НДС при перевозке грузов
В случае перевозки по территории Российской Федерации применяется НДС 18% ко всей стоимости перевозки. Поэтому, если ваша компания находится на традиционной системе налогообложения, обращайте внимание на выбор контрагента – услуги физического лица, индивидуального предпринимателя или организации, работающих по «упрощенке», окажутся дороже ровно на сумму НДС, которую вы не сможете предъявить к уплате. В случае с физическим лицом вы будете являться налоговым агентом по уплате налога на прибыль.
Транспортные услуги всегда облагаются НДС. К ним могут быть применены различные ставки – 0% или 18%, в зависимости от того, пересекают ли товары границу Российской Федерации. Другими словами, выполняется перевозка в пределах России, или в экспортном или импортном направлениях.
РУБРИКИ НОВОСТЕЙ
Сегодня РЭК заявила о повторном открытии пяти тарифных дел для перевозчиков с автобусами малого и особо малого класса: Валерия Бабайцева, Романа Поварченкова, Михаила Прокопенко, Алексея Соловьева и Андрея Яловенко. Предприниматели предоставили дополнительные документы в части налоговой составляющей и заработной платы водителей.
— По предварительным оценкам специалистов РЭК, все документы, необходимые для установления тарифа, наличествуют, так что оснований не открывать тарифные дела нет. Теперь, когда тарифные дела открыты, в течение 30 дней специалисты РЭК будут оценивать качество документов, — сообщили в РЭК.
Отражение НДС по импорту у неплательщиков НДС
Право на зачет по НДС имеет только получатель товаров, работ и услуг, являющийся плательщиком НДС ( п.1 ст.400 НК РК ), а так же п.9 ст.243 НК РК предписывает учитывать НДС, не подлежащий отнесению в зачет, в стоимости приобретенных товаров.
В целях налогообложения учет запасов ведется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности ( п.5 ст. 192 НК РК ). МСФО (IAS) 2 «Запасы» раскрывает подход к оценке запасов и порядок расчета их себестоимости.
Перевозчики плательщики НДС
Общаюсь с коллегами, большинство из них работают с НДС. Получается, что для диспетчеров, которые переставляют грузы с одного сайта на другой, приписывая к стоимости свою оплату за услуги, не выгодно это получается и чаще берут заявки именно от грузоотправителей, а не от диспетчеров.
У меня есть выход на транспортную компанию, ООО, через которую и делаем перевозку. Проблем вообще нет. Свои обязанности я выполняю в полной мере, без всяких заморочек. Да, я перекладываю часто грузы с сайта на сайт, но в этом тоже заключается моя работа. Да и с другой стороны, а не все равно ли вам, как диспетчер работает, если он добросовестно выполняет свою работу?
Услуги иностранных перевозчиков: как платить НДС
В этом случае местом реализации автотранспортной услуги Российская Федерация не является. Следовательно, объекта налогообложения по НДС не возникает. При этом не имеет значения, осуществлялась ли перевозка исключительно по территории иностранного государства, или по территории России и иностранного государства, или только по российской территории.
- организация фактически присутствует на территории России на основании государственной регистрации;
- Россия указана в качестве места деятельности в учредительных документах организации (при отсутствии госрегистрации);
- Россия является местом нахождения органов управления организацией;
- Россия является местом нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации.
Международные грузоперевозки с НДС
В документах на международные грузоперевозки НДС не отражается. Накладная CMR снабжена графой «Стоимость груза», в которой отражены договорные цены поставки. Нужно учитывать, что такелажные работы , услуги по расконсолидации сборных грузов на украинской территории включают НДС по внутренней ставке (20%).
Любой товар, проходя несколько этапов следования от производителя до конечного потребителя (включая перепродажи), проходит через повышение цены. Если товарная единица куплена за 1000 гривен и продана за 1500 грн., разница между этими ценами становится базой для обложения налогом на добавленную стоимость (НДС). Естественно, в увеличении цены участвуют расходы на автоперевозку, разгрузочно-погрузочные, экспедиторские работы, которые увеличивают стоимость товара.
Грузоперевозки с НДС
Многие грузоотправители сегодня предпочитают работать с плательщиками НДС и попросту игнорируют фирмы и ИП, которые его не используют. Это легко объясняется рядом плюсов работы с налогом на добавленную стоимость:
По этим двум причинам заявки на выставление счетов с НДС неуклонно увеличиваются, хотя грузоперевозки без НДС тоже не теряют своей популярности. Так, сотрудничая с нашей компанией и выбирая тарифы с НДС, вы снимаете с себя налоговую нагрузку по грузоперевозкам.
Частные перевозчики с ндс
Обоснование вывода:
Согласно ст. 801 ГК РФ и Федеральному закону от 30.06.2022 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее — Закон N 87-ФЗ) по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором.
Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами (п. 3 ст. 801 ГК РФ).
Статьей 7 НК РФ установлено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК ТС) (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27.11.2022 N 17) единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств-членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства-члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией (п. 1 ст. 2 ТК ТС).
При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств-участников таможенного союза внутри ТС необходимо руководствоваться, в том числе, Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее — Соглашение) (Москва, 25 января 2022 г.).
В соответствии со ст. 5 Соглашения порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между Сторонами.
При этом между государствами-членами таможенного союза заключены:
— Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе (Санкт-Петербург, 11 декабря 2022 г.);
— Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее — Протокол) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2022 г.).
Кроме того, в целях реализации Протокола по товарам белорусской, казахстанской и российской сторонами подписан межведомственный Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов (Санкт-Петербург, 11 декабря 2022 г.), далее — Протокол об обмене информацией.
Сразу отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 4 Протокола нулевая ставка НДС применяется только в отношении работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена таможенного союза с территории другого государства-члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.
При выполнении работ или оказании услуг применение нулевой ставки в отношении косвенных налогов Протоколом не предусмотрено.
В соответствии со ст. 2 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст. 4 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.
Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со ст. 3 Протокола.
Услуги транспортной экспедиции или перевозки грузов прямо в ст. 3 Протокола не поименованы. В то же время пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола предусматривает, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено п.п. 1-4 п. 1 ст. 3 Протокола.
В силу п. 2 ст. 3 Протокола документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:
— договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств-членов таможенного союза;
— документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
— иные документы, предусмотренные законодательством государств-членов таможенного союза.
В рассматриваемой ситуации услуги оказываются налогоплательщиком Республики Беларусь, следовательно, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг является Республика Беларусь.
Таким образом, налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) должны определяться в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Соответственно, у российской организации нет обязанности уплачивать НДС и представлять в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Транспортные расходы российской организации, заключившей с предпринимателем из Белоруссии договор, согласно которому последний осуществляет транспортно-экспедиционные услуги по перевозке товара с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, не включаются в налоговую базу по НДС российской организации.
О компании
Наша компания предлагает услуги по ведению бухгалтерского учета — а также по его постановке, восстановлению, сдаче бухгалтерской отчетности, взаимодействию с налоговыми органами (этим занимается наш центр налогового консультирования), Пенсионным фондом и Фондом Социального страхования.
С 2022 года мы взяли на бухгалтерское обслуживание 213 компаний в Санкт-Петербурге. Большинство наших клиентов доверяют нам комплексное ведение бухгалтерии, включая кадровый учет. Небольшие предприятия обращаются за отдельными услугами бухгалтерского толка, в чем мы с удовольствием помогаем им.
Ип с ндс грузоперевозки
Говорить о совершенстве системы между участниками рынка автоперевозок не приходится. Система работы откровенно гнилая и морально устарела. Нужно ее менять в глобальном ключе, основываясь на решении рисков, которые возложены на грузовладельца.
Отказ от посредников позволит увеличить доходы индивидуальных перевозчиков. Альтернативой внедрения такой службы должен быть сервис, который поможет не только найти и получить заказы на перевозку от конечного грузоотправителя, но и вести документооборот по заключаемым заявкам. А что более важно для перевозчиков — это получение предоплаты, процента от стоимости перевозки, в день погрузки отправления.
Нулевая ставка НДС при международных перевозках организациями РФ
Под международными перевозками следует понимать перемещение грузов, осуществляемое посредством любого вида транспорта в случае, если такое перемещение имеет международный характер: место отправления и место назначения находятся на территориях разных государств или же само перемещение осуществляется по территории иностранного государства.
Бывают ситуации, когда груз перевозится несколькими видами транспорта. Например, по территории России товар перевозится по железной дороге, а затем другой перевозчик доставляет товар морским транспортом до пункта назначения в иностранном государстве. Можно ли в такой ситуации применять нулевую ставку НДС разъясняет Минфин России в своем письме от 02.08.11 № 03-07-15/72. По мнению чиновников, право на нулевую ставку НДС есть только у второго перевозчика в отношении услуг, оказанных на участке от пункта перегрузки товаров до конечного пункта назначения.
Международные грузовые перевозки осуществляет перевозчик-нерезидент: что с НДС
Таким образом, если услуги по перевозке предоставляются перевозчиком (резидентом), то такие услуги подлежат обложению НДС на общих основаниях (независимо от того, заказчику-резиденту или заказчику — нерезиденту предоставляются такие услуги).
ГУ ГФС в Тернопольской области в письме от 11.08.2022 г. №1281/10/19-00-12-01/12/7511 предоставило ответ на вопрос: Как облагается НДС у экспедитора (резидента Украины) услуга перевозки груза, заказанная у перевозчика-нерезидента, при условии, что перевозка международная (осуществляется по единому международному перевозочному документу «Международная товарно-транспортная накладная CMR») и маршруту следования груза из Украины за границу? Как будет облагаться налогом аналогичная операция, при условии, что маршрут перевозки не пролегает по территории Украины?
Какой порядок обложения НДС транспортных услуг
Согласно подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, когда пункты отправления и назначения расположены за пределами РФ, транспортная доставка относится к услугам, которые осуществляются не на территории РФ. В подобном случае нет необходимости начислять НДС налогоплательщиком. Также не возникает НДС при перевозке пассажиров по установленным тарифам городским и общественным транспортом в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Следует отметить, что транспортные услуги могут быть оказаны как в рамках договора поставки какой-либо продукции, так и в рамках посреднического договора. При этом нужно иметь в виду, что в случае, когда стоимость транспортных услуг подлежит возмещению покупателем, он не может по ним взять НДС к вычету (письмо Минфина РФ от 06.02.2022 № 03-07-11/2568). В случае же заключения посреднических договоров перевозчик начисляет НДС только с суммы вознаграждения (письмо Минфина РФ от 29.12.2022 № 03-07-15/161).
ЧПЕН-перевозчик: НДС-баталии
«Идея фикс» налоговиков — у предпринимателей не может быть основных средств (ОС), так как они не ведут бухучет. Стало быть, под «табу» попадало и все, что связано с ОС: амортизация, расходы на обслуживание и ремонт и в конце концов — НК по НДС.
Аргумент 1: ФЛП не обязаны вести бухучет (ст. 2 Закона о бухучете). Поэтому, уплатив НДС при покупке ГСМ для арендованного автомобиля (или ремонте), они не должны подтверждать свое право на НК данными бухучета. Ведь налоговики не требуют от них этого, к примеру, при покупке товара. Достаточно зарегистрированной НН. Как видим, ситуации похожие, а требования — разные. Налицо — неоднозначное толкование прав и обязанностей налогоплательщика.
НДС в деятельности перевозчиков, экспедиторов и морских агентов
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы территории Российской Федерации и (или) ввезен на территорию Российской Федерации. Указанная декларация (ее копия) представляется в случае перемещения товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, оказания услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
