Как выставить счет-фактуру покупателю
Организации вправе выставлять счета-фактуры в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки. При этом необходимым условием является наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленным форматом и порядком. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Пшеница облагается НДС по ставке 10 процентов (перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2022 г. № 908). Следовательно, сумма НДС, предъявленная покупателю, составила:
100 т × 8000 руб./т × 10% = 80 000 руб.
Обязательно ли выставлять счёт-фактуру на аванс
Здравствуйте. Если денежные средства поступили 16..04.2022г.,а отгрузка произошло 23.04.2022г.,т.е. через 7 дней,тоже выставляется сч.фактура на аванс,обязательно? Или Только сч.фактура и накладная на отгрузку продукции?
По общему правилу счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Но на практике отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего аванса может произойти спустя короткий период времени. Если этот период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и если поступление предоплаты и отгрузка приходятся на один и тот же квартал, то счет-фактуру на полученную сумму аванса продавец (исполнитель) может не составлять. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 12 октября 2022 г. № 03-07-14/99, от 6 марта 2022 г. № 03-07-15/39 и постановлением Президиума ВАС РФ от 10 марта 2022 г. № 10022/08. При этом Президиум ВАС РФ пояснил, что в целях расчета НДС платеж, поступивший организации в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг), не может быть признан авансовым. Свою позицию судьи обосновали положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме налоговая база по НДС определяется по итогам налогового периода на основании регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению. В связи с этим у продавца (исполнителя), который в одном и том же квартале получил аванс и отгрузил в счет поступившей суммы товары (работы, услуги), обязанности выписать счет-фактуру на аванс не возникает.
Счет-фактура на предоплату: составлять или не выставлять
Надо ли выставлять счета-фактуры на предоплату, если отгрузка товаров (работ, услуг) произошла в течение пяти дней со дня ее получения? Мнения ФНС и Минфина России по этому вопросу расходятся. Разберемся в проблеме.
Кроме того, Минфин не раз указывал, что основанием для вычета НДС, исчисленного налогоплательщиком (продавцом) при получении предоплаты, является выставленный им же счет-фактура. Такой документ может быть заполнен продавцом даже с нарушением требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ, но все-таки он необходим (Письма от 09.04.2022 N 03-07-11/103, от 22.01.2022 N 03-07-09/01).
Если была предоплата по курсу двумя платежами как выставть счет фактуру
Если полученный счет-фактура составлен в рублях, то необходимо обратиться к продавцу за внесением в счет-фактуру исправлений на дату оплаты. Счет-фактуру, составленный отдельно на курсовую разницу, покупатель использовать не может. В книге продаж корректировка вычета отражается как аннулирование первоначального счета-фактуры — через дополнительный лист (п. 7 Постановления N 914). Покупатель вправе корректировать вычеты НДС в связи с курсовыми разницами как в сторону увеличения, так в сторону уменьшения:
- Счёт-фактура выставляется ещё раз в день, когда производят отгрузку.
- НДС, начисленный с суммы, направляется к оплате.
- Направление к вычету НДС, подсчитанного при поступлении предоплаты.
- Регистрирует в книге продаж выписанные отгрузочные документы.
- Регистрирует в книге покупок авансовый счёт-фактуру.
Не выставлены счета-фактуры на аванс при отгрузке в течение 5 дней
По общему правилу счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). На практике отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего аванса может произойти спустя короткий период времени. Если этот период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и если поступление предоплаты и отгрузка приходятся на один и тот же квартал, то счет-фактуру на полученную сумму аванса продавец (исполнитель) может не составлять. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 6 марта 2022 г. № 03-07-15/39 и постановлением Президиума ВАС РФ от 10 марта 2022 г. № 10022/08. При этом Президиум ВАС РФ пояснил, что в целях расчета НДС платеж, поступивший организации в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг), не может быть признан авансовым. Свою позицию судьи обосновали положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме налоговая база по НДС определяется по итогам налогового периода на основании регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению. В связи с этим у продавца (исполнителя), который в одном и том же квартале получил аванс и отгрузил в счет поступившей суммы товары (работы, услуги), обязанности выписать счет-фактуру на аванс не возникает.
Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2022 г. № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней. При этом если получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, то в декларации по НДС за этот квартал следует указать:
– налоговую базу – дважды (в размере полученной предоплаты и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг));
– налоговый вычет – один раз (в сумме НДС, начисленного с предоплаты).
Об этом сказано в письме ФНС России от 10 марта 2022 г. № КЕ-4-3/3790.
Если была предоплата но не выставили счет фактуру
Согласно пункту 14 статьи 167 НК РФ, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
НАЛОГОВЫЕ ПРАВИЛА ПО МИНФИНУ
В комментируемом письме рассмотрен порядок выставления счетов-фактур при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров в случае, когда отгрузка товаров осуществляется в течение пяти календарных дней считая со дня получения аванса.
- В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
- При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
- Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.
Счета-фактуры на предоплату: как оформить, когда выставить
Во-вторых, разрешая только этой категории налогоплательщиков считать предоплатой разницу между полученными в течение месяца суммами оплаты и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг), Минфин России ссылается на отсутствие в Налоговом кодексе определения понятия оплаты (частичной оплаты). Но тут следует признать, что это определение отсутствует для всех плательщиков НДС вне зависимости от условий поставок! Тогда почему бы всем налогоплательщикам не исчислять НДС только с сумм полученной оплаты, не закрытых по окончании налогового периода (ну, или месяца, по версии Минфина) отгрузкой? При этом в приведенных выше письмах по моменту определения налоговой базы при длительной отгрузке подчеркивалась обязанность установить момент определения налоговой базы на одну из наиболее ранних дат: или день получения оплаты (частичной оплаты), или последний день налогового периода! И если такие суммы поступают до окончания налогового периода, то обязанности по исчислению с них НДС и предъявлению его покупателям трудно проигнорировать.
Таким образом, если комиссионер (агент) получил предоплату от покупателя, он обязан в течение 5 календарных дней выставить счет-фактуру в соответствии с требованиями пункта 5.1 статьи 169 НК РФ без его регистрации в книге продаж. А комитент должен выдать комиссионеру (агенту) счет-фактуру с аналогичными показателями.
Кто выставляет счет-фактуру? 4 примера
- В случае, когда Вы реализуете товары, которые не облагаются НДС согласно законодательству. Это же условие действует для оказанных услуг и выполненных работ. Если часть товара подпадает по НДС, а часть – нет, то выставлять счета все же придется;
- Если Вы заключили договор с контрагентом, который не является плательщиком НДС. Так как покупатель не платит НДС, налоговый вычет он не оформляет, а значит счета-фактуры ему не нужны. Для того, чтобы не выписывать счета, необходимо предварительно заключить с покупателем соответствующее соглашение (договор о невыставлении счетов).;
- При условии, что Вы осуществляете операции в рамках договора с взаимозависимыми лицами и для целей налогообложения увеличиваете цену товара (работ) до рыночного уровня. При этом необходима корректировка налоговой базы НДС, но выписывать счет при этом не нужно.
Допустим, Ваша организация реализует товары физлицам. Должны ли Вы выписывать счет-фактуру? Если Вы продаете товар населению, то есть речь идет о физических лицах, которые не являются предпринимателями, то выставлять счета-фактуры при отгрузке Вы не должны. Все объясняется тем, что физлицо не является плательщиком НДС, то есть оформлять налоговый вычет покупателю не нужно, а значит, не требуется и выписка счета.
Счет-фактура на аванс: когда выписывается
Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20 /120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.
Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Если была предоплата по курсу двумя платежами как выставть счет фактуру
N 03-07-11/50 Итого: Если товар, стоимость которого выражена в условных единицах, отгружается на условиях 100-процентной предоплаты в рублях, то в целях НДС налоговая база определяется исходя из этой суммы без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. При внесении частичной предоплаты за отгружаемый товар для расчета базы по НДС стоимость товара исчисляется как сумма предоплаты и стоимости неоплаченной части, пересчитанной по курсу на указанную дату.
и курс пересчета. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. В случае, если была 100% предоплата, то первичный документ выписывается в сумме, равной сумме оплаты.
Когда выставляется счет-фактура на аванс
Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.
Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.
Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой
Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
- порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2022 № 03-07-11/427);
- дата составления счета-фактуры;
- наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.
Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
ООО перечислило аванс АО 2 марта в сумме 100 тыс. руб. (НДС 18 %) и в тот же день получило фактуру на аналогичную сумму. Счет был зарегистрирован в книге покупок. Затем 23 марта были оказаны услуги в счет аванса на сумму 50 тыс. руб. (НДС 18 %). На эту операцию также был выставлен и зарегистрирован счет. После этого фактуру на аванс продавец регистрирует с указанием суммы НДС (7627,12 руб.) в книге продаж. Так восстанавливается часть налога, принятая к вычету по авансу.
Когда выписываются счета фактуры на аванс, покупатель регистрирует операцию на 59 тыс. руб. Первая отгрузка прошла на 50 тыс. руб. Эта же сумма указывается в фактуре на реализацию и в книге покупок. Сразу восстанавливается часть НДС, принятая к вычету с аванса: в графе 13б – 50 тыс. руб., в графе 17 – 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб. и 1372,88 руб.
Нужно ли выписывать счет-фактуру при реализации, если была выставлена счет-фактура на аванс
НК РФ Ст. 169
3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса).
НК РФ Ст. 167
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Счет-фактура на предоплату
Отсутствие счетов-фактур является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Если поставщик не выставит счет-фактуру на аванс (частичную оплату) в том случае, когда это необходимо сделать (если реализация происходит позже чем через пять календарных дней после поступления аванса (частичной оплаты) от покупателя), то ему грозит штраф в размере 5000 руб.
Подскажите, пожалуйста, счет-фактуру на аванс нужно выписывать, если поступивший платеж не указан как предварительная оплата. договора с покупателем нет.(отгрузка состоялась по истечении 5-ти дней со дня оплаты)
Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале
И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2022 г. по делу № А63 — 13178/2022 — С4 — 33.
Во — вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно.
