Особенности оплаты НДФЛ для нерезидента
Пункт 2 статьи 223 НК РФ свидетельствует о том, что зарплата считается полученной в завершающий день отчетного месяца. Если сотрудник увольняется, доход приобретает статус полученного в последний день работы. На основании этой даты можно определить количество дней, в течение которых лицо находилось в стране. Если человек пребывал в РФ меньше 183 дней, налоги начисляются по каждому виду дохода. Если лицо желает получить статус резидента, потребуются подтверждающие бумаги.
НДФЛ за своих сотрудников оплачивает работодатель. Имеются в виду только те компании, с которыми специалист заключил трудовой договор. Если сотрудник работает неофициально, работодатель не выплачивает за него никаких налогов. Однако есть исключение: специалисты, которые трудятся на основании патента. При приобретении патента часть налогов уплачивается заранее.
Страховые взносы и НДФЛ с оплаты труда иностранных работников
- для определения налогового статуса берется период, равный 12-ти следующим подряд месяцам, которые могут относиться к разным календарным годам и не обязательно должны являться календарными месяцами с 1-го по 30(31)-е число (Письма Минфина России от 26.04.2022 № 03-04-06/6-123, от 05.04.2022 № 03-04-05/6-444, от 26.03.2022 № 03-04-06/51, от 29.10.2022).
- для расчета периода нахождения на территории РФ необходимо суммировать все дни, когда работник фактически находился в РФ, дни въезда в РФ и выезда (Письма Минфина России от 20.04.2022 № 03-04-05/6-534, от 21.03.2022 № 03-04-05/6-157, от 29.12.2022 № 03-04-06/6-324), а также дни краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения за границей. Дни пребывания в РФ не обязательно должны последовательно идти друг за другом (Письма Минфина России от 06.04.2022 № 03-04-05/6-228, от 01.04.2022 № 03-04-06-01/72).
- физическое лицо признается налоговым резидентом в том месяце, в котором период его непрерывного нахождения в РФ превысит 183 дня в течение 12 месяцев.
В этом случае каждый месяц пересчитывать НДФЛ, удержанный налоговым агентом с начала года, не нужно (Письмо Минфина России от 28.10.2022 № 03-04-06/6-293). Это связано с тем, что окончательный статус физического лица определяется по итогам налогового периода, то есть на конец года. При этом обязанность по перерасчету НДФЛ и возврату излишне удержанного налога ложиться на налоговый орган, а не на работодателя как налогового агента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2022 № 03-04-05/6-353). Для возврата НДФЛ работнику нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания) с декларацией 3-НДФЛ, заявлением и документами, подтверждающими его налоговый статус.
Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2022)
- от работы по найму иностранных граждан, получивших патент в миграционном органе в порядке ст. 13.3 закона от 25.07.2022 № 115-ФЗ (правила действуют с 01.01.2022 на основании закона от 24.11.2022 № 357-ФЗ);
- трудовой деятельности иностранцев при соблюдении условий признания их высококвалифицированными специалистами согласно ст. 13.2 закона от 25.07.2022 № 115-ФЗ;
- осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы, утвержденной Указом Президента РФ от 22.06.2022 № 637;
- исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, ходящих под российским флагом;
- осуществления трудовой деятельности лицами, признанными беженцами или получившими политическое убежище в соответствии с законом от 19.02.1993 № 4528-I.
При расчете периода учитываются все дни, в том числе дни въезда и выезда из страны. По мнению Минфина, применение ст. 6.1 НК РФ по исчислению сроков не требуется (письма Минфина России от 15.02.2022 № 03-04-05/8334, от 21.03.2022 № 03-04-05/6-157).
Страховое Возмещение Нерезеденту
Мы подписали дополнительное соглашение к основному контракту с поставщиком, что часть товара как такая что не нашла покупателя и может быть возвращена поставщику на без оплатной основе.
Дальше делаете исходящий инвойс с перечнем товара и входящими ценами и в режиме «экспорт» отправляете поставщику.
А для Finance110 отвечу и без налоговой — поставка товара на бесплатной основе — не хозяйственная деятельность (напомню — хоз. деятельность это та, которая направлена на получение дохода). Что равно начислению компенсирующих обязательств по по 198,5 НКУ исходя из базы, определенной в п. 188.1 НКУ.
Страховые взносы и налоги работников-нерезидентов
Работодателю, выступающему налоговым агентом, нужно определять статус налогоплательщика каждый раз на момент начисления вознаграждения. В качестве отчетной даты принимается последний день расчетного месяца либо последний рабочий день при увольнении. Для определения налоговой ставки нужно посчитать имеющееся на данный момент количество дней пребывания в России за последние 12 месяцев. Если число дней меньше 183, то налоговая ставка будет равна 30%.
- для работников, получивших патент для найма на работу;
- для работников, получивших статус высококвалифицированного специалиста (ВКС);
- для участников (членов их семей) Государственной программы, действующей по Указу Президента РФ от 22.06.2022 № 637;
- для работников, выполняющих обязанности в составе экипажа судов, ходящих под флагом России;
- для лиц, признанных беженцами или получивших политическое убежище в соответствии с законом «О беженцах» от 19.02.1993 № 4528-1.
Госпошлина при вступлении в наследство
Для расчета госпошлины может учитываться инвентаризационная, кадастровая или рыночная стоимость наследуемого имущества – по усмотрению наследника. Нотариус не вправе настаивать на применении какой-то конкретной оценки стоимости, например, рыночной (которая, как правило выше остальных). Наследник вправе предложить один из существующих вариантов оценки стоимости имущества — по своему усмотрению. Стоимость наследственного имущества указывается в специальных документах – кадастровых, технических, оценочных.
Вот уже 10 лет, как с наследников снята обязанность по оплате налога за унаследованное имущество. В 2022 году Госдумой РФ был принят соответствующий закон (№78-ФЗ от 01.07.2022) – чтобы снизить финансовые расходы граждан при получении наследства.
НДФЛ с нерезидентов
Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2022 году такие же, как и в 2022 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2022 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2022 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2022 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2022 г. на уровне 13%.
Определить страховое возмещение расходов
При этом страховщик не вправе увеличивать размера убытков потерпевшего за счет своих собственных расходов по проведению экспертизы, требуя затем возврата определенной части страхового возмещения от потерпевшего или недоплачивая ему соответствующую часть страховой выплаты.
И на этот вопрос следует ответить отрицательно. На требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, страховая давность вообще не распространяется, а на требования, связанные с причинением вреда имуществу потерпевшего, действует общий срок исковой давности.
НДФЛ иностранцев: от 30 к 13
Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает налог по ставке 30 процентов. С момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Также бухгалтер обязан пересчитать весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке. Рассмотрим на примере, как это сделать.
Организация 01.02.2022 приняла на работу в качестве дизайнера гражданина Голландии. По данным миграционной карты, он находится на территории России с 31.01.2022. Оклад сотрудника составляет 75 000 руб. Вычетами он не пользуется.
Зарплата с февраля по июль облагалась по ставке 30%. Таким образом, ежемесячная сумма налога составила:
75 000 руб. x 30% = 22 500 руб.
В учете бухгалтер организации ежемесячно (с февраля по июль 2022 г.) делал такие записи:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 75 000 руб. — начислена зарплата иностранному работнику;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 22 500 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 52 500 руб. (75 000 – 22 500) — выплачена зарплата за минусом удержанного налога на доходы физических лиц.
01.08.2022 истекло 183 дня пребывания сотрудника на территории России. Это можно подтвердить трудовым договором и табелями учета рабочего времени. Поэтому бухгалтер пересчитал налог исходя из ставки 13%.
При этом сумма налога за период с февраля по июль составит:
75 000 руб. x 6 мес. x 13% = 58 500 руб.
Разница за январь — июнь, возникшая из-за смены ставки НДФЛ:
22 500 руб. x 6 мес. = 135 000 руб.
135 000 – 58 500 = 76 500 руб.
На эту сумму бухгалтер сделал такую проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 76 500 руб. — сторно — сторнирована сумма переплаченного налога.
Начиная с августа при расчете заработной платы бухгалтер будет исходить из того, что доходы от исполнения трудовых обязанностей налогоплательщиков — резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13%.
В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера
Если иностранный гражданин прибывает в Россию в безвизовом режиме (например, с территории Украины), то с этого года для получения возможности трудоустройства на территории нашей страны ему необходимо получить патент (п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ). Обратите внимание: гражданам Белоруссии, Казахстана и Армении не нужно получать патент для работы в России (п. 1 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2022).
Трудности возникают при обложении страховыми взносами на обязательное социальное и пенсионное страхование доходов иностранных граждан, временно пребывающих в РФ. Обратите внимание: иностранные граждане, временно пребывающие в России, на основании ст. 10 Закона № 326-ФЗ не подлежат обязательному медицинскому страхованию.
НДФЛ с доходов нерезидентов (О порядке пересчета НДФЛ при изменении статуса работника в течение года)
Так как налог уже в бюджете, то организация может вернуть работнику излишне удержанный налог за счет текущих платежей в бюджет по НДФЛ. Кстати, налоговые органы не имеют ничего против такого возврата. То есть возврат НДФЛ конкретному работнику фактически производится за счет сумм НДФЛ, удержанных в текущем месяце не только с него, но и с других работников.
Точкой отсчета для определения срока нахождения на территории РФ является день, следующий за днем прибытия иностранного гражданина на территорию РФ. То есть дата приезда в дни нахождения на территории РФ не включается, а дата отъезда включается].
Страховое Возмещение Нерезеденту
От правильного расчета среднего заработка зависит исчисление сумм отпускных, командировочных, больничных и т.д. А на фоне многочисленных изменений законодательства очень трудно отследить и правильно применить в работе верный алгоритм его расчета. Чтобы проверить себя и прояснить сложные нюансы, пройдите тест и ответьте на вопросы.
Вперед, быстрее, больше! Пожалуй, именно с этим девизом живет каждый бухгалтер сегодня в свете бесконечных изменений законодательства. Иногда сделать паузу в круговороте дел – лучшее из того, что мы можем себе позволить в разгар рабочего дня. А чтобы пауза оказалась не только приятной, но и эффективной, наши эксперты предлагают пройти тест по свежему номеру любимого журнала «Главный Бухгалтер».
Расчеты с нерезидентами: соблюдаем правила заключение контрактов и оформления валютных операций
Торговые связи российских компаний и иностранными партнерами расширяются. У иностранных компаний закупаются товары или оборудование, в том числе и не имеющие аналогов на территории России. Также к инофирмам обращаются за консультационными или маркетинговыми услугами, нанимают иностранных подрядчиков. Известные западные брэнды передают российским компаниям интеллектуальную собственность (патенты, товарный знак, торговую марку). Все подобного рода сделки с иностранными компаниями являются внешнеэкономическими, и российское законодательство предъявляет определенные требования к оформлению таких сделок, а также к осуществлению расчетов по ним. О том, как правильно оформить международный контракт и перевести за границу денежные средства, пойдет речь в этой статье.
Учтите и то, что международным аферистам нравится использовать «громкие» названия, в том числе и весьма известных предприятий. Для этого они могут создавать одноименные компании в других странах, в том числе и оффшорных. Само по себе применение оффшорных фирм не несет какого-то криминала, но вот если они используются в криминальных целях, то надо заранее защитить себя и свою компанию. Ведь в случае возникновения поблеем, привлечь оффшорную компанию к ответственности будет намного сложнее, чем респектабельное западное, американское или азиатское предприятие.
НДФЛ для нерезидентов
В статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации критерием для определения налогового резидента является время нахождения физического лица на территории РФ — от 183 календарных дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации описаны также причины выезда за границу, которые не берутся во внимание при исчислении периода:
Резидентами РФ являются также физические лица, которые пребывали на территории Республики Крым с 18 марта по 31 декабря 2022 г. При этом не длительные (до 6 месяцев) выезды из РФ не прерывают расчетный период.
