Учет износа (амортизации) основных средств
Линейный способ начисления амортизации предполагает списание стоимости объекта равными суммами в течение срока его службы. Например, если первоначальная стоимость объекта составляет 10 000 руб. при сроке его службы 5 лет, то годовая сумма амортизации равна: 10 000 : 5 = 2 000 руб. Норма амортизации является постоянной. Накопленная амортизация в течение срока полезного использования равномерно увеличивается, остаточная стоимость равномерно уменьшается до достижения нулевого значения.
Приостанавливается начисление амортизации по объектам, которые по решению руководителя организации находятся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев или переведены на консервацию на срок свыше трех месяцев.
Начисляется ли амортизация на земельный участок
Стоимость объектов основных средств в общем случае погашается путем начисления амортизации, ежемесячная сумма которой зависит от срока полезного использования соответствующего объекта (п. 17 ПБУ 6/01 ). Однако в отношении тех объектов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, амортизация в бухгалтерском учете не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01 ). К таким объектам относятся не только земельные участки, но и иные объекты природопользования, предметы музейных коллекций и т.д.
Напомним, что в налоговом учете сроки полезного использования объектов основных средств устанавливаются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2022 № 1) (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однако для земельного участка амортизационная группа в Классификации не установлена. Но это и не удивительно. Ведь вопрос, «К какой амортизационной группе относится земельный участок» является в принципе не корректным. Для земли амортизационная группа не определяется потому, что земля и другие объекты природопользования (вода, недра, прочие природные ресурсы) в налоговом учете не амортизируются (п. 2 ст. 256 НК РФ).
УСН: подлежат ли амортизации земельные участки
Земельный участок можно принять к учету в качестве объекта основных средств, с момента его использования и составления акта о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2022 N 7 (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2022 N 91н).
Наше предприятие находится на упрощенной системе налогообложения. В 2022 году приобрело земельный участок. Должны ли мы увеличить основные средства на стоимость земли, учитывая то, что на землю не начисляется амортизация, а на основные средства ставятся только амортизируемое имущество?
Начисляется ли амортизация на землю
- не предусмотрено изменение качественных характеристик в кратко- и долгосрочной перспективе;
- потребительские свойства не поддаются влиянию внешних факторов, объекты можно продолжать использовать по прямому назначению неограниченно долго.
Налоговый учет предполагает формирование амортизационных отчислений с привязкой к амортизационным группам. Перечень таких групп и их особенности устанавливаются ст. 258 НК РФ. Расшифровка классификационных признаков и точные сроки эксплуатации для каждой категории основных средств приведены в правительственном постановлении от 01.01.2022 г. под № 1.
Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете
- балансовая стоимость участка – 1.050.704 руб.;
- стоимость права на заключение договора с муниципалитетом – 3.990.407 руб. (оплачена в апреле 2022);
- размер госпошлины за регистрацию договора аренды земли – 14.000 руб. (оплачена в апреле 2022);
- начало строительства склада – май 2022, ввод объекта в эксплуатацию – февраль 2022;
- срок полезного использования склада – 25 лет;
- срок списания расходов на заключение договора с муниципалитетом – 4 года;
- документы на госрегистрацию датированы 18.05.2022.
- Сооружение дороги неразрывно связано с созданием объекта основных средств. Наиболее распространенная ситуация – подрядчик, в рамках договора строительства здания, взял на себя обязательства по обустройству прилегающей территории (в данном случае – асфальтирование дороги). Еще один пример – асфальтовое покрытие является неотъемлемой частью единого дизайна объекта строительства.
- Асфальтовое покрытие создано без привлечения средств целевого финансирования, его создание соответствует требованиям законодательства. К примеру, согласно требованиям технической безопасности на территории производства предприятия требуется наличие асфальтовой площадки. В таком случае асфальтовое покрытие признается объектом ОС и амортизируется в общем порядке.
Начисляется ли амортизация на земельные участки, купленные для строительства жилых домов? (Д
База содержит дела:
- — гражданского судопроизводства
- — административного производства
- — уголовные дела открытого судебного производства
Простой и удобный поиск документов:
- — по территории
- — по суду
- — по дате
- — по типу
- — по номеру дела
- — по сторонам
- — по судье
Мы разработали специальный вид поиска – ПОИСК ПО КОНТЕКСТУ, с помощью которого производится поиск в тексте судебных документов по заданным словам
Все документы сгруппированы по отдельным делам, что экономит время при изучении конкретного судебного дела
К каждому делу прикреплена информационная карточка, которая содержит краткую информацию по делу – номер, дату, суд, судью, тип дела, стороны, историю процесса с указанием даты и произведенного действия.
1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.
Вопрос: В собственность организации была оформлена земля
В собственность организации была оформлена земля. На этом участке расположены ремонтные мастерские организации. Земельный участок должен учитываться как основное средство? Начисляется ли амортизация на землю?
В составе ОС учитываются и земельные участки (п. 5 ПБУ 6/01). Согласно п. 17 ПБУ 6/01 не подлежат амортизации объекты ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).
Начисляется Ли Амортизация На Землю
Например:
Предприятие приобрело копир стоимостью 80 000 тенге. Согласно техническим документам он расчитан на производство 5 000 000 единиц копий. За отчетный период произведено 40 000 копий. Расчитать сумму износа за отчетный период.
Основные средства — это объекты длительного использования. В процессе их эксплуатации они постепенно изнашиваются и теряют свою потребительскую и денежную стоимость. Поэтому, ежемесячно на них начисляется износ, он включается в затраты предприятия, себестоимость продукции и соответственно в цену реализации.
После реализации продукции начисленный износ возвращается предприятию в денежной форме, поэтому начисление износа и включение его в затраты называется — амортизация ОС.
Начисление износа обычно производиться по установленным ставкам, размер которого устанавливается в % соотношении к стоимости ОС. Нормы ОС разрабатываются предприятием, но не выше максимальных, отраженных в налоговом кодексе.
Начисляется Ли Амортизация На Землю
- срок нормативной службы – это период, в течение которого начисляют износ на основные средства по установленным методам и нормам;
- срок полезной службы – это период, в течение которого предполагается получение экономической выгоды от использования основных средств.
Основные средства в процессе их эксплуатации постепенно подвергаются износу.
Износ — это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств.
Физический износ является результатом использования основных средств и воздействия внешних факторов.
Моральный износ представляет собой процесс в результате которого активы не соответствуют современным требованиям развития науки и техники.
Амортизация – это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Все материальные активы длительного пользования, кроме земли, имеют ограниченный срок службы, вследствие чего стоимость каждой единицы этих активов распределяется на расходы предприятия систематически на каждый отчетный период, в течение всего срока полезной службы актива. По основным средствам различают:
Амортизация на землю
Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Учет в учреждении» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор),свидетельство о регистрации ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2022.
Ошибочное начисление амортизации на стоимость земли
Поэтому, если какие-то расходы, связанные с приобретением объекта, понесены организацией после его включения в состав основных средств, первоначальную стоимость не меняйте. А затраты учтите в составе расходов по обычным видам деятельности.
- стоимость покупки объекта;
- затраты на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования. Например, стоимость услуг транспортной организации или зарплату сотрудников, которые собирали и монтировали объект;
- предъявленный НДС. Правда, поступают так, только если планируют использовать основное средство в деятельности, не облагаемой этим налогом. В остальных случаях НДС и акцизы в первоначальной стоимости не учитывают.
Начисляется Ли Амортизация На Землю
«Соня» «Я, как физическое лицо, обратилась в налоговую за получением имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения. Это производственно-складское здание, которое находится в собственности более трех лет и использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности. Однако в налоговой мне отказали в применении вычета и указали, что указанное имущество является основным средством и подлежит амортизации. Так ли это?»
Напомним: под восстановлением сумм амортизационной премии следует понимать увеличение размера налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации объектов основных средств путем включения учтенной ранее суммы амортизационной премии в составе внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация».
Земельный участок
Срок эксплуатации зданий ограничен, земля же ограничений по срокам не имеет; здания, как все другие объекты, изнашиваются, а посему амортизируются в учете, земля же – ресурс возобновимый и, стало быть, амортизации не подлежит. Земля – единственный вид основных средств, на стоимость которого не начисляется амортизация. Отказ от начисления амортизации на стоимость такого специфического актива как земля можно объяснить иначе: поскольку земля не имеет ограничений по сроку службы, то мы не можем ее стоимость распределить на некоторое количество лет.
И все же международными стандартами допускаются случаи, когда земля может иметь ограниченный срок службы, а, значит, подлежит амортизации. К таким относятся, например, участки, приобретенные под каменоломни или под захоронение отходов. В этих случаях просчитывается срок полезной службы участка (до исчерпания или до заполнения) и, соответственно, начисляется амортизация.
Начисляется Ли Амортизация На Землю
Определение термина «основные фонды» приводится в Законе Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (в редакции от 22.05.97 г. N 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, далее — Закон о прибыли). В пп.8.2.1 п.8.2 ст.8 Закона о прибыли указано: «Под термином «основные фонды» следует понимать материальные ценности, которые используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение периода, который превышает 365 календарных дней с даты введения в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом». Земельный участок не подпадает под определение основных фондов: он не изнашивается в процессе эксплуатации и его стоимость со временем не обязательно уменьшается (рыночная стоимость земли может и возрасти), поскольку качество земли со временем не изменяется. Однако это вполне материальная ценность, которая используется в хозяйственной (как правило) деятельности.
ОТВЕТ: .Несмотря на то что право собственности на землю в Украине существует уже давно, вопрос учета земельных участков, которые принадлежат на правах собственности юридическим лицам, остается открытым. Что такое «земельный участок» в бухгалтерском учете? Прямых указаний (инструкций, разъяснений) относительно учета земельных участков не существует. По нашему мнению, земельный участок, принадлежащий предприятию на правах собственности, следует учитывать в составе основных фондов.
Как начисляется амортизация основных средств: основные способы
- линейный способ – амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости имущества, которая исчисляется на основании срока полезного использования имущества
- способ уменьшаемого остатка – амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного периода и нормы амортизации, которая исчисляется исходя из срока полезного использования объекта основных средств и коэффициента не больше 3, который устанавливается самой организацией
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования основного средства – амортизация начисляется, исходя из первоначальной стоимости и соотношения, числитель которого представляет собой число лет, которые остались до конца срока полезного использования имущества, а знаменатель – сумму чисел лет срока полезного использования
По всем основными средствам, которые подлежат амортизации, ежемесячно определяется сумма амортизации (это делается отдельно по каждому объекту основных средств). Ежемесячные амортизационные отчисления составляют 1/12 годовой суммы амортизации. Что же касается способов начисления годовой амортизации, то на сегодняшний день существуют несколько вариантов:
