Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям
Значит, якобы уплачивать НДФЛ и подавать налоговые декларации в случае вручения подарков детям, не достигшим возраста 14 лет, должны их родители (письма Минфина России от 15 июня 2022 г. № 03-02-08-54, от 28 августа 2022 г. № 03-05-06-01/27).
По нашему мнению, новогодние подарки работникам не относятся к заработной плате. Ведь, как правило, они абсолютно одинаковы для всех и не зависят от стажа работы, занимаемой сотрудником должности и отсутствия дисциплинарных взысканий. А в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2022 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:
! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.
Подарки В Рамках Конкурса Для Сотрудников Налогообложение
Если организация выдает сотруднику награду (медаль, нагрудный знак с фирменной символикой и т. п.) к памятным и юбилейным датам или призы за победу в конкурсе, то такие выплаты с точки зрения НДФЛ также могут рассматриваться как подарки. Подарок, предназначенный детям сотрудника, тоже учитывается в составе доходов сотрудника, поскольку последний является их законным представителем.
При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Налогообложение новогодних подарков детям сотрудников налогообложение новогодних подарков детям сотрудников
Первый вариант предполагает выдачу бесплатных презентов, которая сопровождается налогообложением на общих основаниях. Поэтому руководство организаций часто обращается к такому виду финансирования, как перечисление на неприбыльные организации.
По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ).* Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
Так, решение о приобретении и вручении подарков (или об использовании для этих целей продукции собственного производства) необходимо оформить приказом руководителя организации или другим организационнораспорядительным документом. Такой документ составляется в произвольной форме. Как правило, в нем указывают, кому и в связи с чем будут выдаваться подарки, их наименование, количество и стоимость (если точная стоимость неизвестна, то указывают ее примерную или предельную величину).
Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры
Необходимо отметить, что учреждениями культуры праздники в основном проводятся для населения. Поэтому вести учет доходов физических лиц, которые получили от учреждения призы и подарки, весьма затруднительно. Физические лица — участники конкурсов, как правило, не предоставляют свои персональные данные. Таким образом, учреждениям целесообразно для таких публичных мероприятий приобретать недорогие призы и подарки.
Как было отмечено выше, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3 000 руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.
Налогообложение подарков для работников
Таким образом, решение о поощрении работников в виде подарков и призов должно приниматься с учетом того, что их стоимость будет оплачена из средств работодателя. Кроме того, организации необходимо будет решить многочисленные вопросы, связанные с налогообложением их стоимости.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, включая передачу права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе.
Это видео недоступно
Нарушение миграционного, налогового и других отраслей законодательства пребывающими в России мигрантами чревато не просто наложением определенных законом санкций, но и внесением таких лиц в «черный список» иностранцев органов ФМС. Нахождение в этом перечне ограничивает иностранным гражданам и лицам без гражданства возможность попасть на территорию РФ. Такой механизм регулирования потоков мигрантов появился в России в 2022 году перед проведением Олимпиады в Сочи. Только в 2022 году в «черный список» ФМС попали 800 тысяч иностранных граждан и апатридов, которые нарушили законодательство РФ о миграции.
Как мигранты попадают в «черный список» ФМС
В большинстве случаев решение о внесении лица в перечень невъездных принимается без участия и даже какого-либо уведомления такого лица. Множество лиц даже не знает, что в их отношении были приняты подобные меры. Кстати, значительная часть мигрантов может еще длительное время пребывать на территории России. Обычно ситуация продолжается до первого контроля документов, что в РФ является распространенной процедурой. В случае если сотрудники ФМС в ходе контрольной акции по выявлению нелегально пребывающих в России мигрантов обнаружат, что лицо внесено в «черный список», к такому иностранцу применяется депортация – принудительное выдворение иностранного гражданина или лица без гражданства из страны.
Выявление любого нарушения, дающего повод внесения в «черный список», является стопроцентным основанием для наложения запрета для человека въезжать в РФ. А поводов таких масса. Большинство из них касаются, конечно, нарушений, связанных с порядком и правилами нахождения на территории России, визового режима, пересечения границы.
Например, к таковым случаям относятся: предоставление неправдивой информации при проезде границы в РФ, пребывание в России дольше максимально установленного для мигрантов срока. Кроме того, достаточными причинами для включения иностранцев и апатридов, которые не являются резидентами РФ, в «черный список» мигрантов ФМС, выступают два и более административных правонарушения, неоплата штрафа вовремя. Более редко встречаются такие поводы, как неоплата коммунальных услуг, непогашение кредита в банке.
Новогодние подарки детям сотрудников
Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.
Если новогодний подарок выдается ребенку работника (или даже самому работнику как представителю одаряемого), начислять страховые взносы не нужно, ведь выдача подарка не производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).
Как учесть при налогообложении подарки сотрудникам, выданные за трудовые показатели
Если письменный договор дарения не оформлять и выдать подарок сотруднику на основании иных документов (например, трудового или коллективного договора), то на стоимость подарка страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев начислить нужно (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2022 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см. определение Верховного суда РФ от 27 августа 2022 г. № 307-ЭС14-377, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2022 г. № А44-3041/2022, Уральского округа от 27 ноября 2022 г. № Ф09-10254/12, от 20 января 2022 г. № Ф09-8988/11).
Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2022 г. № 212-ФЗ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. При этом письменная форма договора служит подтверждением того, что между сотрудником и организацией заключен именно гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество.
НДФЛ с подарков, призов и выигрышей
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 900 руб. — начислен налог на добавленную стоимость по безвозмездной передаче;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
- 10 000 руб. — начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- 1495 руб. — удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника.
В феврале бухгалтер ЗАО «Салют» сделал в учете следующие проводки.
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
- 8505 руб. — получены в банке денежные средства на оплату труда за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации); ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 8505 руб. — выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации); ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51
- 1495 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).
Призы и выигрыши
Размер налога, который надо заплатить со стоимости приза, зависит от того, где человек его выиграл. Возможны две ситуации.
Первая ситуация. Человек стал победителем конкурса или игры, которые проводились в рекламных целях. От стоимости полученных в таких случаях выигрышей закон предписывает перечислять в бюджет 35 процентов. Это установлено пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза. Дело в том, что выигрыши, которые получены во время рекламных акций, не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Следовательно, если вы участвовали в рекламном розыгрыше, и вам достался приз, стоящий менее 4000 руб., платить налог вообще не нужно. А когда приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между полученным и 4000 руб.
Вторая ситуация. Человек получил выигрыш в казино, интернет-кафе, игровом клубе или участвуя в лотерее (то есть в игре, основанной на www.rosbuh.ruwww.rosbuh.ruwww.rosbuh.ru
Кроме того, человек, получивший выигрыш, должен подтвердить его стоимость документально. Для этого подойдут, например, копии накладных на покупку приза — их можно попросить в организации, которая проводила конкурс. Данные бумаги нужно приложить к налоговой декларации. Если же раздобыть их не удалось, в декларации можно указать примерную стоимость выигрыша.
Заполненные бланки и подтверждающие документы надо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства. Причем вы можете принести декларацию лично, поручить это представителю или отправить по почте.
Вторая ситуация. Человек получил приз, участвуя в рекламной акции, реалити-шоу или другом конкурсе, не связанном с риском. При этом возможны два случая.
Первый — человек получил денежный выигрыш. Тогда налог должна удержать и перечислить в бюджет фирма, которая выплатила приз. Кроме того, организация, проводившая игру, должна сообщить о выплаченном выигрыше и удержанном налоге в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). В такой ситуации отчитываться в налоговой инспекции человеку, получившему приз, не нужно.
Второй случай — человек стал обладателем неденежного приза. Порядок уплаты налога с такого выигрыша описан в пункте 5 статьи 228 Налогового кодекса РФ. А именно: заплатить НДФЛ в этом случае должен человек, который получил выигрыш. Дело в том, что организация, проводившая игру, удержать налог с неденежного приза не может. Поэтому она должна рассчитать налог и сообщить о его сумме в инспекцию в течение месяца после того, как выдаст приз. А налоговики, в свою очередь, вышлют человеку, получившему приз, налоговое уведомление.
Уведомление вручается налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика. Уплата налога по такому уведомлению осуществляется равными долями в два платежа:
- первый — не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления;
- второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты. Обратите внимание
Несмотря на то, что налог человек заплатит на основании уведомления, по итогам года он все равно должен подать в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Налогообложение новогодних подарков зависит от документального оформления
Работники организации к Новому году получают подарки, которые предназначаются в т.ч. и их детям. Исчисление подоходного налога в таких ситуациях зависит от содержания приказа на выдачу подарков. Для вас это ново? Читайте предлагаемый материал.
Организация в декабре 2022 г. на Новый год вручила всем работникам подарки (кухонные и канцелярские принадлежности) с логотипом организации, а также подарочный сертификат на приобретение продукции организации в ее фирменном магазине. Стоимость одного подарка составила 420 000 руб., сертификата – 500 000 руб. Всего общая стоимость подарка – 920 000 руб.
Как оформить детские подарки сотрудникам
Вместе с тем в некоторых случаях вручение подарков работникам не является реализацией товаров и их стоимость не включается в налоговую базу по НДС. Речь идет о следующих нормах Трудового кодекса. Так, в ст. 135 ТК РФ указано, что системы оплаты труда (включая системы доплат и надбавок стимулирующего характера, а также системы премирования), действующие в организации, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами. В ст. 191 ТК РФ предусмотрено поощрение сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, в том числе и ценными подарками. Виды поощрений должны быть установлены коллективным договором. Таким образом, если сотрудник, добросовестно исполняющий свои трудовые обязанности, поощряется ценным подарком и такое поощрение предусмотрено в положении о премировании работников, то вручение подарков является премированием, а не операцией по реализации товаров (работ, услуг). Значит, затраты на приобретение подарков относятся к расходам на оплату труда и передача таких подарков не может быть объектом обложения НДС.
В канун рождественских праздников предприятия стараются создать приподнятое настроение и порадовать работников и их детей новогодними сладкими и приятными презентами. Родителей часто интересуют вопросы: с какого возраста дарят бюджетные подарки от организации ребенку и до скольки лет дают новогодние подарки на предприятии? Дают ли новогодние подарки в декретном отпуске?
Налог на прибыль подарки сотрудникам
В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):
Сергеев подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета в 400 руб., предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Сергеев не имеет).
Подарки В Рамках Конкурса Для Сотрудников Налогообложение
В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда».
В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.
Учет расходов на конкурсы профессионального мастерства
Следует помнить об НДС, который возникает в случае вручения приза в натуральной форме победителю. Передачу права собственности на товар на безвозмездной основе признают объектом обложения НДС. Поэтому фирме нужно исчислить и уплатить в бюджет налог с такой передачи (см. пример).
Решая вопрос о возможности включения в расчет базы по налогу на прибыль расходов, связанных с участием работников в конкурсах профессионального мастерства, или затрат на проведение внутрифирменных соревнований, связанных с рабочими навыками сотрудников, нужно исходить из цели проведения и участия в таких конкурсах. Немногочисленная противоречивая судебная практика сформировалась именно благодаря способности фирмы доказать/не доказать экономическую обоснованность соревновательных расходов (пост. ФАС ЗСО от 24.06.2022 № Ф04-3695/2022(9227-А67-15), Ф04-3695/2022(10057-А67-15) (определением ВАС РФ от 07.10.2022 № ВАС-12629/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ); ФАС ЦО от 17.12.2022 № А68-719/07-26/11; ФАС УО от 27.07.2022 № Ф09-5313/09-С3).
