Является ли счет-фактура первичным документом
Для целей признания расходов по налогу на прибыль организаций необходимо учесть: в ст. 252 НК РФ указано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Роль счета-фактуры определена в п. 1 ст. 169 НК РФ, согласно которому счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Систематизация бухгалтерии
Так, например, можно выставлять смешанные счета-фактуры, в которых поименованы оказанные услуги и отгруженные товары. В этом случае строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры заполняются в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 30.10.2022 N 03-07-09/51).
В Письмах Минфина России от 18.04.2022 N 03-07-11/110 и ФНС России от 28.02.2022 N ММ-6-03/202@ разъяснено, что датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика).
Является ли счет-фактура первичным документом
Как следует из Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 02.12.2022 N Ф09-9735/16, в подтверждение обоснованности налоговой выгоды в виде получения спорных налоговых вычетов по НДС и уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль обществом представлены первичные документы (договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные, а также учредительные документы контрагента).
Таким образом, несмотря на то что счет-фактура содержит все реквизиты первичного документа, фактически таким документом он не является, поскольку требования к содержанию счета-фактуры установлены НК РФ, а не Законом N 402-ФЗ.
Бухгалтерская пресса и публикации
Таким образом, при наличии унифицированных форм первичной учетной документации именно такие первичные документы должны быть составлены в момент осуществлении хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания.
Ответ: В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон «О бухгалтерском учете») все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Счет фактура это первичный учетный документ
Однако, счет-фактура содержит обязательные реквизиты первичного учетного документа, установленные ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом счет-фактура согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в отличие от первичного документа может быть составлен в течение 5 календарных дней с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав или получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати не являются обязательными для данного документа. Рекомендуем, тем не менее, ими пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не является документом, который позволяет предъявить поставщику какие-либо требования — он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.
Первичные документы счет
Это действительно счет, по которому вы можете оплатить поставку. Отличие от обыкновенного счета в том, что товар или услуга по счету-фактуре уже поставлены. Значит, в платежном поручении вы напишите «Оплата по счету-фактуре…» , но никак не «Предоплата по счету-фактуре…» Есть даже такое понятие – отфактуренная поставка.
СЧЕТ-ФАКТУРА — счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество единиц), цену за единицу, общую цену, условия продажи, способ доставки.
БУХГАЛТЕР ДЛЯ СПД — ФЛП
Кроме этого, Положением предусмотрено, что документ должен быть подписан лично, а подпись может быть скреплена печатью. Электронная подпись налагается в соответствии с законодательством об электронных документах и электронном документообороте.
В соответствии со ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины (далее — ХКУ) предпринимательство — это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.
Счет на оплату — когда он обязателен и для чего нужен
Часто руководители не разрешают проводить оплату без счета. В некоторых бухгалтериях, наличие оригинального счета с живыми подписями и печатью к каждому платежу — это вопрос чести. Счета подшивают в хронологическом порядке в отдельные папки или прикрепляют к исполненному платежному поручению и банковской выписке.
Ни один законодательный документ не обязывает поставщика выписывать счет на оплату. Не существует его унифицированной формы, нигде не регламентируется порядок его выставления. Счет не является первичным документом, но существуют моменты, когда счет обязателен для составления, это:
Акт выполненных работ и счетфактура
Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие-либо особенности продажи товаров, то вы вправе прописать их в письменной форме договора.
Глава 39 Гражданского Кодекса РФ определяет алгоритм возмездного оказания услуг (выполнения работ) и предусматривает возможность составление актов об исполнении своих обязательств обеими сторонами договора. В частности, согласно ст. 720 ГК РФ приемка заказчиком выполненных работ должна сопровождаться подписанием акта их приема-передачи. При этом, определить порядок выставления актов должны сами стороны договора (это может быть один акт по итогам работы, ежемесячное составление актов и т.д.)
Является ли счетфактура документом о гарантии
Ответ: Счет-фактура не является первичным документом, учитывая требования Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), однако наряду с другими документами счет-фактура является основанием (документом) для учета налогового вычета по НДС и подтверждает расходы в целях налога на прибыль.
Обоснование: В соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Исходя из логики ч. 1 и 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный документ составляется в момент или непосредственно после совершения факта хозяйственной жизни.
Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Кроме того, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур.
В абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, законодательство разделяет понятие счета-фактуры и первичного документа.
Роль счета-фактуры определена в п. 1 ст. 169 НК РФ, согласно которому счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Требования к содержанию счета-фактуры установлены п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ.
Таким образом, несмотря на то что счет-фактура содержит все реквизиты первичного документа, фактически таким документом он не является, поскольку требования к содержанию счета-фактуры установлены НК РФ, а не Законом N 402-ФЗ.
Из Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2022 N 05АП-1499/2022 следует, что в силу ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, на основании которого сумма НДС принимается покупателем к вычету, и не признается первичным документом в рамках бухгалтерского и налогового законодательства.
Однако следует отметить, что объектом бухгалтерского учета являются факты хозяйственной жизни, то есть сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона N 402-ФЗ). Учету подлежат и операции по расчету с бюджетом (счет 68 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2022 N 94н)). Основанием для отражения в бухгалтерском учете, в частности, налогового вычета по НДС является в том числе счет-фактура. В такой ситуации счет-фактуру наряду с другими документами можно рассматривать как первичный учетный документ.
Например, в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 15.05.2022 N Ф10-1314/2022 указано, что представленные обществом по финансово-хозяйственным операциям первичные учетные документы, включая счета-фактуры, соответствуют требованиям налогового законодательства для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в оспариваемой сумме.
Для целей признания расходов по налогу на прибыль организаций необходимо учесть: в ст. 252 НК РФ указано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Соответственно, ст. 252 НК РФ определяет широкий спектр документов, подтверждающих расходы, в том числе таким документом может быть признан счет-фактура, составленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Так, в Письме Минфина России от 13.04.2022 N 03-03-06/1/24600 по вопросу оформления первичных учетных документов в целях налога на прибыль отмечено, что Закон N 402-ФЗ определяет перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, но не устанавливает конкретные виды документов, которые должны применяться экономическими субъектами в качестве первичных учетных документов для оформления фактов хозяйственной жизни. В Письме Минфина России от 25.06.2022 N 03-03-06/1/392 было указано, что счет-фактура является документом, косвенно подтверждающим произведенные затраты, может служить только дополнением к уже имеющимся первичным документам, а расходы не могут быть учтены в целях налога на прибыль только на основании счета-фактуры.
Как следует из Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 02.12.2022 N Ф09-9735/16, в подтверждение обоснованности налоговой выгоды в виде получения спорных налоговых вычетов по НДС и уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль обществом представлены первичные документы (договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные, а также учредительные документы контрагента).
Таким образом, счет-фактура не является самодостаточным первичным документом, учитывая требования Закона N 402-ФЗ, однако наряду с другими документами счет-фактура является основанием для учета налогового вычета по НДС и подтверждает расходы в целях налога на прибыль.
Бухгалтерские и юридические услуги
— если вы заключили с продавцом письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур. то сумму НДС можно включить в расходы на основании иных документов, подтверждающих уплату НДС (платежного поручения, квитанции к приходному кассовому ордеру и т.п.) Письмо Минфина от 08.09.2022 N 03-11-06/2/44863 .
Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.
Является ли накладная без счет — фактуры оправдательным документом? (И
Как с точки зрения бухгалтера так и юриста , компания приобрела (за безналичный расчет) у АО КСЕЛЛ ваучеры актив (карточки для пополнения баланса) в кол-ве 10 шт. и ваучеры ксел в кол-ве 10 шт. на общую сумму 20 000 тенге. В договоре с АО Кселл не состоим, эти карточки компания приобрела для сотрудников (телефоны сотрудников не на балансе компании, как бы собственные т.е. оформлены на физ. лица). Компания получила от АО Кселл счет-фактуру на неполную сумму, т.е. АО Кселл выписывают счет-фактуру только на актив карты на сумму 10 000 тенге и накладную на Кселл ваучеры. На вопрос почему счет-фактура некорректная, отвечают т.к. ваучеры Кселл (загрузочная карта для пополнения баланса на телефон) оформлены на физ. лица, компания АО Кселл не выписывают счет фактуру на ксел карточки. Правомерно ли выписывать счет — фактуру на половину суммы из — того что перечислила компания? Как поступить в такой ситуации? Как быть при зачете по НДС? Является ли накладная без счет — фактуры оправдательным документом?
Т.е. в момент приобретения ваучеров Вы производите авансовый платеж оператору сотовой связи. Признание расходов по сотовой связи может быть произведено по окончании месяца, когда оператор выдает абоненту распечатку переговоров, акт выполненных работ и счет-фактуру на фактически израсходованную сумму.
Основанием для платежа являются
Позиция 2. Положение договора о том, что услуги считаются оказанными при отсутствии возражений заказчика, не исключает обязанности исполнителя подтвердить факт оказания этих услуг иными доказательствами.
Н.В. Козлова утверждает, что оказание правовых услуг выражается в правовой помощи, состоящей из действий фактического характера. Аналогичной точки зрения придерживается А.Ю. Кабалкин. Д.И. Степанов, занимаясь исследованием правовых услуг, отмечает также ʼʼфактический характерʼʼ правовых услуг, называя их условно ʼʼчистые услугиʼʼ. Данную точку зрения разделяет и А.П. Гуляев, отождествляя юридические и правовые услуги, при этом отмечая, что услуги, при оказании которых действия исполнителя приводят к приобретению заказчиком новых обязанностей и возникновению новых прав, относятся к услугам юридического характера. В то время как юридические (правовые) услуги обычно представляют из себяконсультационные услуги по правовым вопросам.
Особенности оплаты по счету-фактуре — вся важная информация о данной процедуре
Счет – выписанный в бухгалтерии документ, что составляется на основе договора по оформлению услуг или купли-продажи. В счете четко прописывают сумму, которую клиент обязан отправить на расчетный счет, или же оплатить через кассу. Счет видется за товары, услуги, после проведения работ. Счет можно выписывать каждый месяц или раз в год, если предполагается регулярная оплата одного и того же вида товаров или услуг.
Получаемая продукция поставщика должна сопровождаться накладной именуемой как «ТОРГ-12» и, соответственно, счетом-фактурой. Что касается представителя услуг, то ими «ТОРГ-12» не выносится. Оплата законно реализуется на основе счета-фактуры.
