Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.
В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда».
Поздравления ко дню налоговой
Этот день, твой день рождения, особенно долог и дорог нам, так пусть в него каждое мгновение для тебя будет, словно лучик солнца – теплое и согревающее, радостное и светлое! Мы желаем тебе счастья, ведь ты заслуживаешь его и, мы точно знаем, распорядишься всеми его благами по чести и справедливости! С днем рождения, жизни тебе долгой и прекрасной! ©
Сегодня, в твой день рождения, не счесть поздравлений и пожеланий от друзей и родных, и я не теряюсь, тоже обнимаю тебя и желаю сохранить в своем сердце тепло этого дня, хорошенько запомнить все, что тебе пожелали, и исполнить это, чтобы жизнь стала по-настоящему счастливой! Пусть она будет для тебя одним долгим и удивительным путешествием, на каждом шаге которого исполняется желание, встречается новый друг, или, по меньшей мере, время просто течет мирно и благополучно! С днем рождения! ©
Подарки сотрудникам на Новый 2022 год и вопросы их налогообложения
Кроме того, не вполне понятная ситуация складывается также и со страховыми взносами. Чаще всего для изделий, которые планируется дарить сотрудникам, используется специальная ведомость их выдачи, то есть процесс их получения равносилен оплате в натуральной форме, что, естественно, должно облагаться всеми видами налоговых взносов.
Для разрешения данной проблемы, многие бухгалтеры поступают следующим образом. Они производят начисление данного налога на передачу презентов — оформляют счет-фактуру в единственном экземпляре, не указывая в ней получателя, покупателя груза, а также адреса. После этого происходит стандартная регистрация счета в книге продаж.
Налогообложение подарков для работников
В частности, такую возможность предусматривает пункт 17 Правил внутреннего трудового распорядка для работников центрального аппарата Министерства образования Российской Федерации (утверждены приказом Минобразования России от 31 июля 2022 года № 2966).
Учитывая, что подарки и призы во всех случаях оплачиваются из собственных средств организации, обложение их единым социальным налогом вообще затруднительно. Соответственно не должна учитываться стоимость подарков и призов также и при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки
Правда, в арбитражной практике есть пример, когда передачу подарков пенсионерам судьи расценили как благотворительность. А благотворительная деятельность освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. На этом основании суд подтвердил, что компания не должна платить НДС (постановление ФАС Центрального округа от 04.07.12 № А14-2540/2022).
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
— 2 000 руб.(2 360 — 360) — покупная стоимость подарка списана на расходы;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
— 400 руб. (2 000 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
НДФЛ с подарков в 2022 году
В том случае, когда денежные выплаты сотруднику не планируются, а также когда НДФЛ так и не был удержан до конца календарного года, работодатель должен не позднее 1 марта следующего года сообщить такому физлицу, а также в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Чтобы подтвердить право уменьшить стоимость подарка на необлагаемую сумму, необходимо документально подтвердить факт дарения. Например, подписать с работником соответствующий договор (Письмо Минфина от 12.08.2022 № 03-04-06/40051 ). Напомним, что письменный договор дарения обязателен, если стоимость подарка превышает 3 000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Налогообложение подарков для работников
Соответственно, если призы и подарки вручаются физическим лицам, не связанным с организацией трудовым договором, речи о включении их стоимости в объект налогообложения по единому социальному налогу вестись не может.
дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — со стоимости выданных работникам организации подарков и призов в установленном порядке исчислен налог на доходы физических лиц;
Налогообложение подарков работникам 2022
Призы за участие в конкурсах или нагрудные знаки с корпоративной символикой также являются подарками для целей налогообложения доходов физлиц. Следовательно, они также включаются в расчет необлагаемого лимита 4 000 руб. на сотрудника в год (письмо Минфина от 22.11.2022 № 03004-06/6-329).
Что касается других налогов с подарков работникам, то имеет смысл рассказать о возможности включения расходов на подарки в налоговую базу по налогу на прибыль. Единственная возможность учесть расходы на покупку подарков работникам – выдача подарков в качестве вознаграждения за труд.
Налогообложение подарков
В Налоговом кодексе РФ сказано, что с 1 января 2022 года обязанность заплатить НДФЛ со стоимости подарка возложена на налогоплательщика (гражданина, которому выдан подарок) (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Из буквального толкования этой нормы следует, что фирма не должна удерживать НДФЛ со стоимости подарков. Однако сотрудники ФНС России считают, что это правило применяется только в тех случаях, когда удержание налога налоговым агентом невозможно. Тогда налогоплательщик самостоятельно обязан рассчитать и уплатить НДФЛ со стоимости подарка. Такой вывод следует из системного толкования подпункта 7 пункта 1 статьи 228 и статьи 226 Налогового кодекса РФ. Этой позиции инспекторы, вероятнее всего, будут придерживаться при проверках.
Однако наличие перечня необлагаемых выплат вносит путаницу, ведь некоторые выплаты, перечисленные в нем, оплатой труда не являются (например, материальная помощь в связи со смертью родственника). Это и позволяет сотрудникам ФСС России утверждать, что взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагаются только те выплаты, которые прямо перечислены в этом перечне. На все остальные выплаты, в том числе и не связанные с оплатой труда (например, на стоимость подарков, выданных сотрудникам), взносы начислять нужно (письмо ФСС России от 10 октября 2022 г. № 02-13/07-9665).
Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям
В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Пример. Турфирма «Маяк» приобрела для детей своих работников новогодние подарки на сумму 250 000 руб. (в том числе НДС – 38 136 руб.). Стоимость подарка для каждого ребенка – 2500 руб. На каждый подарок был оформлен отдельный договор дарения.
Налогообложение подарков для работников
Следует учитывать, что согласно статье 5 ЗаконаРФ № 2022-1 налог с имущества, переходящего в порядке дарения, взимается приусловии удостоверения нотариусами договоров дарения в случаях, если общаястоимость переходящего в собственность физического лица имущества на деньудостоверения договора дарения превышает 80-кратный установленный закономразмер минимальной месячной оплаты труда.
По ставке в 35 процентов в соответствии спунктом 2 статьи 224 НК РФ должен быть исчислен налог с доходов, полученных физическимилицами в виде выигрышей и призов, получаемых ими в проводимых конкурсах, играхи других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. И в этом случаеналоговая база формируется за минусом вычета в размере 2022 руб.,предусмотренного пунктом 28 статьи 217 НК РФ.
Налогообложение подарков сотрудникам в 2022 году
В гражданском законодательстве указано, что договор дарения движимой вещи необходимо совершить в письменном виде, если цена подарка превышает ограничение в 3 тысячи рублей. Хотя на страховые взносы на подарки это не влияет: их все равно начислять не нужно. Есть одно небольшое «но». В главе 34 Налогового кодекса, который с 2022 года регулирует страховые взносы, подобное ограничение в 3000 рублей не упомянуто.
Организация подарила подарок физическому лицу каким налогом облагается в 2022 году налогом на доходы физических лиц. Налогообложение подарков зависит от нескольких факторов: Если получен одним физическим лицом от другого физического лица.
Подарки работникам и не только им: налогообложение и учет
В соответствии с п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Правила) страховые взносы начисляются и уплачиваются, в частности, с начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях — с суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору. Исключение составляют выплаты, поименованные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации . Данный Перечень является закрытым, что делает невозможным расширенное толкование содержащихся в нем норм. Отметим, что в этом документе про подарки не сказано ни слова. Следовательно, со стоимости врученных работникам подарков все же нужно начислять страховые взносы.
Выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они производятся, не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Налогообложение новогодних подарков детям сотрудников
Так как подарки, врученные детям сотрудникам к новогоднему празднику, не являются элементом оплаты труда и не связаны с выполнением сотрудником его должностных обязанностей, то стоимость таких подарков нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Основания для данного утверждения следующие: вручение новогоднего подарка ребенку сотрудника не является частью производственной деятельности и не связано с показателями работы сотрудника. Кроме того, подарок не является частью вознаграждения в рамках трудового/коллективного договора.
Согласно нормам трудового законодательства, вручение подарков представляет собой акт передачи материальных ценностей (в том числе денег) или прав собственности на объект получателю (сотруднику или его детям) от имени и за счет организации.
