которых:
В бухгалтерском учете исчисленная сумма оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. на начало июля составляет 11 193,38 руб. Обязательства в июле исчерпаны и не начисляются, так как у этого сотрудника не было рабочих дней, а значит и заработка.
Неиспользованные резервы ошибка
Обратите внимание! При определении предполагаемого размера расходов на оплату отпусков необходимо учитывать в том числе не использованные сотрудниками дни отпуска за прошлые периоды, а также дополнительные отпуска.
По общему правилу страховые взносы во внебюджетные фонды, включая взносы на травматизм, являются прочими расходами и признаются в налоговом учете на дату их начисления (пп. 1 и 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Пример расчета резерва отпускных в конце года инструкция
Возьмем за основу предыдущий пример. Теперь предположим, что если включить данные отчисления в расходы, то общая сумма начисленного резерва с начала года станет равна 1 руб. Поэтому в октябре нужно начислить резерв только на сумму, не превосходящую предполагаемую величину отпускных — то есть на 27 руб. Это значение на руб. В конце каждого года резерв на оплату отпусков подлежит инвентаризации корректировке. Способ этой корректировки зависит от планов компании в отношении резерва на будущий год.
Для обеспечения будущих обязательств, в т. Рассмотрим, обязательно ли создавать резерв отпусков, каков порядок его расчета, начисления и списания, отражение операций по созданию резерва в налоговом и бухгалтерском учете, а также проведение инвентаризации резерва отпусков. Согласно общим положенням и п. О создании такого обеспечения говорится и в п. Обязательность создания отпускных резервов является предметом споров, так как очевидно, что целью создания таких резервов является равномерное распределение расходов на оплату отпусков в течение года. В первом случае ФОТ изменится в большую сторону, во втором — в меньшую.
