Вправе ли налоговые органы, не имея соответствующего решения суда, списать переплату по налогу, если по ней истек срок исковой давности
Так, по мнению Минфина России, Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направления на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.
— срок исковой давности истек (по данным налоговой инспекции), при этом налогоплательщик был извещен о выявлении переплаты, но не подавал заявление о ее возврате (зачете), прекратил финансово-хозяйственную деятельность и уже не представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Тема: списание задолженности по налогам с истекшим сроком исковой давности
Здравствуйте!
Подскажите ,может быть кто-нибудь уже делал списание задолженности по налоговым платежам, по которой истек срок исковой давности. Эта задолженность числится на лицевом счете в ИфНС. Организация действующая, не ликвидируется, не банкрот.
Можно ли списать по бухгалтерскому учету эту задолженность на финансовый результат просто известив об этом налоговый орган, или нужно обратиться в налоговую чтобы они списали в связи с истечением срока исковой давности, а при отказе уже подавать судебный иск на бездействие?
Maria, приветствую!
Можно ли списать по бухгалтерскому учету эту задолженность на финансовый результат просто известив об этом налоговый орган
так Вы хотите в БУ списать только или чтобы налорг у себя в карточке списал?
Как списать налоговую переплату во внереализационные расходы
«Переплата налога в полной мере не может являться дебиторской задолженностью, поэтому не может признаваться безнадежным долгом в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Такого мнения придерживается и Минфин России (письмо от 08.08.11 № 03-03-06/1/457)».
Несмотря на то что законодательство запрещает учитывать в расходах суммы налогов (п. 4 ст. 270 НК РФ), налоговая переплата налогом не является (п. 1 ст. 8 НК РФ). Поэтому списание переплаты с истекшим сроком исковой давности во внереализационные расходы правомерно (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Может ли налоговая инспекция списать переплату по налогу, если по ней истек срок исковой давности
Инспекция не может списать переплату, сложившуюся у организации, которая ведет деятельность и сдает налоговую отчетность, но в течение трех лет со дня уплаты налога не подала в инспекцию заявление о зачете или о возврате излишне уплаченных сумм. Для того, переплата была списана, организации следует подать заявление.
- организация уведомлена о наличии переплаты;
- организация не имеет недоимки по другим налогам и сборам;
- в течение трех лет со дня уплаты налога организация не подала заявление о зачете или о возврате;
- организация не ведет деятельность и не представляет отчетность, на основании которой переплату можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей.
Это видео недоступно
При банкротстве должника. В ходе процедуры банкротства, с должника списываются все долги, а не только долги по ЖКХ, даже если у жилого помещения несколько собственников или прописано несколько человек, судья спишет общий долг, из-за невозможности ЖКХ предоставить справку с долгом выделенным именно на банкротящегося должника.
При истечении срока исковой давности — когда не истребованные долги возникли 3 и более лет назад, и в этот период вы о них не знали, и не подтверждали их никакими действиями. В суде можно будет заявить, что был пропущен срок исковой давности и судью будет вынужден отказать в взыскании долга.
Если на должника есть исполнительный лист о взыскании долгов по коммунальным платежам, но нет денежных средств, имущества и постоянной работы. В этом случае пристав должен будет вынести постановление о невозможности взыскания долга и исполнительное производство будет прекращено.
• Смотрите больше видео:
► Банкротство физических и юридических лиц. Освобождение от долгов: https://goo.gl/5ip8SK
► Отзывы клиентов после Банкротства: https://goo.gl/PmntcW
► Семейное право: https://goo.gl/pimz3m
► Узнайте всё о кредитах: https://goo.gl/rUAPK6
► Коллекторы: https://goo.gl/gew567
► Защита прав граждан: https://goo.gl/viQDQr
► Судебные приставы: https://goo.gl/rPBHxb
► Неустойка с застройщика. Долевое строительство: https://goo.gl/BxW2Fn
► Про Арбитражных управляющих: https://goo.gl/4jTjuQ
Как списать переплату по налогам с истекшим сроком исковой давности
Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.
Данный этап предполагает обращение в суд с заявлением, содержащим следующие требования:
во-первых, признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена;
во-вторых, обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения ваших прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии указанной задолженности.
При этом в заявлении необходимо указать, что отказ в выдаче справки со сведениями о безнадежном характере задолженности препятствует налогоплательщику в осуществлении экономической деятельности, например, в получении кредита банка.
Требование налогоплательщика о выдаче справки, в которой содержится указание на утрату возможности принудительного взыскания задолженности, будет являться правомерным, поскольку такая позиция сформирована на сегодняшний день на уровне Президиума ВАС РФ. В Постановлении от 01.09.2022 N 4381/09 указано, что:
«исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания».
При этом суды при вынесении аналогичных решений при рассмотрении таких дел устанавливают факт истечения срока на принудительное взыскание налоговой задолженности и отражают его в мотивировочной части судебного акта. Именно указание на данный факт и будет являться основанием для списания безнадежной налоговой задолженности по основанию, предусмотренному подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (поскольку НК РФ не требует, чтобы установление этого факта являлось предметом спора и фигурировало именно в резолютивной части судебного акта, и аналогичный вывод напрямую следует из вышеназванного приказа ФНС от 19.08.2022).
Минфин: налоговики вправе списать переплату по налогам, в отношении которой истек срок «исковой давности», по заявлению налогоплательщика
Могут ли налоговики списать числящуюся за налогоплательщиком переплату по налогам, пеням и штрафам, если истек срок подачи в налоговый орган заявления о возврате такой суммы? Да могут, считают в Минфине, но только при подаче налогоплательщиком соответствующего заявления. Подробности — в письме от 07.03.12 № 03-02-08/20.
Как известно, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Об этом сказано в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса. Однако в Налоговом кодексе ничего не сказано о том, как списать переплату, если истек срок подачи заявления о ее возврате.
Переплата по налогу с истекшим сроком давности – безнадежный долг
В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.
Организация данное решение обжаловала в кассационной инстанции (см. Постановление ФАС МО от 28.11.2022 № Ф05-13700/2022), и арбитры ее поддержали. Они указали, что при допущении налогоплательщиком переплаты налога налоговая база – один из элементов налогообложения – искажена. Следовательно, переплаченный налог, исчисленный с искаженной налоговой базы, нельзя считать законно установленным налоговым платежом.
Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
- вы подали заявление об этом в инспекцию;
- есть вступившее в силу решение суда, по которому вам отказали в восстановлении срока давности;
- вы не ведете финансово-хозяйственную деятельность и не подаете бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей. В этом случае инспекция может списать переплату, если:
Однако, если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, есть вероятность, что судьи вас поддержат. По их мнению, такая переплата является безнадежным долгом и может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2022 N Ф05-13700/2022).
Как списать переплату по налогам с истекшим сроком исковой давности
«Об утверждении перечня вопросов для тестовых испытаний претендентов на замещение должности руководителя федерального государственного унитарного предприятия, находящегося в ведении Федеральной налоговой службы»
Каков срок исковой давности по налогам и переплатам? Можно ли учитывать безнадежные долги и переплаты в целях налогообложения прибыли? Когда можно и нужно списывать безнадежные долги по налогам? Постараемся разобраться. Вопреки распространенному мнению, сроки исковой давности устанавливаются вовсе не для спокойствия должников, которые выждав определенное количество лет, могут начать жизнь с чистого лица.
Алексей Звягинцев — → — Вправе ли налоговый орган списывать переплату в случае истечения срока исковой давности
Ситуация следующая — организация, которая в данный момент находится в процедуре банкротства перечисляет в бюджет НДС в требуемой сумме (допустим 100 000 рублей). Уже после перечисления выясняется, что за несколько лет до введения процедуры банкротства организация переплатила НДС (допустим в сумме 2 000 000 рублей.), о чем конкурсный управляющий не знал, так как большая часть документов была уничтожена ликвидационной комиссией, После обнаружения факта переплаты организация направляет в ФНС требование о возврате излишне уплаченной суммы, разумно предполагая что сумма перечисленная ранее (2 000 000) должна пойти в зачет новых платежей. Однако Налоговый в орган в одностороннем порядке списывает переплату, аргументируя это тем что возможность взыскания утрачена, в связи с истечением срока исковой давности, что ведет к образованию задолженности и невозможности возврата 100 000 рублей.
Итак, с одной стороны списывая задолженность ФНС руководствовался:
— Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-02-07/1-511 (Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
— Письмо ФНС России от 04.04.2022 N ММ-6-19/357@ (Полагаем, что Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога)
Можно списать в налоговом учете переплату по налогу как дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
У организации образовалась переплата по налогу на прибыль в 2022 году. В 2022 году произошла смена юр/адреса, соответственно и смена налоговой. Переплата осталась на прежнем ОКТМО. В период с 2022 по 2022 годы у организации был убыток, поэтому образовавшейся переплатой по налогу организация воспользоваться не могла. В 2022 году, в ответ на письмо в налоговую с требованием произвести зачет переплаты с одного ОКТМО на другой, налоговая ответила решением об отказе, на основании п.7 ст.78 НК РФ. При этом согласно п.3 ст.78 НК РФ «Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаруженного такого факта». Организация подобных уведомлений не получала. Решили рискнуть, подали заявление в Суд. Суд проиграли. Вопрос о списании данной суммы в налогооблагаемые расходы. Можно считать эту переплату по налогу дебиторской задолженностью с истекшим сроком исковой давности и списать в налоговом учете? Существует судебная практика по принятию таких расходов?
Но не исключено, что свою позицию придется отстаивать в суде. Дело в том, что Минфин не признает налоговую переплату безнадежной дебиторской задолженностью ( письмо от 08.08.2022 № 03-03-06/1/457). Но некоторые суды считают, что деньги, излишне уплаченные в бюджет, являются собственностью налогоплательщика. И при налогообложении прибыли их можно учитывать так же, как просроченную дебиторскую задолженность контрагента. В частности, такие выводы содержатся в определении ВАС от 24.03.2022 № ВАС-2849/14, постановлении ФАС Московского округа от 28.11.2022 № А40-155004/12-91-681, постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.12 № А78-5404/2022.
Списание переплаты по налогам с истекшим сроком исковой давности
Просроченная кредиторская задолженность — это денежные средства, которые были получены должником от кредитора на основании разного рода договоров и не были возвращены в установленный условиями сделки срок.Традиционно, такими договорами являются договор займа и кредитный договор (в комплексе со способами обеспечения выполнения обязательства или без них).При списании просроченной задолженности, то есть задолженности, по которой срок исковой давности истек, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета важно правильно исчислить срок исковой давности. Если кредиторская задолженность погашается, погашайте ее и дальше.
Расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. письма ФНС России от № ШС-37-3/16955, УФНС РФ по г.
Срок исковой давности по налогам
Для юридических лиц они составляют два года с момента завершения срока, который указывается в требовании (на юридическом языке это называется «датой погашения недоимки»). Что же касается физических лиц, то для них данные сроки составляют всего шесть месяцев. Дата погашения недоимки для юридических лиц – два года
На заметку! Существуют определенные отличия между пресекательными сроками и сроками давности по налогам. Так, в первом случае исчисление производится со дня направления требования о налоговой выплате, но не со дня появления обязанности выплатить ее.
