Списание кредиторской задолженности ндс в рб 2020г

Содержание

Порядок списания кредиторской задолженности в 2020 году

  1. Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. Важно проводить данную процедуру каждый отчетный период.
  2. По итогам инвентаризации составляется акт с приложением объяснительной записки в произвольной форме, которая объясняет причину возникновения долга и его размер.
  3. Оформляется бухгалтерская справка по итогам инвентаризации.
  4. Издается приказ о списывании кредиторского долга.
  5. Осуществляется списание задолженности.
  6. Прописываются необходимые проводки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

НДС при списании кредиторской задолженности

Сумму такого НДС в расходах по налогу на прибыль не учитывайте (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2020 N 03-03-06/1/58). При этом в доходах сумму списываемой задолженности отражайте без НДС (п. 1 ст. 41, пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Если вы списываете свою кредиторскую задолженность по оплате приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), то НДС, принятый по ним к вычету, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

О том, как списать сумму начисленного НДС, которая образовалась при получении аванса (предоплаты), рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Там же вы можете найти ответ на вопрос – нужно ли учитывать списанную кредиторскую задолженность на забалансовом счете.

Списание кредиторской задолженности ндс в рб 2020г

Оно ведь как получается: Поставщик, отдавая товар безвозмездно, включает в облагаемый оборот стоимость этого товара, т.к. покупая товар, он воспользовался зачётом НДС по этому товару, а при этом не использовал с целью получения дохода. Это для РК.

Условия поставки товара из германии — отсрочка платежа. При ввозе товара мы оплатили НДС на таможне (Статья 213). Произвели на территории РК реализацию части товара и взяли в зачет НДС оплаченный на таможне по импорту (Статья 235, п.3). Оплатили часть задолженности поставщику. Оставшуюся задолженность поставщик списывает нам и тем самым мы получаем доход от списания обязательств (Статья 80), который облагается КПН (3% от дохода равному сумме списанной задолженности, т.к. на упрощенной схеме). При реализации безвозмездно полученного товара мы берем в зачет оставшийся НДС, упалаченный нами при ввозе. Что не может происходить в случае, если товар получен безвозмездно от резидента, т.к. НДС не оплачен получателем товара. (Статья 236 п.5).

Восстановление НДС при списании кредиторской и дебиторской задолженности

Что касается НДС по полученному авансу, то он должен был быть исчислен к уплате в бюджет в момент получения предоплаты (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому о восстановлении НДС в данном случае речь идти не может. Возникает вопрос скорее о налоговом вычете на сумму НДС с предоплаты.

Однако здесь необходимо учесть, что НДС с полученной предоплаты принимается к вычету в случае отгрузки в счет полученного аванса товаров (работ, услуг), а также в случае изменения (расторжения) договора и возврата аванса (п.п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

ВАЖНО! Списание задолженности должно происходить в общем порядке — по истечении установленного срока исковой давности, который в соответствии со ст. ст. 196 ГК РФ составляет три года. Списывать кредиторскую задолженность нужно в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности. Такое мнение высказано Минфином России в письме от 28.01.13 № 03-03-06/1/38, постановление ВАС РФ от 08.06.2020 N 17462/09 по делу N А26-5933/2020.

Возникает вопрос — а надо восстанавливать НДС? В п. 3 ст. 170 НК РФ приведен перечень ситуаций, при которых налогоплательщик обязан полностью или частично восстановить НДС, принятых ранее к вычету. Данный перечень имеет закрытый характер и не подлежит расширенному толкованию. Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по полученным товарам (работам, услугам), при списании с учета кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. Таким образом, оснований для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации нет – см. письмо Минфина РФ от 21 июня 2013 г. N 03-07-11/23503.

Это интересно:  Сколько стоит день в садике архангельск в 2020

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности

При нарушении сроков расчетов по договорам, заключенным организациями на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), у поставщиков может возникнуть просроченная дебиторская, а у покупателей – просроченная кредиторская задолженность. По истечении срока исковой давности она подлежит списанию на финансовые результаты организации. В сумме такой задолженности присутствует НДС. О том, как правильно поступить с указанным налогом, и пойдет речь в данной статье.

Второе мнение базируется на положениях ст. 266 НК РФ, согласно которым сумма списываемой дебиторской задолженности включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, с учетом НДС. В указанной статье НК РФ долгом организации признается вся сумма задолженности, следовательно, ссылок на необходимость применения норм п. 19 ст. 270 НК РФ в отношении НДС нет. Поэтому можно сделать вывод, что суммы безнадежных долгов должны включаться в состав внереализационных расходов налогоплательщика в полном объеме с учетом НДС. В подтверждение данной позиции существуют разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением гл. 25 НК РФ, в которых указано, что при создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность учитывается в размерах, предъявленных продавцом покупателю, в том числе с учетом НДС 13 . Речь идет о включении НДС в сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам, однако методология списания задолженности должна быть одинаковой независимо от того, как ее учитывает организация, – списывает сразу в состав внереализационных расходов или через резерв по сомнительным долгам. Кроме того, формировать такие резервы и включать соответствующие отчисления в состав внереализационных расходов могут только налогоплательщики, применяющие метод начисления 14 . А значит, исключение сумм НДС из состава списываемой дебиторской задолженности при отнесении сумм безнадежных долгов в состав внереализационных расходов организации поставило бы в неравные условия налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы кассовым методом, что недопустимо 15 . Данную позицию поддерживает Конституционный Суд РФ. Он указывает, что в случае отсутствия оплаты покупателем товара, в стоимость которого включается НДС, налогоплательщик, согласно п. 3, 4 ст. 266 НК РФ, вправе использовать предусмотренный налоговым законодательством компенсационный механизм в виде реализации права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков от списания сомнительных долгов, включая начисленную сумму НДС 16 .

Энциклопедия решений

Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, при которых суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению (см. постановления ФАС Московского округа от 11.05.2011 N Ф05-3483/2011, ФАС Уральского округа от 29.12.2020 N Ф09-10952/10-С3, ФАС Центрального округа от 10.03.2020 N А35-8336/08-С8 и др.). Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по полученным товарам (работам, услугам), при списании кредиторской задолженности перед поставщиком. Таким образом, оснований для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации нет.

В такой ситуации возникает вопрос о включении суммы НДС в состав доходов от списания кредиторской задолженности. При отражении в доходах списанной кредиторской задолженности по полученному авансу следует иметь в виду, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ). То есть при отражении в доходах списанной кредиторской задолженности по полученному после 1 января 2020 года авансу НДС, исчисленный с аванса, в доходах отражать не надо.

Списание кредиторской задолженности при УСН

Как уже было указано выше, для целей налогообложения при УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг). При этом доходы признаются кассовым методом, то есть в момент зачисления денежных средств, получения другого имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Долги организации перед другими лицами, не истребованные в течение срока исковой давности, подлежат списанию с баланса. Приводит ли такая операция к появлению налогооблагаемого дохода при применении УСН? Давайте разбираться.

Указ президента о списании долгов по кредитам

Такие предложения не имеют массового характера, поэтому предлагаются в индивидуальном порядке. Особенностью соглашения является то, что долг продается не за его номинальную стоимость. Банк предлагает выкупить задолженность за сумму, которая может составлять любой процент, а уж его размер напрямую зависит от договоренности сторон.
Продажа долга коллекторским агентствам Часто кредитные организации прибегают к услугам коллекторских агентств, которые выкупают задолженность по минимальной стоимости. Эти организации действуют на территории России полностью легально. Не вся задолженность представляет интерес для коллекторов, а только та, которую, во-первых, можно вернуть, а во-вторых, от возврата которой можно получить прибыль. Как правило, банки не продают отдельные продукты, а формируют своеобразный портфель из нескольких штук, а потом реализуют их той компании, которая предложит большую цену.

  • если предпринятые меры и действия не возымели эффекта и деньги вернуть не удалось;
  • при невозможности установить, где находится должник;
  • при отсутствии у кредитополучателя средств и/или собственности;
  • по постановлению суда.

Отражаем списание кредиторской задолженности на УСН

Делайте такую запись на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99). Поскольку в пункте 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.

Это интересно:  Реквизиты Для Оплаты Штрафа По Утере Паспорта В 2020 Году

При списаннии кредиторской задолженности у компании на УСН образуются внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Однако конкретный день, когда признавать такие доходы, Налоговым кодексом РФ не определен. Минфин считает, что списанную кредиторскую задолженность следует включать в доходы при упрощенной системе налогообложения в тот отчетный (налоговый) период, на который приходится истечение срока ее исковой давности (письмо Минфина России от 23.03.2020 № 03-11-04/2/66). Например, если срок истек в I квартале 2015 года, в этом же квартале нужно увеличивать налоговую базу по «упрощенке».

Списание кредиторской задолженности проводки ндс

Допустим, клиентом осуществлен прием неоплаченного им товара, без приема «входного» налога к вычету. Какие действия предпринимать, когда задолженность переходит в категорию «просроченной? Разрешено полностью учесть налог во внереализационных расходах.

При этом вышеуказанный подход подтверждается положительной арбитражной практикой. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 04.04.2012 г. по делу N А40-24625/11-90-105 признал правомерным уменьшение суммы списанной кредиторской задолженности при включении ее во внереализационные доходы на сумму НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет в случае, когда товар в счет полученного аванса не был отгружен и аванс не был возвращен покупателю. Так как позиция ВАС РФ по данному вопросу отсутствует, налогоплательщику, в целях недопущения возможного возникновения существенных налоговых рисков, следует использовать принцип осмотрительности и осторожности.

Списываем кредиторскую задолженность по импортированным товарам: что с НДС

В этом случае, по словам контролеров, таможенная стоимость товаров не меняется. Поэтому и не возникает оснований для корректировки налогового кредита, сформированного на основании полученной таможенной декларации.

А вот что касается кредиторской задолженности по отечественным товарам, налоговики настаивают на необходимости корректировки налогового кредита по НДС покупателя. Более подробно об этом читайте в материале «Списываем кредиторскую задолженность: бухучет, налог на прибыль, НДС и единый налог» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».

Учет НДС при списании дебиторской задолженности

  1. Дебитором по договору выступил покупатель и оплатил полностью или частично контрагенту будущую поставку. Продавец не выполнил обязательства перед покупателем, осуществившим предоплату товара, отказавшись не только поставить товар, но и вернуть денежные средства, полученные в счет аванса.

Первой неприятной неожиданностью для любой компании при углублении в суть проблемы может стать осознание того, что далеко не всякий не погашенный в срок долг можно считать безнадежным. Иногда приходится ждать 2–3 года, а то и больше, чтобы получить право на списание подобной дебиторки.

Списание кредиторской задолженности ндс в рб 2020г

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты. Порядок применения вычетов установлен в ст. 172 НК РФ. По общему правилу вычетам подлежат суммы налога при выполнении трех условий:
— товары (работы, услуги) приняты к учету, что подтверждено соответствующими документами (п. 1 ст. 172 НК РФ);
— товары (работы, услуги) предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС, или для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);
— от контрагента получен счет-фактура (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных условий НДС, предъявленный при приобретении работ, правомерно принимается заказчиком к вычету до даты оплаты.
Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, при которых суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению (постановления ФАС Московского округа от 11.05.2011 N Ф05-3483/2011, ФАС Уральского округа от 29.12.2020 N Ф09-10952/10-С3, ФАС Центрального округа от 10.03.2020 N А35-8336/08-С8 и др.). Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по выполненным работам, при списании кредиторской задолженности перед подрядчиком. Таким образом, оснований для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации нет.
В свою очередь, пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ предусматривает, что расходы в виде сумм налогов, относящихся, в частности, к выполненным работам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным расходам. Если на момент списания кредиторской задолженности суммы НДС, относящиеся к данной задолженности, ранее были предъявлены к вычету, то в этом случае НДС не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль. Следовательно, списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов вместе с НДС, который может быть одновременно учтен в расходах, если ранее не был принят к вычету.

Обоснование вывода:
В общем случае суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, включаются в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п.п. 8, 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
При этом производится запись по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами расчетов (в данном случае — 60, (76)).
В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (налоги, пени, штрафы).
При этом согласно п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место.
Конкретный порядок, по которому можно определить дату признания таких доходов в целях исчисления налога на прибыль, в НК РФ не установлен. Порядок признания внереализационных доходов в налоговом учете регламентирован п. 4 ст. 271 НК РФ. Для дохода в виде списанной кредиторской задолженности из всего перечня дат признания наиболее подходящими можно назвать последний день отчетного (налогового) периода (по иным аналогичным доходам) (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Таково мнение контролирующих органов (письмо УФНС России по г. Москве от 04.07.2020 N 20-12/063584).
Представителями налоговых органов и Минфина России ликвидация кредитора трактуется как основание для списания кредиторской задолженности и признания внереализационного дохода у должника. Это мнение основано на том, что согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении. Согласно статьям 307, 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица. Следовательно, на дату ликвидации кредитора должник обязан отразить внереализационный доход (смотрите письма Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152, от 01.10.2020 N 03-03-06/1/636). При этом тот факт, что срок исковой давности не истек, не играет роли для включения кредиторской задолженности в доходы по этому основанию.
В письме ФНС России от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754 разъясняется, что суммы такой кредиторской задолженности должны быть признаны налогоплательщиком в составе доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора. Если этот период приходится на предшествующие отчетные (налоговые) периоды, то включение таких сумм в состав внереализационных доходов производится путем представления уточненного расчета за соответствующий период (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Отметим, что в приведенном письме ФНС России особое внимание обращается на то, что у налогоплательщика отсутствует право произвольно выбирать налоговый (отчетный) период признания сумм кредиторской задолженности в составе доходов. В подтверждение этого вывода ФНС России ссылается на соответствующую арбитражную практику (смотрите постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2013 N 15АП-17066/13, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2011 N А46-4108/2020, ФАС Уральского округа от 25.01.2020 N Ф09-10607/09-СЗ, ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2020 N Ф04-122/2020(142-А27-37)).
Однако существует и противоположная точка зрения. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 02.07.2013 N Ф06-4618/13 по делу N А65-23563/2012 пришел к выводу, что ликвидация кредитора не означает обязанность налогоплательщика применить положение п. 18 ст. 250 НК РФ и списать сумму кредиторской задолженности. Нормы налогового законодательства не содержат такой обязанности до истечения трехлетнего срока исковой давности (смотрите также постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12 по делу N А65-10659/2012).
Таким образом, полагаем, что наиболее безопасно при получении выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-исполнителя списать кредиторскую задолженность и включить ее в прочие доходы в бухгалтерском учете и во внереализационные доходы в налоговом учете на дату ликвидации контрагента. Обращаем Ваше внимание, что в таком случае организации необходимо представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, скорректировать налоговую базу и доплатить соответствующую сумму налога*(1).
В противном случае, если организация решит ждать истечения срока давности, существует большая вероятность спора с налоговыми органами.

Это интересно:  Обязательно Ли Наличие Свидетельства О Рождении При Замене Паспорта В 45 Лет

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Отражение списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете во многом зависит от причины ее возникновения. Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию (работы, услуги), и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками. Давайте посмотрим, как влияет списание долгов дебиторов на расчет налога на прибыль, НДС и УСН:

До 01.09.2014 – не включается, поскольку исключение должника из ЕГРЮЛ не является его ликвидацией и такое основание списания дебиторской задолженности не предусмотрено п. 2 ст. 266 НК РФ. (Письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-03-06/1/5556, Письмо Минфина России от 07.07.2020 № 03-03-06/1/309, Письмо Минфина России от 11.12.2012 № 03-03-06/1/649)

kapitalurist
Оцените автора
Бюро правового консалтинга - Lawcapital.ru