Списание кредиторской задолженности при усн доходы
Списание сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации и приказа (распоряжения) руководителя организации.
ООО «Радуга» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. 1 марта 2022 года организация оприходовала материалы, полученные по договору купли-продажи, на сумму 500 000 руб. Срок оплаты согласно договору 10 дней, с даты поставки материалов.
Списание кредиторской задолженности при УСН
Обществом с системой налогообложения УСН с доходов получен займ от юридического лица. Согласно договора займа проценты уплачиваются один раз в год. Общество узнает, что юрлицо, у которого получен займ, исключено из реестра. Какими бухгалтерскими записями закрыть кредиторскую задолженность по займу и процентов по нему? Облагаются ли списанные займ и проценты налогом УСН?
При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 18статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2022 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2022 г. № 03-11-04/2/66.
Списание кредиторской задолженности при усн доходы
Руководитель ООО принял решение списать кредиторскую задолженность в связи с истекшим сроком исковой давности. Для этого 25 июня 2022 г. на основании акта инвентаризации расчетов и бухгалтерской справки он издал приказ о списании кредиторской задолженности.
По мнению Минфина, просроченная кредиторская задолженность включается в доход, облагаемый налогом при УСН Письмо Минфина от 07.08.2022 № 03-11-06/2/31883. И обоснование довольно простое. Списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность является внереализационным доходо м п. 18 ст. 250 НК РФ. А при УСН доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доход ы п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН
Ликвидация юридического лица (должника или кредитора) влечет за собой прекращение обязательства, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ).
Но доходом в целях НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). При списании же нереальной к взысканию «дебиторки» никакой экономической выгоды «упрощенец» не получает.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности. А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока.
1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);
- бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания.
На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании кредиторской задолженности.
В срок, установленный договором, организация не оплатила приобретенное сырье. Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому если организация в течение 30 дней погасит задолженность в размере 200 000 руб., то поставщик прощает долг в оставшейся сумме (36 000 руб.).
Списание кредиторской задолженности при УСН ->
Добрый день, Уважаемые бухгалтера поделитесь, пожалуйста мнениями:
Организация на УСН д-р, по итогам инвентаризации за 2022г. выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком давности. Деньги были перечислены нам контрагентом в 2022г. , а т.к. УСН — это кассовый метод, отражены в КУДиР в полной сумме в доходы. Контрагент на эту сумму не претендует и с 2022г. реорганизовался путем присоединения к др.юр.лицу. Соответственно , сумму кредиторской задолженности, которая списывается такой организацией по истечении срока исковой давности, необходимо включить в состав налогооблагаемых доходов.
Списанная кредиторская задолженность является внереализационным доходом организации, следовательно, она облагается единым налогом (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ).
НО вот ни как не могу понять, почему я эту сумму должна включать в доходы дважды и платить с нее налог УСН? 1-й раз она включена в доходы при оплате в 2022г и , что теперь 2-й раз ее включать при списании кредит.задолженности с истекшим сроком давности?
У вас УСН (Д-Р)? Че то я запуталась, какая у вас задолженность? Если кредиторская, тогда в расходы вы не могли взять в налоговом учете — поскольку не оплачены услуги(товары); если дебиторская так вы ее включили в доходы когда деньги пришли от контрагента.
Доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности ли по другим основаниям, признаются внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
В то же время положениями ст. 250 НК РФ в целях налогообложения не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывают доходы в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
На это обратил внимание Минфин РФ в письме от 07.02.2022 г. № 03-11-04/2/29.
Связана такая позиция с тем, что сумма списанной дебиторской задолженности не является экономической выгодой в том смысле, в котором экономическую выгоду определяет ст. 41 НК РФ.
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», не может также признать суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в составе расходов.
УСН Списание Кредиторской Задолженности
Таким образом, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно п. 18 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 Кодекса.
Организации (УСН с объектом обложения — доходы минус расходы — ) необходимо списать дебиторскую и кредиторскую задолженности
При этом, как указано в письме Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/894, кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.
По нашему мнению, для того, чтобы своевременно отразить в налоговом учете сумму внереализационных доходов от списания кредиторской задолженности целесообразно проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами не реже одного раза в квартал (п. 2 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.21 НК РФ), тогда рассматриваемая задолженность будет списываться и в налоговом, и в бухгалтерском учете одновременно на основании:
Списание кредиторской задолженности при УСН
Из пункта 1 ст. 346.15 НК РФ следует, что при определении объекта налогообложения в рамках УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Это, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). К последним относятся суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). Таким образом, в общем случае сумма списываемой кредиторской задолженности включается в состав доходов. Так, например, в доходах нужно учесть списываемые долги в виде:
ВАС РФ в решении от 20.01.2022 № 4294/05 разъяснил, что согласно п. 2 ст. 39 НК РФ момент реализации товара, работ, услуг определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса. Для компаний на УСН этот момент установлен п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Следовательно, предоплата подлежит включению в состав доходов в момент ее получения. Такой же позиции придерживаются и чиновники (письма Минфина России от 22.01.2022 № 03-03-06/1/2265, от 06.07.2022 № 03-11-11/204, п. 1.4 письма ФНС России от 09.01.2022 № СД-4-3/6).
Порядок списания кредиторской задолженности в 2022 году
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
- Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. Важно проводить данную процедуру каждый отчетный период.
- По итогам инвентаризации составляется акт с приложением объяснительной записки в произвольной форме, которая объясняет причину возникновения долга и его размер.
- Оформляется бухгалтерская справка по итогам инвентаризации.
- Издается приказ о списывании кредиторского долга.
- Осуществляется списание задолженности.
- Прописываются необходимые проводки.
При УСН кредиторская задолженность, выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода
При применении упрощенной системы налогообложения (вне зависимости от объекта налогообложения) кредиторская задолженность (в виде неоплаченной уступки права требования долга), выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, включают в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 249 и ст. 250 НК РФ соответственно.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).
Безнадежная дебиторская задолженность как мы выяснили, включается в расходы для целей налогообложения, поэтому к ее списанию нужно подходить с особым вниманием. Нередко у бухгалтера возникают сомнения по поводу «безнадежности» задолженности и правомерности отнесения ее на расходы. С наиболее частыми вопросами списания дебиторской задолженности предлагаю разобраться.
Списание кредиторской задолженности при УСН в 1С 8
Данную операцию мы рассматриваем на примере организации применяющей УСН. Для отражения списанной кредиторской задолженности в качестве дохода, необходимо сформировать документ «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)».
В данной закладке необходимо выставить счет списания кредиторской задолженности и указать наименование дохода в сумме списанной кредиторской задолженности. Выставим сч.91.01 и из справочника «Прочие доходы и расходы» выберем «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».
Тема: Списание кредиторской задолженности при УСНО
У нас фирма на УСНО (доходы) с 2022г..
С 2022г. (когда ещё было ОСНО) осталась кредиторская задолженность. Срок давности уже прошёл.
Подскажите, пожалуйста, что с ней делать:
— списать в прибыль прошлых лет (сч 91,2)?
— списать во внереализ. доходы??
Поступления денег нет? Нет. Погашения задолженности иным способом тоже нет, задолженность-то вам никто не погасил.
КРоме того, спустя три года (а ранее оснований списывать нет) практически невозможно при проверке выявить, что была кредиторская задолженность.
Списание кредиторской задолженности при усн доходы
Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Порядок проведения инвентаризации рассмотрен в пункте 4 настоящей книги. При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится в соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета. Там сказано, что суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации».
