Минфин напомнил порядок налогообложения материальной помощи работникам
Согласно статье 255 Налогового кодекса, любые выплаты в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, признаются расходом по налогу на прибыль. В то же время пункт 23 статьи 270 НК РФ запрещает относить к расходам суммы материальной помощи работникам. Можно ли учесть расходы на выплату материальной помощи при налогообложении прибыли? Как разъяснил Минфин, ответ на этот вопрос зависит от того, связана ли такая выплата с выполнением работниками трудовых обязанностей и предусмотрена ли она трудовым или коллективным договором. Если начисления носят стимулирующий характер, связаны с выполнением сотрудником его трудовой функции, и предусмотрены договором, то они уменьшают базу по налогу на прибыль на основании статьи 255 НК РФ, даже если в договоре поименованы как «материальная помощь».
Аналогичные разъяснения содержатся в постановлении Президиума ВАС от 30.11.10 № ВАС-4350/10. Суд указал, что к материальной помощи, не учитываемой в расходах на основании пункта 23 статьи 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей в связи с трудной жизненной ситуацией или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т п. А, например, выплаты работникам к отпуску, предусмотренные коллективным договором, к указанным расходам не относятся. Такие суммы входят в систему оплаты труда, являются экономически обоснованными и направленными на осуществление деятельности, приносящей доход, а потому учитываются в расходах.
Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2022 году
Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2022 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2022 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2022 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2022 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.
Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.
Материальная помощь налоговый кодекс
! Обратите внимание: так же, как и в предыдущем пункте, для освобождения от НДФЛ и страховых взносов, материальная помощь должна носить единовременный характер. Кроме того, сотрудник должен предоставить все необходимые документы, такие как свидетельство о смерти члена семьи, документ, подтверждающий родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.).
Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ. Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.
Материальная помощь какая статья налогового кодекса
В бюджет государства ежегодно включается одновременная материальная помощь. Она выплачивается гражданам, которые постоянно живут на территории Российской Федерации и попали в сложные жизненные обстоятельства. Помощь выдается в денежном формате, её отправляют по почте или переводят на банковский счет, это зависит от указанных в заявление данных.
Яковлев подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета в 400 руб., предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Яковлев не имеет).
Чтобы упростить пример, предположим, что зарплата в ЗАО «Строймонтаж» выдается сотрудникам в последний день месяца.
Кроме того, Яковлеву на основании его заявления вместе с заработной платой выплатили материальную помощь в сумме 5000 руб. в связи с тяжелым материальным положением. Выплата произведена из фонда специального назначения, сформированного за счет нераспределенной прибыли организации, о чем есть решение ее собственников.
Таким образом, в доход Яковлева, подлежащий налогообложению, помимо заработной платы должна быть включена сумма 5000 руб. Кроме того, по данной операции пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости материальной помощи). Под полное освобождение от налогообложения данный вид материальной помощи не подпадает. Бухгалтер ЗАО «Строймонтаж» в январе сделал следующий расчет. Сумма дохода, полученного Яковлевым в январе, составила:
10 000 руб. + 5000 руб. = 15 000 руб.
Поскольку сумма дохода не превысила 40 000 руб., Яковлеву предоставляется стандартный налоговый вычет.
Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов работника за январь, составила:
(15 000 руб. — 4000 руб. — 400 руб.) х 13% = 1378 руб.
«На руки» работник получит:
15 000 руб. — 1378 руб. = 13 622 руб.
В январе бухгалтер ЗАО «Строймонтаж» сделал в учете следующие проводки.
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
Какими налогами облагается материальная помощь, оказанная сотруднику компании, и как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? (И
Социальные отчисления в Фонд согласно пункту 5 Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2022 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», не уплачиваются с доходов, установленных подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Далее на основании подпункта 2 пункта 6 Постановления Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2022 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд», обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Ст 217 п 28 налогового кодекса рф материальная помощь
Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на доходы физических лиц не облагают (ст. 217 НК РФ). Рассматриваются наиболее интересные позиции Минфина России по налоговым вопросам. П 28 ст 217 нк рф материальная помощь 2022. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ налоговый вычет в размере 4000 руб. за налоговый период предоставляется по каждому из следующих видов доходов Доходы, перечисленные в п. 28 ст. 217 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются отдельно по каждому из них.
8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых (в ред. В этом случае применяют нормы взимания налогов, установленные международным договором России с государством, гражданином которого является даритель, а не положения Налогового кодекса (ст. 7 НК РФ). Статья 217 нк рф доходы не подлежащие налогообложению.
Материальная помощь: включать ли в расходы
Спорные выплаты на основании статьи 236, статьи 255 НК РФ подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль и признаются объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
А поскольку ставка «социального» налога была выше, то выгоднее было не учитывать материальную помощь в расходах. Поэтому в большинстве судебных споров, затрагивающих период до 2022 года, налоговики были заинтересованы в признании сумм материальной помощи расходами на оплату труда, чтобы доначислить ЕСН.
Материальная помощь при расчете налога на прибыль
По стандартным требованиям налогового законодательства суммы финансовой поддержки не могут уменьшить рассматриваемый налог, так как в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не причислены к тратам, на которые уменьшается доходная часть финансов компании при подсчете прибыли. Это положение получило разъяснения Высшего арбитражного суда РФ и Минфина России. Так, президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2022 № 4350/10 указал на то, что матпомощь работнику, не связанная с его трудовыми функциями (т. е. не имеющая производственной направленности) и относимая к удовлетворению его социальных нужд, не должна учитываться в составе затрат, на которые уменьшается выручка компании при расчете прибыли.
Нередко при сдаче налоговых отчетов возникает вопрос: к какой статье расходов относится матпомощь членам трудового коллектива и нужно ли ее учитывать при уплате налога на прибыль? Согласно нормам части 2 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль платят отечественные компании, а также заграничные фирмы, ведущие работу в России и получающие выручку от источников в нашей стране (ст. 246 НК РФ). Размер налога на прибыль (за некоторыми отступлениями, указанными в кодексе) составляет 20% налоговой базы (ст. 284 НК РФ).
УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ
Для получения материальной помощи работник (или его близкие) направляет на имя генерального директора заявление, в котором указывается причина, вызвавшая обращение за оказанием материальной помощи. Материальная помощь выплачивается работникам на основании приказа руководителя.
- для похорон близких;
- работникам, достигшим пенсионного возраста и изъявившим расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон в связи с уходом на пенсию;
- в случаи смерти работника от общего заболевания или несчастного случая в быту, на производстве, семье умершего;
- в связи с рождением ребенка;
- в связи с бракосочетанием;
- работникам, призванным в ряды вооруженных сил и вернувшимся на прежнее место работы;
- в исключительных случаях по решению работодателя.
Материальная помощь налоговый кодекс
При начислении мат.помощи надо помнить, что она входит в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты. Исключением является единовременная материальная помощь, которая оказана в связи со стихийным бедствием, или другими чрезвычайными обстоятельствами, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841).
НДФЛ не начисляется на всю сумму материальной помощи, оказанной сотруднику по данному основанию. При этом сотрудник должен предоставить необходимые документы, подтверждающие факт стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства (справка МЧС или другого уполномоченного госоргана) (Письмо Минфина от 04.02.2022 № 03-04-06/0-34).
Материальная помощь какая статья налогового кодекса
В статье 17 Налогового кодекса РФ закреплены общие условия установления налогов и сборов. Вырывать отдельные слова из контекста для более удобного для себя толкования закона нельзя.При этом налог считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в частности: — объект налогообложения; — налоговая база; — налоговый период; — налоговая ставка; — порядок исчисления налога; — порядок и сроки уплаты налога. А если есть какие- либо «непонятки» в кодексе, то обращаемся к п. Часть 5 названной статьи устанавливает, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. Окончательные ответы на рассматриваемые вопросы могут быть выработаны в ходе судебной практики применения Налогового кодекса Российской Федерации.
Вывод зачем делать костыль телу здоровому, при том что костыль этот становится предметом двоякого понимания. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются исключительно после внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ.Прошу принять к сведению следующее — никакие налоги не могут устанавливаться, если их не предусматривает Налоговый кодекс РФ.
Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль
Как видим, и судебная практика, и Минфин России допускают включение подобных выплат в расходы в целях налогообложения. Но в любом случае налоговые органы внимательно отнесутся к таким выплатам, и чтобы избежать доначислений, необходимо с особой тщательностью подойти к оформлению подтверждающих документов.
Также обращаем внимание на то, что в рассматриваемом случае в коллективном договоре нет указания на то, что спорные выплаты финансируются из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Поэтому если такие формулировки встречаются в коллективном или трудовом договоре, то их необходимо исключить.
Выплата материальной помощи и ее налогообложение
На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения [1] ).
Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.
Материальная помощь налоговый кодекс
Начисление сотрудникам сумм материальной помощи, а также предоставление соответствующих налоговых вычетов по НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке (Приказ ФНС России от 17.11.2022 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников», Письма Минфина от 08.05.2022 № 03-04-06/16327, от 02.03.2022 № 03-04-06/9-54):
Зарплата Петрова И.А. за март составила 5000 руб. За три месяца с начала года его совокупный налогооблагаемый доход не превысил 20 000 руб. При удержании НДФЛ с зарплаты за март ему был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Статья 255 НК РФ
Однако конкретный порядок применения ст. 126 в Трудовом кодексе РФ не прописан. В настоящее время существуют две точки зрения (Письмо Минтруда России от 25 апреля 2022 г. за N 966-10). Первая. Компенсацию можно выплатить, если основной отпуск превысил 28 дней в результате сложения всех неиспользованных отпусков. То есть допустим, человек не был отпуске в 2022 г., а в 2022 г. отдыхал только 14 дней. Всего — 42 дня (28 + 14). Тогда 28 дней ему придется отгулять, а за остальные 14 дней ему выплатят компенсацию. Вторая. Компенсировать можно лишь те дни каждого из неиспользованных ежегодных отпусков, которые превышают 28 календарных дней. В приведенном выше примере таких дней нет. Следовательно, если работнику не положены удлиненный основной или дополнительный отпуска, компенсацию ему не выплатят.
24.2) расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.
Облагается ли социальным налогом материальная помощь
Таким образом, суммы материальной помощи вне зависимости от оснований для их начисления (в том числе суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией своим сотрудникам (родителям) при рождении ребенка, до 50000 руб. и выше) относятся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, и не подлежат обложению ЕСН. Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 21-11/[email protected] от 15 мая 2022 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г.
Частные случаи: берется ли подоходный налог с материальной помощи при рождении ребенка или в случае смерти близкого родственника Одни из самых распространенных оснований оказания матподдержки членам трудового коллектива предприятия — это рождение (усыновление) ребенка и смерть близкого. Рассмотрим подробнее, облагается ли матпомощь НДФЛ в этих ситуациях. Согласно ч. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ и письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15.07.2022 № 03-04-06/41390 материальная помощь при рождении ребенка облагается НДФЛ, если размер пособия превышает 50 000 руб. При этом денежная поддержка может выплачиваться как одному из супругов по выбору, так и обоим сразу. Однако не облагаемая налогом сумма остается прежней — 50 000 руб. Если сумма превышена, уплачивается налог.
